审计学(本科)复习题 三及答案
审计学复习题3答案
审计学复习题3参考答案六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)1、ABC会计师事务所的A和B注册会计师对H股份有限公司2008年度的会计报表进行审计，发现该年度发生以下交易和事项及其会计处理：（1）2008年1月21日，公司购买价格为30万元的生产部门用机器一台并入账，当月启用，但当年未计提折旧。
公司采用平均年限法核算固定资产折旧，这类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5％。
（2）2008年11月30日，公司清理资产和负债，发现存在原材料短缺400万元（相应的增值税进项税额为68万元）；对短缺的原材料，作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”468万元、贷记“原材料”400万元和“应交税金—应交增值税（进项税额转出）”68万元的会计处理。
2008年12月，查清楚原材料短缺400万元的原因：100万元属于一般经营损失、300万元属于非常损失。
根据管理权限，处理该财产短缺，需报经H公司董事会审批。
故H公司在2009年3月经董事会审批同意，于当月作了借记“管理费用”100万元和“营业外支出”300万元，贷记“待处理财产损溢”400万元的会计处理。
（3）2008年11月30日，公司清理资产和负债时还发现，应付外单位款项10万元，因该单位已撤销而无法偿付，但H公司在2008年度未进行会计处理。
【要求】假定不考虑H公司会计报表层次的重要性水平，会计报表尚未报出，针对上述交易事项，注册会计师应分别提出何种审计处理建议?若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录。
在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。
（金额单位统一用“万元”）答：（1）08年1月购进的固定资产应该计提11个月的折旧，要求被审计单位补提当年的折旧。
08年折旧=30*（1-5%）*11/60=5.225（万元）；调整分录：借：制造费用 5.225贷：累计折旧 5.225（2）存货短缺的损失包含进项税，审计要求补做费用和支出，一般经营损失应该含进项税17万元；非常损失应该含进项税51万元。
真题考试：2020 审计学真题及答案(3)
真题考试：2020 审计学真题及答案(3)共68道题1、下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（单选题）A. 被审计单位的生产成本计算过程相当复杂B. 被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的存货C. 被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势D. 被审计单位控制环境薄弱试题答案：D2、审计工作底稿的所有权属于【】（单选题）A. 编制审计工作底稿的注册会计师B. 主任会计师C. 合伙人D. 会计师事务所试题答案：D3、下列审计方法中,不适合获取书面证据的是（单选题）A. 检查B. 分析程序C. 观察D. 函证试题答案：C4、下列关于审计工作底稿控制目的叙述，正确的有【】（多选题）A. 使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改必及复核的时间和人员B. 在审计完成阶段保护信息的完整性和安全性C. 防止未经授权改动审计工作底稿D. 允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿E. 审计工作底稿归档宜采用电子档案试题答案：A,C,D5、下列事项中，违反“权利和义务”认定的是【】（单选题）A. 将已发生的销售业务不登记入账B. 未将已质押的存货披露C. 将未曾发生的销售入账D. 长期待摊费用的摊销期限不恰当试题答案：B6、注册会计师在了解被审计单位内部控制时，通常采用的程序有【】（多选题）A. 查阅内部控制手册B. 重新执行某项控制C. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程D. 执行分析程序E. 现场观察某项控制的运行试题答案：A,C,E7、在确定应收账款函证数量的大小、范围时,注册会计师应考虑的主要因素有（多选题）A. 回函的可能性B. 被审计单位内部控制的强弱C. 以前年度的函证结果D. 函证方式的选择E. 应收账款在全部资产中的重要性试题答案：B,C,D,E8、下列属于必须进行特定授权的是（单选题）A. 费用报销B. 分析会计报表C. 收入记帐D. 编制会计凭证试题答案：A9、在应收账款的审计中，注册会计师可以利用的比率有（多选题）A. 应收账款增加与销售收入增加的比率B. 应收账款周转率C. 销售退回和折让与销售收入的比率D. 坏账准备与应收账款余额的比率E. 存货余额与销售收入的比率试题答案：A,B,C,D10、下列职务中,不属于不相容职务的是（单选题）A. 执行某项业务与记录该项业务B. 记录总账与记录明细账、日记账C. 授权某项业务与审核该项业务D. 执行某项业务与审核该项业务试题答案：C11、注册会计师通过分析程序发现被审计单位存货周转率波动,可能存在的原因有（多选题）A. 存货成本项目发生变动B. 存货盘存制度发生变动C. 销售额发生大幅度变动D. 存货核算方法发生变动E. 存货管理或控制程序发生变动试题答案：A,C,D,E12、对采购与付款循环交易实施实质性程序时，注册会计师从卖方发票追查至采购明细账，目的是为测试采购交易的【】（单选题）A. 存在认定B. 完整性认定C. 准确性认定D. 