金融行业研发费用加计扣除及应用实践微探
企业研发费加计扣除政策实施问题及对策
企业研发费加计扣除政策实施问题及对策近年来，我国政府出台了一系列支持企业研发的政策措施，其中包括研发费加计扣除政策。
该政策是指，企业发生的研究开发费用，可以按照一定比例加计扣除，从而减少企业应纳税所得额，降低企业税负，促进企业增加研发投入。
随之而来的是一系列实施问题，如何解决这些问题，成为当前需要解决的重要议题。
本文将从政策实施问题和对策两个方面进行探讨。
一、政策实施问题1.法规不明确研发费加计扣除政策的法规并不够明确，给企业在申报时带来了一定的困扰。
特别是对于研发费用的确认标准、范围、科目等方面，相关法规并不够精细，导致企业在纳税申报时往往存在疑惑，甚至有遗漏情况的发生。
2.审核难度大税务部门对研发费加计扣除政策的审核也存在一定的难度。
有关税务部门面临的问题主要表现在审核成本高、审核难度大，以及审核周期长等方面。
这些因素导致税务机关在实际操作中难以保障政策的有效贯彻。
3.信息不对称企业和税务部门之间信息不对称的现象也比较普遍。
如企业不了解政策的具体要求，往往会导致研发费加计扣除不规范，从而影响到政策的宏观效果。
二、对策2.简化审核程序对于税务部门审核难度大的问题，可以通过简化审核程序，降低审核成本、缩短审核周期，提高审核效率，为企业提供更为便利的税收政策落地条件。
3.加强信息沟通企业和税务部门之间信息不对称的问题，可以通过加强信息沟通来解决。
税务部门可以加大对企业的宣传力度，向企业详细解释政策的要求和操作流程，增加与企业的互动，提高企业对政策的了解和掌握。
4.建立监督机制对于研发费加计扣除政策的长期实施，财政和税务部门可以建立完善的监督机制，对政策的落地情况进行跟踪管理，及时发现实施中的问题和困难，并及时调整政策，以保证政策始终发挥应有的效果。
研发费加计扣除政策对于促进企业增加研发投入、提高企业竞争力具有重要意义。
针对政策实施中的问题，财政和税务部门需要积极采取相应的对策，促进政策的顺利落地，为企业的进一步发展提供更加有力的支持。
研发费用加计扣除实务中的难点及建议
研发费用加计扣除实务中的难点及建议研发费用加计扣除是指企业在计算所得税时，可以将一定比例的研发费用加计到其应纳税所得额中，从而减少纳税额的政策措施。
这一政策的实施旨在鼓励企业增加研发投入，推动科技创新和产业升级。
在实践中，研发费用加计扣除存在一些难点，需要企业及相关部门重视和解决。
研发费用的确定是研发费用加计扣除的核心问题。
研发费用包括直接费用和间接费用，而在具体操作中，如何准确界定研发费用的范围，是一个亟待解决的问题。
一方面，企业需要建立起科学合理的成本核算体系，确保研发费用的准确计量与分摊。
相关政府部门应提供具体细化的研发费用计算指导，明确可以列入加计扣除的费用范围。
研发费用加计扣除的审批和认定程序是另一个难点。
目前，我国研发费用加计扣除政策只适用于高新技术企业和实施自主创新的重点领域企业。
这就需要企业在享受政策的及时进行资格认定和审批申请。
建议相关政府部门加强与企业的沟通和指导，明确认定标准和流程，简化审批程序，减少企业的操作成本和申请风险。
研发费用加计扣除的税收优惠效果也是一个需要关注的问题。
当前，研发费用加计扣除比例较低，且公式复杂，使得税收优惠效果相对有限。
部分企业表示，实际享受的税收优惠较少，无法很好地激励企业增加研发投入。
建议政府部门对研发费用加计扣除的优惠力度进行进一步提高，通过降低税负或增加加计扣除比例，更好地激发企业的研发热情。
研发费用加计扣除的风险防控也是需要重视的问题。
为了获得更多的税收优惠，一些企业可能会人为夸大研发费用的支出，存在虚报行为。
这就需要相关税务部门加强对企业的监管和审计，建立起完善的风险防控机制，防止研发费用加计扣除政策被滥用和损害政策的公平性。
