国内审计失败案例
内地审计失败案例分析10例
[案例01] 银广夏审计失败案--案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎一、案情简介银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法：(1) 1999年虚增利润1.7亿元;(2)2000年虚增利润5.2 亿元。
其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决：以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。
二、法院审理(一)公诉人起诉1.明知YGX及天津GX的财务报告可能虚假，却未实施有效询证、认证及核查程序;1)指派的审计人员在对天津GX进行审计时，严重违反审计规定，委托天津GX董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证，致使董博得以伪造询证结果;2)两位会计师在不辨真伪、不履行三级复核有关要求的情况下，仍先后为银广夏出具了1999年度、2000年度“无保留意见”的审计报告，致使银广夏虚假审计报告向社会公众发布，造成投资者利益的重大损失。
2.具备了提供虚假证明文件罪的构成要件1)主体要件:中介机构人员2)主观要件:属于主观故意3)客体要件:中介管理制度4)客观要件: 提供虚假证明(二)会计师答辩1.起诉书认定的注册会计师明知财务报表“可能虚假”就存在主观推定；2.检察机关随意不能以“可能“为理由办案，否则严重当事人合法民权益；3 .现有审计技术手段难以发现公司系统化造假;4.会计师行为不具备提供虚假证明文件罪的主观故意要件1)没有明知行为2)没有串通舞弊3)没有证据证明“明知”（三）法院的判决出具证明文件重大失实罪三、失败原因(一)审计理念与方法缺陷1.审计模式选择错误：帐目审计—制度审计—风险审计2.审计理念偏颇倾向1）偏袒熟人与客户的心理失去应有职业谨慎2）喜新厌旧的思维对高科技产品深信不疑3）权利崇拜的媚骨对政治高官的钦定盲从认可3.审计程序不当简化1）期末审计未能实施存货盘点程序;2）外销收入的政府佐证—退税凭证3) 外销收入的现金来源---境外收入4）审计疑点的后续审计—海关报关单5）分析性测试程序不当–计划阶段与报告阶段6）没有利用专家工作—高科技产能（二）客观审计障碍(1)现代化舞弊对独立审计提出挑战;(2)与国外客户交易给函证带来困难;(3)向海关等政府部门函证尚有法律障碍；(4)高科技产品带有诱惑欺骗性;(5)执业环境与社会诚信---尤其是政府诚信缺失(6)有现金流量配合有一定蒙蔽性.四、借鉴启示1.技术创新:审计理念与方法–-观念重于方法2.组织创新:事务所模式选择—制度重于技术3.监管创新: 政府行为的理性4.协会定位: 权益维护与诉求5.合并教训:责任配置与防范[案例02]麦科特审计失败案---案例主题：政府认定与审计确认之责任一、案情介绍某公司在1996年—1999年上市重组期间：(一)虚增资产9074万1. 签订虚假融资租赁合同;2.提高进口设备报关价格9000多万;3.制作虚假进口设备发票；4. 海关出证明提前解除设备监管.(二)虚构利润9320万1.虚开进出口发票,虚增利润2.伪造承包合同,增加中方利润3.签订虚假合同,虚构销售收入4.改变来料加工企业为进料加工（三）虚构股东1. 倒签时间虚构股权转让，将3家股东变为5家2. 将虚构利润9000多万转为实收资本达到上市规模2000年7月21日交易所上市，11月证监会立案调查，01年5月17日移交公安部，某省公安厅01年7月15日立案侦察。
内部审计失败案例
内部审计失败案例
嘿，朋友们！今天咱们要来聊聊内部审计失败的那些事儿！就拿之前的安然事件来说吧，那可真是让人震惊啊！安然公司，曾经那么辉煌，谁能想到内部审计竟然出了大问题！
想象一下，一个庞大的公司就像一艘巨轮，而内部审计就是保证巨轮平稳航行的关键部件。
如果这个部件失灵了，那后果简直不堪设想！这不就像是开车没有刹车一样危险吗！
再讲讲另一个例子，世通公司。
这么大的企业，居然也能在内部审计上栽跟头！员工们努力工作，投资者们充满信心地投钱，结果呢？内部审计的失败让一切都化为泡影。
这难道不令人痛心吗？这种感觉就像是你精心搭建的积木城堡，突然就崩塌了！
还有之前的一些案例，公司的管理层对内部审计不重视，玩忽职守，这不是自毁长城吗？难道他们不知道内部审计的重要性？内部审计人员本该是守护公司的卫士，但有时候却失职了，这怎能不让人愤怒呢！
大家想想看，内部审计如果做好了，能提前发现那么多问题，避免多少损失啊！可就是因为一些人的疏忽、贪婪或者不作为，导致了这么多惨痛的后果。
这不是在拿大家的努力和信任开玩笑吗？
咱们每个人在工作中都要重视内部审计啊，不能让这样的悲剧重演！只有保证内部审计的有效运行，公司才能健康发展，我们大家才能受益啊！这是多么简单又重要的道理啊，千万不能忽视！。
（整理）审计失败案例.
