《纳税实务》教材练习与实训答案(2019.8版本)
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项目一走近税收
项目二增值税纳税实务
(四)实训题
1．解答：
销项税额=[90 000+1 130÷（1+13％）]×13%=11830（元）进项税额=60 000×13%=7800（元）
应纳增值税额=11830-7800=4030（元）
2．解答：
当月销项税额＝1130÷（1+13%）×13%＝130（万元）
当月应纳税额＝130-（78+0.65）＝51.35（万元）
3.解答：
应纳税额＝53000÷（1+3%）×3%＝1543.69（元）
4. 解答：
当月销项税额＝1 000 000×13%+200 000×13%＝156 000（元）
当月进项税额＝65 000+13 000=78 000（元）
当月应纳税额＝156 000-78 000＝78 000（元）
5.当月购进情况：
（1）外购甲材料进项税额=1.3万元
（2）购进棉花进项税额=5×9%＝0.45（万元）
（3）购进修理用配件未取得增值税专用发票，进项税额不得抵扣
（4）购进机器设备进项税额=2.6万元
进项税额合计=1.3+0.45+2.6=4.35（万元）
当月销售情况：
（1）销售A产品销项税额=60×13%＝7.8（万元）
（2）销售B产品销项税额=[5+0.113÷（1+13%）] ×13%=0.663（万元）
（3）销售A产品给小规模纳税人销项税额=5.65÷（1+13%）×13%=0.65（万元）销项税额合计=7.8+0.663+0.65=9.113（万元）
本月应纳税额=9.113-4.35=4.763（万元）
6.解答：
进口环节应纳增值税税额＝（1400+140）×13%＝200.2（万元）
国内销售环节应纳增值税税额＝3600×13%-200=267.8（万元）
项目三消费税纳税实务
(四)实训题
1.解答：
当月消费税=[50+5.65÷（1+13％）]×15%=8.25（万元）
2.解答：
进口环节应纳消费税=（180+36）÷（1-3％）×3%=6.68（万元）
3.解答：
摩托车是从价定率征收消费税的应税消费品，其计征消费税与增值税的销售额一致，均应包括价外费用，但不包括收取的增值税税额；在组价情况下，成本利润率应按消费税规定，而不是增值税的10%，外购轮胎生产摩托车不属于消费税扣税范围，但购进时支付的增值税符合抵扣条件，准予从当期销项税额中扣减。
（1）应纳消费税=（16+1+2）÷（1+13％）×10％+3×2×（1+6％）÷（1-10％）×10％=2.3881（万元）
（2）应纳增值税=（16+1+2）÷（1+13％）×13％+2×3×（1+6％）÷（1-10％）×13％-1.28=2.4956（万元）
4.解答：
应纳消费税税额=320×10%=32（万元）
5.解答：
委托加工烟丝的组成计税价格=(30000+1700)÷(1−30%)=45285.71（元）
委托加工烟丝的已纳消费税税额=45285.71×30%=13585.71（元）
委托加工收回烟丝全部被生产领用可抵扣消费税税额13585.71元
卷烟厂应纳消费税税额=100×150+1017000÷(1+13%)×56%−13585.71=505414.29（元）
项目四关税纳税实务
(四)实训题
1.解答：
进口散装化妆品应缴纳关税：（100+5+20）×40％=50（万元）
进口散装化妆品消费税的组成计税价格：（100+5+20+50）÷（1-15％）=205.88（万元）进口散装化妆品应缴纳消费税：205.88×15%=30.88（万元）
进口散装化妆品应缴纳增值税：205.88×13％=26.7644（万元）
进口机器设备应缴纳关税：（40+10）×20%=10（万元）
进口机器设备应缴纳增值税：（40+10+10）×13％= 7.8（万元）
2．解答：
完税价格=500+20+10+10=540（万元）
应纳进口关税税额=540×10%=54（万元）
项目五企业所得税纳税实务
序号 1 2 3 4 5 6 7
答案 C D C D A A D
序号 1 2 3 4 5 6 7 8
答案BC BCD ABD BCD AB ABCD ABC ACD
序号 1 2 3 4 5 6
答案×××××√
(四)实训题
1.解答：
（1）2018年利润总额＝1900－1000＝900（万元）
（2）2018年收入总额＝1900万元
其中：免税收入＝100万元
（3）2018各项扣除调整数
1）业务招待费纳税调整额＝100－9＝91（万元）
业务招待费限额＝9万元（1800×5‰＝9＜100×60％＝60）
2）工资三项经费调整额＝（18-200×8%）+（10-200×2%）+（50-200×14%）=30 3）提取准备金支出调整额＝100万元
４）税收滞纳金调整额＝10万元
（4）2018年应纳税所得额＝900-100+91+30+100+10＝1031（万元）
（5）2018年应纳所得税额
＝1031×25％－150×10％＝257.75.25－15＝242.75（万元）
（此题不考虑固定资产折旧的纳税调整项）