研发费用加计扣除政策的实施对于促进科技创新和产业升级起到了积极的作用。
但在实务操作中仍存在一些难点，需要企业及相关部门共同努力解决。
加强研发费用界定和审核认定、优化税收优惠政策效果、加强风险防控等措施的实施，将为研发费用加计扣除政策的有效落地提供重要保障。
浅析研发费用加计扣除应用
浅析研发费用加计扣除应用研发费用加计扣除是指企业在一定范围内，将本年度实际发生的技术开发费用当作税前扣除，在计算企业所得税时所享有的优惠政策。
该政策是国家鼓励企业加大科技投入，提高企业技术创新能力的一项重要措施。
一、适用范围：研发费用加计扣除适用于研究开发新产品、新技术、新工艺、新材料、新装备等属于自主创新项目的研发费用。
被扣除的费用包括研究开发人员薪资、购买研究开发资产的成本，以及与研究开发项目直接相关的间接成本。
二、扣除标准：研发费用加计扣除标准为研发费用的1.5倍。
即，企业研发费用加计扣除的额度为实际发生的研发费用加上1.5倍的研发费用。
例如，企业实际发生的研发费用为100万元，那么可以在当年度税前扣除研发费用为250万元。
这样，企业将获得额外的150万元扣除金额。
三、限额：研发费用加计扣除额度不受限制，但每年扣除金额上限不能超过当年利润总额的50%。
如果企业的实际研发费用为220万元，那么其研发费用可以使用929万元的利润总额进行扣除。
如果企业的利润总额低于1100万元，则其扣除的上限为当年度利润总额的50%。
四、注意事项：1. 研发费用必须是企业实际发生的费用，并且已经支付。
未支付的研发费用不能享受研发费用加计扣除政策。
2. 研发费用必须与研发项目直接相关，与其他业务无关。
企业必须能够提供与研发费用相关的明细账目和凭证，以便税务部门审核。
3. 研发项目必须是企业自主创新项目，不能涉及侵犯知识产权或抄袭他人成果。
4. 研发费用加计扣除政策适用于企业所得税税前扣除，与其他优惠政策相互独立，企业可以同时享受多项优惠政策。
研发费用加计扣除政策的出台，为企业提高技术研发能力，增强市场竞争力提供了有利政策保障。
但是，企业应该注意研发费用的真实性和合理性，避免虚报研发费用和误导有关部门的审核。
并且应该充分利用研发费用加计扣除政策，提高科技创新投入，加强自主创新能力，提升企业品牌形象和市场竞争力。
研发费用加计扣除政策实施效果及影响因素分析
研发费用加计扣除政策实施效果及影响因素分析1. 引言1.1 背景介绍随着科技的快速发展和市场竞争的加剧，企业对于研发活动的需求日益增加。
为了促进企业加大研发投入，提升创新能力，加快科技进步，我国自2016年起开始实施了研发费用加计扣除政策。
这项政策的出台旨在为企业提供更多支持，降低研发成本，鼓励企业加大研发投入，提高研发活动效率。
研发费用加计扣除政策的实施，不仅为企业提供了直接经济扶持，降低了企业的税负，还激励了企业加大研发力度，推动了技术创新和产业升级。
通过加计扣除政策，企业可以在研发活动中获得更多的税收优惠，降低了企业的研发成本，提高了企业的创新动力和竞争力，促进了科技创新与经济发展的良性循环。
研发费用加计扣除政策的实施给企业带来了积极的影响，但也面临着一些挑战和问题。
为了更好地发挥这项政策的效果，需要深入分析其实施效果以及影响因素，探讨其优势和局限性，提出改进建议，为未来的发展提供更有益的启示。
1.2 研发费用加计扣除政策概述研发费用加计扣除政策是指政府为鼓励企业增加科研创新投入而出台的一项税收政策。
该政策允许企业在计算税前利润时将研发费用加计扣除，从而减少企业应缴纳的企业所得税金额。
这一政策的主要目的是为了促进企业加大对研发活动的投入，提高企业的创新能力和竞争力。
研发费用加计扣除政策的实施范围通常包括研究开发费用、技术改造费用、知识产权费用等与科研创新相关的支出项目。