（整理）审计失败案例.【1】科龙审计失败谁之过近期,业内有专家对于科龙电器的审计方------德勤华永会计师事务所的专业胜任能力及职业操守进行公开质疑,对科龙进行审计的两位德勤的签字会计师也被指存在疑点,更有科龙小股东表示要起诉德勤,为其投资损失承担连带责任。
随着科龙风波的深入,会计师的职业操守再次引起市场的高度关注。
李伟:科龙审计失败谁之过如果指控为真的话,那么德勤失陷科龙就是一起典型的独立注册会计师审计失败案例。
从证券市场近年来发展的实践来看,由审计失败导致的针对会计师事务所的诉讼层出不穷,部分会计师事务所如安达信、中天勤等甚至遭受到了灭顶之灾。
如果说良好的公司治理和内部审计是提高上市公司会计信息质量的第一道防线,那么注册会计师的独立审计则是防范会计失真和可能的舞弊行为的最后一道关卡。
审计失败不仅可能会导致证券市场秩序的混乱和投资者的重大损失。
而且由于注会行业具有极强的外部性,一起审计失败往往会对整个行业的声誉产生非常大的负面影响。
因此,必须采取切实措施提高上市公司审计质量、降低审计风险、防范审计失败。
导致上市公司审计失败的因素很多,如美国证券交易委员会就曾总结过其中最重要的十大因素。
但根据审计学权威阿伦斯的定义,审计失败主要包含两大条件:一是审计结果是错误或者不恰当的。
二是会计师在审计过程中没有遵循独立审计的原则,或者审计过程中存在着明显的过错甚至欺诈行为。
科龙目前所反映出来的情况似乎只是冰山的一角,但从中我们也可以发现德勤的工作存在着严重的失误。
例如,倒顾三人团中的朱德峰所提出的科龙销售收入确认问题,就体现出德勤未能恰当地解释和应用会计准则,同时这也说明德勤未能收集充分适当的审计证据,这些都是上市公司审计失败的常见原因,这不得不让我们对德勤的职业能力和操守提出怀疑。
如果我们考虑到去年郎顾之争时郎咸平教授针对科龙财务处理方式提出的疑问和其后德勤的缄默,我们有理由相信科龙财务方面还存在着更严重的问题。
国内审计失败案例
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案例分析：银广夏（2）
• 2001年８月３日，中国证监会对广夏 （银川）实业股份有限公司正式立案调 查。８月６日，调查组进驻银广夏，对 公司整体情况进行调查，初步认定银广 夏存在造假问题，“重灾区”是银广夏 控股公司天津广夏公司。
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案例分析：银广夏（3）
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国内审计失败案例
2001年山东乾聚会计师事务所在“东方 电子假账案”中落马。负责该项审计的 原审计三部经理、注册会计师刘学伟被 批捕。 2002年9月，北京某事务所的年轻的注册 会计师刘小平因给他人提供虚假验资报 告而被西城法院一审判决有期徒刑两年， 并处罚金两万元。
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审计失败案例分析
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国内审计失败案例
➢ 1992年9月18日，深圳特区会计师事务所因“深圳原野公司” 案件而被撤销；
➢ 1993年8月，北京中诚会计师事务所因“长城公司”非法集 资案件而被撤销；
➢ 际投资集团”案件而被撤销。
➢ 1997年4月，中华会计师事务所因琼民源案件而被停业整 顿。
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随意变更配股资金用途（10）
• 银广夏１９９９年年报、２０００年年 报均披露，１９９９年筹集的配股资金 ３亿多元已全部投入承诺的配股资金项 目，实际仅投入１．７８亿元，其余被 银广夏董事局及其控股子公司占用及借 款，其中支付董事局经费１２００万元。
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虚构关联交易（11）
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案例分析：银广夏（6）
• 银广厦公司原董事局副主席、总裁李有 强等四名公司管理人员因涉嫌提供虚假 财会报告罪,被刑事拘留。。
• 被刑事拘留的还有原董事局秘书、财务 总监、总会计师丁功民,天津广夏(集团) 有限公司原董事长董博、原总经理阎金 岱等。
内部审计失败案例
内部审计失败案例在企业管理中，内部审计是非常重要的一环。
通过内部审计，企业可以及时发现和纠正经营管理中的问题，提高经营效率，保护企业资产，确保财务报告的真实性和准确性。
然而，有时候内部审计也会出现失败的案例，下面我们就来看一下一个内部审计失败的案例。
某公司在进行内部审计的时候，发现了一笔大额资金的流失。
经过调查发现，这笔资金是由公司的财务经理私自挪用的。
这个案例暴露了公司内部审计的失败之处。
首先，公司在内部审计方面存在着监管不力的问题。
财务经理私自挪用资金，而公司的内部审计部门并没有及时发现这一问题，这说明公司在内部审计的监管方面存在疏漏。
监管不力导致了财务经理的违规行为得不到及时制止，给公司造成了重大损失。
其次，公司内部审计流程不够严密。
在这个案例中，财务经理私自挪用资金，而这一行为并没有被内部审计流程及时发现。
这说明公司的内部审计流程存在瑕疵，没有能够对资金流动进行全面、细致的审计，导致了财务经理的违规行为得不到及时制止。
此外，公司在内部审计人员的培训和素质建设方面也存在问题。
内部审计人员在日常工作中应该具备敏锐的洞察力和严谨的工作态度，但在这个案例中，内部审计人员未能及时发现财务经理的违规行为，这说明他们的审计能力和工作素质还有待提高。
最后，公司在内部审计制度的建立和执行方面存在不足。
内部审计制度是保障公司资产安全和经营稳健的重要保障，但在这个案例中，公司的内部审计制度并没有发挥应有的作用，导致了财务经理的违规行为得不到及时制止。
综上所述，这个内部审计失败的案例暴露了公司在内部审计监管、流程、人员培训和素质建设、制度建立和执行等方面存在的问题。
对于这样的失败案例，公司应该及时总结经验教训，加强内部审计工作，完善内部审计制度，提高内部审计人员的素质和能力，确保公司的经营管理稳健、安全。
内部审计的失败不仅会给公司带来经济损失，还会影响公司的声誉和信誉，因此，加强内部审计工作，防范内部风险，是每个企业都应该高度重视的事情。
近三年国内重大因函证审计失败案例
近三年国内重大因函证审计失败案例关于货币资金的函证程序。
根据现有证据，审计人员未对询证函保持控制，未确认询证函信息，银行询证函仅有个人签章，没有加盖银行的印章，应视为无效的询证函。
根据《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》（2010年修订）第十四条第（一）项的规定，当实施函证程序时，注册会计师应对询证函保持控制，确定需要确认或填列的信息。
审计人员事后才取得银行回函，且取回函证后未实施验证程序，导致立信所未能发现银行回函系金亚科技伪造，金亚科技虚增银行存款217,911,835.55元的事实。
因此，我会对此项申辩意见不予采信。
审计失败案例分析
审计失败的原因
审计人员专业能力不足
审计人员缺乏必要的专业知识和经验 ，无法发现财务报表中的重大错报。
审计程序执行不当
审计人员在执行审计程序时存在疏漏 或错误，导致未能发现重大错报。
被审计单位内部控制缺陷
被审计单位内部控制存在缺陷，导致 财务报表出现重大错报，而审计人员 未能发现。
利益冲突
会计师事务所和被审计单位之间存在 利益关系，可能影响审计人员的独立 性和客观性。
完善法律法规
监管机构应完善相关法律法规，明确会计师事务所和审计师的职责 和义务，为审计行业健康发展提供有力保障。
加强信息披露
监管机构应要求会计师事务所加强信息披露，及时向社会公众公布审 计结果和相关情况，提高透明度和公信力。
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加强内部控制
会计师事务所应建立健全内部控制体系，确保审 计程序的合规性和有效性，防止出现重大错报。
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提高审计师素质
会计师事务所应加强对审计师的培训和考核，提 高审计师的素质和技能水平，确保审计质量。
对监管机构的建议
加强监管力度