企业在进行这些支出时，可以根据政策规定将相关费用加计扣除，降低税负成本，增加企业的盈利空间。
这项政策对于企业来说具有重要意义。
通过减少企业的税负，可以激励企业加大对研发活动的投入，推动企业加快创新步伐，提高企业的核心竞争力。
政策的实施可以吸引更多企业参与科研创新，促进国民经济的持续健康发展。
政策的出台也体现了政府对科技创新的重视和支持，有利于构建更加创新驱动的经济体制。
1.3 研发费用加计扣除政策的重要性研发费用加计扣除政策是为了鼓励企业加大对研发投入的支持和鼓励，促进企业技术创新和产业升级。
企业研发费加计扣除政策实施问题及对策
企业研发费加计扣除政策实施问题及对策近年来，我国的企业研发费加计扣除政策得到了广泛的关注与认同。
研发费用加计扣除是指对企业在研究开发活动中，实际发生的直接费用和间接费用，在计算企业所得税时，在其实际发生额的基础上增加一定数额的扣除。
这一政策的出台，旨在调动企业加大研发投入的积极性，激发企业创新潜力，提升国家创新能力和竞争力。
然而，全面实施研发费用加计扣除政策，仍然面临着不少问题和难关。
针对这些问题，我们需要采取相应的对策和措施，以确保这一政策的正常实施。
第一个问题是保障资金来源。
研发费用加计扣除的实施需要涉及大量的投入资金，对于金融财政的支持显得尤为重要。
因此，建立完备的政策、资金保障体系，为中小企业提供充足的资金来源，是关键所在。
相关地方政府可以通过设立专项基金、建立风险投资基金、发放税收优惠政策等手段，支持企业承担研发投入，缓解企业资金压力。
第二个问题是审批认定流程繁琐。
在申请研发费用加计扣除时，需要企业提交技术方案，研发进度情况、研发费用明细等相关材料，并需等待相关部门审核认定。
当前，涉及研发费用加计扣除的政策、条例复杂繁琐，办事程序繁琐，审核时间周期长，这一复杂流程限制了企业申请的积极性和热情。
因此，相关部门可以加快审核认定流程，简化材料准备和申请手续，降低企业申请成本，提高研发费用加计扣除的申请通过率。
第三个问题是计算标准不明确。
研发费用加计扣除倾向于针对高新技术企业等高科技领域的企业，这就涉及到一系列的问题，如何判断企业的创新实力以及研发的难度和成果，这些都需要相关部门针对不同行业、不同企业制定相应的认定标准和技术评估标准。
因此，相关部门可以按照不同行业、技术难度制定不同的认定标准，为企业提供量化的指导和评估，降低研发费用加计扣除制度的实施成本，同时也能够确保这一政策加快企业科技创新的步伐。
第四个问题是监管不力。
监管是政策的重要保障，但目前国内缺乏监管机制和手段，难以有效地监管企业利用研发费用加计扣除政策作弊的情况。
企业研发费加计扣除政策实施问题及对策
企业研发费加计扣除政策实施问题及对策1. 引言1.1 背景介绍企业研发费加计扣除政策的实施，是为了鼓励企业加大研发投入，提高科技创新能力，推动经济发展转型升级。
在当前经济形势下，科技创新已成为企业发展的重要支撑，因此政府出台相关政策，以引导企业加大研发投入，提升自身竞争力。
背景介绍中，值得注意的是，研发费用是企业在研究开发新产品、新技术等方面所发生的费用支出，是企业实现创新发展的重要资源。
由于研发投入成本高、周期长、风险大，很多企业存在研发不足、效率低下的问题。
政府出台研发费加计扣除政策，鼓励企业增加研发投入，提高研发效率，推动经济发展。
1.2 政策内容企业研发费加计扣除政策，是指政府鼓励企业加大科技创新投入，通过将研发费用加计扣除的方式降低企业所得税负担，促进企业自主创新和技术进步。
根据政策规定，纳税人在计算应纳税所得额时，可以将研发费用加计扣除，从而减少应纳税所得额，降低企业税负。
研发费加计扣除政策的具体内容包括：纳税人在发生的研发费用，可以按照一定比例加计扣除，减少应纳税所得额；研发费用包括科研人员工资、购置专用设备、实验耗材等直接相关项目；研发费用必须有实际发生、合理、真实、与生产经营活动相符合的原则。
通过研发费加计扣除政策，可以有效激励企业增加研发投入，提高技术创新能力，加快科技成果转化，推动产业升级和经济转型。
企业应密切关注政策的具体细则，合理规划和使用研发费用，确保符合政策要求，享受政策红利，促进企业可持续发展。
2. 正文2.1 政策实施中存在的问题在实际的政策实施过程中，我们发现了一些问题，这些问题可能会影响到企业的正常运营和发展。
以下是一些政策实施中存在的问题：1. 行政审批流程繁琐在申请研发费用加计扣除时，企业需要通过繁琐的行政审批流程，包括文件准备、信息报送、部门审核等多个环节。
这一过程不仅耗时耗力，还增加了企业的管理成本。
2. 资金扶持力度不足一些企业反映，政府给予的研发费用加计扣除资金扶持力度不足，无法有效鼓励企业增加研发投入。
研发费用加计扣除实务中的难点及建议
研发费用加计扣除实务中的难点及建议研发费用加计扣除是指企业在进行研发活动时, 在符合国家相关政策和法规的情况下, 可以将研发费用按一定比例加计扣除, 增加企业税前扣除额, 降低企业税负, 促进企业加大研发投入。
研发费用加计扣除实务中存在一些难点, 为了帮助企业更好地理解和应对这些难点, 在本文中将重点介绍研发费用加计扣除的相关政策和实务中的难点, 并提出一些建议。
一、研发费用加计扣除的相关政策和规定研发费用加计扣除政策最早出台于2008年, 2016年, 我国进一步修订完善了相关政策, 并提出了更加明确的加计扣除标准和办法。
根据现行政策规定, 对于企业在进行符合规定的研发活动时所发生的费用, 可以在计算企业所得税时按一定比例加计扣除。
具体规定如下：1. 研发费用加计扣除的对象研发费用加计扣除适用于符合条件的研发费用支出, 包括但不限于人工费、试验检测费、材料费、设备购置费、知识产权费用等。
符合条件的研发费用, 需要满足国家相关规定和标准, 并经过财务审计机构的审计认定。
2. 加计扣除标准目前, 研发费用加计扣除的标准为150%。
也就是说, 企业在计算所得税的时候, 可以将符合条件的研发费用按实际支出的150%计入企业所得税的税前扣除额, 进而降低企业的实际税负。
3. 申报程序企业在享受研发费用加计扣除政策时, 需要在当年的企业所得税汇算清缴时提出申报, 并提交相关的资料和证明。
税务机关会对企业提交的研发费用进行审核, 并最终确定享受加计扣除的研发费用额度。
二、研发费用加计扣除实务中的难点1. 研发费用的界定研发费用加计扣除政策规定了研发费用的范围, 但是在实际操作中, 企业往往会遇到研发费用的界定难题。
一方面, 企业需要明确研发费用的具体项目和内容, 否则很难确定哪些费用可以纳入加计扣除范围。
另一方面, 研发费用的界定需要符合国家相关政策和标准, 这就需要企业充分了解政策规定, 并在内部建立完善的财务管理制度和档案资料体系。
关于研发费加计扣除税会差异分析及应用
关于研发费加计扣除税会差异分析及应用研发费加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，可以将研发费用额度加计扣除。
差异分析是指通过对比两个或多个不同情况下的差异，来分析其原因和影响的过程。
对于研发费加计扣除税的差异分析，可以从以下几个方面进行分析：1.政策差异：不同国家或地区对于研发费加计扣除的政策规定会有差异，包括加计扣除额度、加计扣除方式等。
企业需要了解并遵守当地的相关政策规定。
2.会计处理差异：企业在会计准则选择、会计处理方法等方面的选择也会对研发费加计扣除税产生影响。
例如，一些企业在研发成果未确认之前无法按研发费用进行加计扣除。
3.财务数据差异：企业在不同财务数据的处理过程中，可能会出现差异，从而导致研发费加计扣除税的差异。
例如，对于研发费用的分类、核算方式等的不同处理，会对加计扣除税产生影响。