监管机构应加强对会计师事务所的监管力度，对违反职业道德和法 律法规的行为进行严厉打击，维护市场秩序和投资者利益。
在2001年，世通公司因为财务造假而 申请了破产保护，成为美国历史上最 大的破产案之一。
审计失败的原因
01
未发现财务造假
世通公司的财务造假手段非常高明，包括将资本支出和经营支出进行混
淆，虚增利润等。审计人员未能及时发现并揭露这些问题。
02 03
缺乏独立性
世通公司的CEO和CFO对财务报告有极大的影响力，他们通过威胁和施 压来影响审计人员的判断。审计人员缺乏独立性，未能保持客观和公正 的态度。
农业类上市公司审计失败案例分析
农业类上市公司审计失败案例分析农业类上市公司审计失败案例：一、中粮集团有限公司审计失败案例中粮集团有限公司是一家农业类上市公司，主要从事粮食、食品、种业、资源开发等方面的业务。
该公司在2015年进行了一次重大资产重组，导致其审计失败的案例。
在审计过程中，审计师发现了中粮集团的财务报表存在严重的虚增问题。
虚增的主要手段是通过虚假资产交易和虚假销售收入来增加公司的利润。
中粮集团通过与关联方进行虚假的资产交易，将一部分未实际存在的资产计入公司财务报表，为公司带来虚增的效果。
中粮集团还通过虚假的销售收入来增加公司的利润。
公司与关联方进行虚假销售交易，将未实际实施的销售交易计入财务报表，使公司的利润被虚增。
审计师在审计中发现了上述虚增问题，并提供了相关的证据。
中粮集团在面对审计师的指控时拒绝承认，对审计师提供的证据进行无理回应。
最终，审计师没有能够获得足够的证据来证明虚增问题，导致审计失败。
二、信达生物航空集团审计失败案例信达生物航空集团是一家从事生物农业和航空业务的上市公司。
在该公司的审计过程中，审计师发现了财务报表存在主要的虚假资产问题，导致审计失败。
审计师发现，在信达生物航空集团的财务报表中，存在大量的虚假资产。
这些虚假资产一方面是通过将未实际存在或价值被夸大的资产计入财务报表来实现的，另一方面是通过将已经没有价值的资产继续计入财务报表来实现的。
虚假资产的存在导致了公司财务报表的净资产被虚增，给投资者和利益相关方带来误导。
结论：以上两个案例展示了农业类上市公司审计失败的一些常见问题，包括虚增利润和虚假资产等方面的问题。
审计师在审计过程中应当保持独立、客观的态度，积极寻找和收集相关的证据，并与公司进行充分的沟通和交流，以保证审计的准确性和可靠性。
公司应该积极配合审计师的工作，如实提供相关的信息和数据，确保审计的顺利进行。
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普华永道：为Microstrategy公司做审计的普华 永道审计师被SEC指控夸大该公司2001年的收 入。普华永道不承认有过失行为，目前正在接 受调查。
安永：与其审计客户PeopleSolft签署了一份关于软件 销售的合同，涉嫌违反审计独立性法则。SEC要求安永 将1994年到2000年期间的审计费退还PeopleSolft。安 永正对SEC的决定予以反击。SEC还在对该公司为冠群 电脑公司和PNC金融服务集团做的审计报告进行详细 调查。
美国财务舞弊与审计失败风暴
在中天勤事件后，国内各地已经有40余 名注册会计师，因为假账、核资等事件 而被羁押甚至批捕。
美国财务舞弊与审计失败风暴
安达信：被控销毁安然审计资料，及对安然、世通、 Quest公司和WorldCom公司的审计处理不当。该公司 正面临刑事审讯，指其妨碍司法公正。安达信否认自 己有不当行为。
德勤：在Adelphia通信公司的创始家族里加斯（Riga司做审 计的德勤审计师没有通知该公司的审计师委员会。但 是德勤认为，这样做并不违反专业准则。
国内审计失败案例
2001年山东乾聚会计师事务所在“东方 电子假账案”中落马。负责该项审计的 原审计三部经理、注册会计师刘学伟被 批捕。 2002年9月，北京某事务所的年轻的注册 会计师刘小平因给他人提供虚假验资报 告而被西城法院一审判决有期徒刑两年， 并处罚金两万元。
国内审计失败案例
据中注协统计，在2001年里，有110多家 会计师事务所和120多名注册会计师受到 了行政处罚;100多家事务所和600多名注 册会计师受到了限期整改、通报批评、 强制培训等处理。
美国财务舞弊与审计失败风暴