4.业务模式差异：不同企业的业务模式也会对研发费加计扣除税产生影响。
例如，对于技术研发型企业和服务行业企业，其研发费用的核算方式和额度可能存在差异。
对于研发费加计扣除税的应用，可以从以下几个方面进行考虑：1.优化研发费用核算：企业可以通过优化研发费用的核算方式，合理安排研发费用的支出时间，以最大限度地享受加计扣除税的优惠。
2.提高研发费用核准率：企业应加强对研发费用的管理和核准，确保符合相关政策规定的研发费用能够得到加计扣除税的优惠。
3.深入了解政策规定：企业应密切关注和了解当地对研发费加计扣除税的具体政策规定和操作细则，以确保按规定享受相关税收优惠。
4.加强应对税务审查能力：企业应加强自身的税务合规能力，遵循相关税法法规要求，防范可能出现的税务风险。
总之，研发费加计扣除税会存在差异分析及应用，企业需要密切关注和了解相关政策规定，并合理安排研发费用的核算和支出，以最大程度地享受相关税收优惠。
企业还应加强自身的税务合规能力，提高对研发费加计扣除税的应对能力。
研发费用加计扣除实务中的难点及建议
研发费用加计扣除实务中的难点及建议研发费用加计扣除政策是为了鼓励企业加大研发投入，提高科技创新能力而设立的税收政策。
实践中企业在享受研发费用加计扣除政策时面临着一些难点和挑战。
本文将从研发费用加计扣除的背景、政策要求和实务执行中的难点等方面，提出一些建议以解决这些难点。
一、研发费用加计扣除的背景1. 立项前的研发费用予以加计扣除研发费用加计扣除政策规定，符合条件的企业可以在项目未立项时，就已经发生的研发费用进行加计扣除。
这意味着企业在项目尚未获得批准或者立项前的研发费用也可以计入加计扣除的范围，这为企业提前获得税收优惠提供了方便。
根据研发费用加计扣除政策规定，企业申报加计扣除的研发费用必须符合一定的标准，包括符合国家有关规定的技术开发费用和技术改造费用、用于技术创新的生产性资产以及用于技术创新的无形资产等。
企业申报的研发费用必须经过财务报表和税务报表的合规审核，并且需要提交相应的申报材料和证明文件。
3. 税务部门对企业申报的研发费用加计扣除进行核查在企业申报研发费用加计扣除后，税务部门会对企业所申报的研发费用进行核查。
对研发费用加计扣除的核查主要针对研发费用的真实性、合规性和合理性进行审查，以确保企业申报的研发费用符合政策规定，并且确实用于技术创新和科研项目。
1. 研发费用的界定难题在实际操作中，企业往往面临着研发费用的界定难题。
由于研发活动的类型和形式多种多样，企业很难准确界定哪些费用可以纳入研发费用的范围。
一些企业在进行新产品开发和技术改造时，往往会产生一些费用，但是这些费用到底能否作为研发费用加计扣除，如何界定这些费用的合规性和合理性，这些都是企业需要面对的难题。
针对企业界定研发费用和税务部门对研发费用加计扣除的核查难题，建议税务部门加强对研发费用加计扣除政策的宣传和解释，向企业详细介绍政策的具体要求和标准，帮助企业正确界定研发费用，并向企业提供技术指导和政策咨询。
2. 强化研发费用的财务管理和核算企业在进行研发活动时，应加强对研发费用的财务管理和核算，确保所有的研发费用都能够明细清晰地列支和记录，使其符合研发费用加计扣除政策的要求。
浅谈研发费用加计扣除
浅谈研发费用加计扣除
研发费用加计扣除是指企业在从事新产品、新技术、新工艺研发过程中，发生的支出
经过合法确认后可以在企业所得税税前扣除的一项政策。
它不仅可以减轻企业负担，促进
技术创新，还有利于提高企业竞争力。
下面我们将就研发费用加计扣除进行浅谈。
首先，研发费用加计扣除的优势很明显。
一方面，它可以降低企业税收负担，增强企
业的竞争优势，激发企业的创新动力，提高企业的研发能力和创新水平。
另一方面，它可
以促进国家科技进步和经济发展，对企业和社会都具有重要意义。
其次，研发费用加计扣除的适用范围很广泛。
研发费用加计扣除适用于全部企业，包
括中小企业、大型企业和高新技术企业。
但是，具体的研发费用加计扣除标准会根据企业
的情况进行适当调整，这就需要企业需要结合自身的实际情况进行认真的申报和审计工作。
最后，需要注意的是，研发费用加计扣除虽然有着很多积极的效应，但是其具体实施
需要企业需要严格遵守相关的法律法规和税收政策，并且需要进行严谨的会计核算和审计
工作。
只有在理性合理地利用这项政策的前提下，才能够获得最大的税收优惠和较好的效果。
综上所述，研发费用加计扣除是一项非常重要的政策措施，它可以促进技术创新和经
济发展，降低企业税收负担，提高企业竞争力。
但是，在具体实施中，需要企业严格遵守
法律法规和税收政策，进行认真的会计核算和审计工作。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
金融经济
FINANCIAL AND ECONOMIC
200
金融行业研发费用加计扣除及应用实践微探
文/顾烨华
摘要：近些年我国鼓励企业实现自
主创新活动，使我国的税费方面开始采
取改革措施，并且将一些有关税费的优
惠政策进行实施，在企业所得税汇算清
缴时进行税前扣除。本文主要针对财税
(2015)119号文，对金融行业的研发费用
加计扣除及应用实践进行论述，促进相关
人员进行理解。
关键词：金融行业；加计扣除；应用
实践
研究开发费用的加计扣除政策，从
国税发(2008)116号(以下简称“116号
文”)、财税(2013)70号(以下简称“70
号文”)到财税(2015)119号(以下简称
“119号文”)，政策基本取向是让更多的
企业、更多的研发活动、更多的研发费用
支出能够享受到国家的税收优惠扶持，鼓
励各类型企业重视研发，提升创新能力。
随着IT技术在企业竞争中地位不断提升，
作为服务业的金融行业也在软件研发方面
投入了大量成本，本文将从以下几方面讨
论119号文实施后，金融企业在加计扣除
工作中的应用实践。
一、加计扣除行业的变化
119号文第四条对可以加计扣除的企
业类型，从116号文的正向列举转化为反
向列举，除文中列举的烟草制造业、住宿
和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租
赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家
税务总局规定的其他行业7大类禁止类行
业，其他行业都可以按要求申请享受加计
扣除优惠政策。这对金融行业是一个极大
的利好，从政策层面成为允许加计扣除的
准入行业是迈入加计扣除重要的第一步。
二、研发活动的范围变化
(一)研发活动的定义
119号文第一条对研发活动及研发费
用归集范围较116号文进行了整体性范围
的扩大。“研发活动是指企业为获得科学
与技术新知识，创造性地运用科学技术新
知识，或实质性改进技术、产品(服务)、
工艺而持续进行的具有明确目标的系统性
活动。”在“科学与技术”界定中去掉了
“不包括人文、社会科学”的表述，避免
了实际鉴定研发活动中的一刀切，有利于
金融行业将企业软件开发、产品研发等相
关的研发费用纳入加计扣除范围。
(二)研发活动的范围
与加计扣除行业变化一样，研发活动
的范围也从正向列举转化为反向列举，这
种反向列举大幅扩大了研发活动的范围，
也有利于企业自行判断其研发行为是否符
合加计扣除的政策要求。金融行业的软件
开发活动，只要不属于7类反向列举活
动，就可以计入研发活动范围。
三、研发费用范围的变化
119号文对116号文和70号文研发
费用的具体范围进行了整合梳理，列举的
7类费用分类和描述更为清晰，便于企业
费用的分类填报，现就对金融行业有关的
几点变动进行讨论：
(一)软件外包或外聘研发人员费用