近年美国投资者对公司提取的民事集团 诉讼分别为：1999年207起；2000年201 起；2001年483起。近三年中，已有700 多家美国公司对财务报表进行重编，其 中， 1999年234家；2000年258家； 2001年305家。
✓案例分析：银广夏（1）
主要问题：
银广厦公司原董事局副主席、总裁李有 强等四名公司管理人员因涉嫌提供虚假 财会报告罪,被刑事拘留。。
被刑事拘留的还有原董事局秘书、财务 总监、总会计师丁功民,天津广夏(集团) 有限公司原董事长董博、原总经理阎金 岱等。
真租赁，假收购，欺骗投资者 （7）
１９９４年３月１５日，银广夏董事会发布决 议公告称，银广夏董事局决议出资１０００万 元收购深圳广夏软件配件有限公司，控股比例 为７５％。事实上，此前银广夏已与大股东深 圳广夏文化有限公司、香港中昌国际有限公司 签订资产承包合同，将大股东下属全资公司深 圳广夏软盘配件公司的资产由银广夏承包经营。 这也许可以算作银广夏欺骗投资者的开始。
银广夏董事长张吉生承认，天津广夏造假始于 １９９５年，造假利润从１９９５年的２００ 余万元开始，发展到２０００年的５亿多元， 创下了惊人的利润“业绩”。而实际情况是： 最近几年，天津广夏每年亏损１５００万元至 ２０００万元。
案例分析：银广夏（4）
调查表明，不仅天津广夏造假，银广夏分布在 各地的主要控股公司几乎都在利润上作过手脚： 上海广夏文化发展有限公司通过虚假确认电视 片广告收入、拍摄费用等虚增利润；武汉世贸 大厦（银广夏控股子公司）通过虚构售房收入 等手段虚增利润；芜湖广夏公司虚增利润的手 段是多计资本化利息费用、少计经营费用、多 提折旧等；在深圳，被银广夏称为发展战略支 撑点的广夏投资公司，实际是一家“空壳”公 司；在银川，银广夏用募集资金投资时大做手 脚，通过收取高额利息等方式“做大”利润。
审计失败案例分析
国内审计失败案例
➢ 1992年9月18日，深圳特区会计师事务所因“深圳原野 公司”案件而被撤销；
➢ 1993年8月，北京中诚会计师事务所因“长城公司”非 法集资案件而被撤销；
➢ 1994年，海南兴华会计师事务所因“中水(海南)长城 国际投资集团”案件而被撤销。
➢ 1997年4月，中华会计师事务所因琼民源案件而被停业 整顿。
➢ 1998年10月，四川蜀都会计师事务所因红光实业案件 受到罚暂停执行证券业务三年的处分。
国内审计失败案例
2001年，深圳中天勤会计师事务所因银 广夏虚构利润而被撤销，该所注册会计 师刘加荣等三人被移送司法机关法办。
2001年，深圳华鹏因“麦科特”案，导 致所内4人被刑事拘留，2人取保候审， 此案还另外涉及资产评估师、麦科特公 司员工等共24人。
隐瞒重大事项，虚假披露（8）
１９９７年３月１７日，银广夏董事局 作出对深圳广夏软盘配件有限公司、深 圳广夏微型软盘有限公司、深圳广夏录 像器材有限公司注销的决定，但此重大 事项却未予披露。更奇怪的是，在被工 商部门依法吊销法人资格后，这三家公 司却依然堂而皇之地出现在银广夏１９ ９９年、２０００年年报和２００１年 中报中。
➢ 1998年虚增利润1776万元；1999年虚增利润利润 17782万元，实际亏损5003万元；2000年虚增利润 56705万元，实际亏损14940万元；2001年1-6月虚增 利润894万元，实际亏损2557万元。
➢ 虚构主营业务收入 ➢ 伪造购销合同 ➢ 伪造出口报送单 ➢ 虚开增值税专用发票 ➢ 隐瞒重大事项
案例分析：银广夏（5）
２００１年９月１０日，停牌一个月的 银广夏以跌停板价格复牌，一路狂跌。 经过史无前例的１５个连续跌停后，才 在１０月８日止住跌停。股价从停牌前 的３０.７９元跌至６.５９元，近６８亿 元的流通市值无形蒸发，持有银广夏股 票的投资者遭受重创，特别是中小散户 欲哭无泪。
案例分析：银广夏（6）
案例分析：银广夏（2）
2001年８月３日，中国证监会对广夏 （银川）实业股份有限公司正式立案调 查。８月６日，调查组进驻银广夏，对 公司整体情况进行调查，初步认定银广 夏存在造假问题，“重灾区”是银广夏 控股公司天津广夏公司。
案例分析：银广夏（3）
调查表明，天津广厦公司从原料购进到生产、 销售、出口伪造了全部单据，包括采购原料合 同、购货发票、银行汇款单、出口销售合同等 １００多份关键财务文件。