金融行业的软件开发受到自有人员、
技术设备等条件的限制，在开发软件时往
往会采取软件开发外包或外聘研发人员开
发两种方式，119号文下发之前，这两种
方式发生的费用均无法计入加计扣除的费
用范围。
119号文特别事项的处理中规定：
“企业委托外部机构或个人进行研发活动
所发生的费用，按照费用实际发生额的
80%计入委托方研发费用并计算加计扣
除，受托方不得再进行加计扣除。”根据
这条规定，软件开发外包费用的80%可
以计入加计扣除范围。119号文在人员人
工费用中增加了“外聘研发人员的劳务费
用”，因此，这部分费用可以全部纳入加
计扣除范围。
(二)增加“其他相关费用”
在“其他相关费用”中新增了“专家
咨询费”、“差旅费”、“会议费”。金融行
业的软件开发与专业软件开发公司的开发
活动有很大区别，其软件开发主要是满足
自身业务的需要开展，会有大量的个性化
需要，在软件开发的过程中的专家咨询、
差旅、会议等费用较高，这些费用的加入
对金融行业也是非常有利。但需注意，其
他相关费用总额不得超过可加计扣除研发
费用总额的10%。
四、账务形式的变化
119号文由之前要求“专账管理”改
为“对享受加计扣除的研发费用按研发
项目设置辅助账”，这是一个重大的变化，
大大减轻了企业的会计核算负担。对于金
融行业，软件开发工作非主营业务，采
用辅助账可以在不改变企业现有核算体
系的前提下，满足国家对加计扣除的核
算要求。
五、追溯期的设置
119号文设置了3年的追溯期，这几
乎对所有相关企业都是利好政策，具体的
条文为：“企业符合本通知规定的研发费
用加计扣除条件而在2016年1月1日以
后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯
享受并履行备案手续，追溯期限最长为3
年。”值得注意的是，制度中明确了追溯
需要履行备案手续，企业在实际操作中不
可忽视此步骤。
六、审核程序的简化
119号文对研发项目鉴定的规定修改
为：“税务机关对企业享受加计扣除优惠的
研发项目有异议的，可以转请地市级(含)
以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科
技部门应及时回复意见。”最主要的变化体
现在“转请”上，对有异议项目的鉴定，
由116号文中由企业向科技部门申请鉴定，
转变为税务机关向科技部门申请办理，行
为主体发生了变化。这一程序的改变，有
利于简化企业的申报审核程序，但是对项
目创新性等要求并没有因此降低。企业虽
不用主动向科技部门提交材料，但仍应准
备齐全向科技部门申报所需的材料，以便
税务机关要求时可以及时提供。
七、检查的常态化
119号文明确规定了“税务部门应加
强研发费用加计扣除优惠政策的后续管
理，定期开展核查，年度核查面不得低于
20%”。由此可见，研发费用加计扣除的
后续检查将会常态化，金融行业由于规模
较大，有可能成为新政实施后前期接受检
查的单位，更需要加强相关材料、辅助账
等准备工作。
八、结束语
利用科学技术，可以使经济更好的发
展，这就需要广大企业和科研机构进行不
断的研发。充分解读国家的相关税收政
策，按要求归集研发费用，通过企业自身
的创新能力创造更多价值。
财
参考文献：
[1]张辉.
研究开发费用税前加计扣除
新政解析[J].中国税务，2016(3)：
47-48.
[2]王凯，谷文林.
企业研发费用税前
加计扣除新政点评[J].财会月刊，2016(4)：
92-95.
[3]汪建宏.
研发费用税前加计扣除
政策存在问题及对策[J].税收经济研究，
2016(2)：27-32.
[4]钟玮，王子林.
我国企业研发费用
加计扣除的税收优惠新政分析[J].财政科
学，2016(2)：
65-70.
(作者单位：中国人寿保险股份有限公司)