计价与分摊认定试题答案：B13、财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有【】（多选题）A. 向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性B. 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C. 提供更多的督导D. 在选择进一步审计程序时，应注意使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解E. 解除审计业务约定，避免风险高的客户试题答案：A,B,C,D14、为了使应付账款的审计程序更为有效,注册会计师最好（单选题）A. 将应付账款的实质性程序与存货的实地监盘结合起来B. 将应付账款的函证与应收账款的函证结合起来C. 核对购货发票与供应商对账单D. 核对购货发票与原材料收发汇总表试题答案：A15、下列关于控制测试范围表述，正确的有【】（多选题）A. 控制执行的频率越高.控制测试的范围越大B. 拟信赖期间越长，控制测试的范围越大C. 对审计证据质量的要求越高，控制测试的范围越大D. 当针对其他控制获取的审计证据的质量较高时，控制测试的范围越大E. 控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越大试题答案：A,B,C,E16、财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有【】（多选题）A. 向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性B. 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C. 提供更多的督导D. 在选择进一步审计程序时，应注意使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解E. 解除审计业务约定，避免风险高的客户试题答案：A,B,C,D17、下列关于采购业务的审计证据中可靠性最强的是【】（单选题）A. 购货发票B. 材料入库单C. 采购订单D. 销售方开出的应收账款对账单试题答案：A18、下列关于审计报告的表述，不正确的是【】（单选题）A. 在实施审计工作的基础上才能出具审计报告B. 应当以书面形式再具审计报告C. 必须获取充分、适当的审计证据的情况下，才能出具审计报告D. 通过在审计报告上签字以履行其审计责任试题答案：C19、下列不属于注册会计师针对列报运用的认定是【】（单选题）A. 分类和可理解性B. 截止和分摊C. 准确性和计价D. 发生以及权利和义务试题答案：B20、下列注册会计师拟定的对存货实施的审计程序中，恰当的是【】（单选题）A. 对存货实施监盘程序主要是获取存货“计价”认定的审计证据B. 对难以盘点的存货，根据被审计单位存货收发制度确认存货数量C. 存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D. 对存货截止测试时，拟定检查存货盘点日前后的存货收发及移动的凭证，以证实库存记录与会计记录是否及时试题答案：D21、审计人员可能对应收账款采用消极式函证的情况有【】（多选题）A. 重大错报风险评估为低水平B. 预期不存在大量错误C. 涉及大量余额较小的账户D. 重大关联方交易E. 余额巨大的账户试题答案：A,B,C22、按审计业务的保证程度由高至低的排列为【】（单选题）A. 审计、审核、审阅B. 审阅、审计、审核C. 审核、审计、审阅D. 审计、审阅、审核试题答案：D23、如果将下年度的销售交易提前到本年度确认为销售收入，将涉及的审计认定是【】（单选题）A. 发生B. 存在C. 截止D. 准确试题答案：C24、注册会计师审计的产生主要是由于【】（单选题）A. 财产所有权与管理权分离B. 财产所有权与经营权分离C. 提高企业管理水平的需要D. 遵守《公司法》的需要试题答案：B25、按照审计执行的地点，可以将审计分为【】（多选题）A. 报送审计B. 经营审计C. 现场审计D. 制度基础审计E. 内部审计试题答案：A,C26、逐一审查被审计单位开具的增值税发票上的数量、单价,核对与总额是否相符,其最能证实的认定是（单选题）A. 发生B. 完整性C. 准确性D. 计价与分摊试题答案：C27、注册会计师通过分析程序发现被审计单位存货周转率波动,可能存在的原因有（多选题）A. 存货成本项目发生变动B. 存货盘存制度发生变动C. 销售额发生大幅度变动D. 存货核算方法发生变动E. 存货管理或控制程序发生变动试题答案：A,C,D,E28、在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，注册会计师应当考虑的因素是【】（单选题）A. 提供的保证程度是合理保证还是有限保证B. 鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取C. 提出结论的方式是积极方式还是消极方式D. 提出鉴证报告的形式是书而报告还是口头报告试题答案：B29、下列了解被审计单位内部控制的审计程序是（单选题）A. 穿行测试B. 函证C. 分析程序D. 重新执行试题答案：A30、下列属于“完整性”认定的有（多选题）A. 当期的全部销售交易均已登记入账B. 资产负债表所列示的存货均存在C. 资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果D. 应收账款的坏账准备计提充分E. 期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备试题答案：A,C31、下列各项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”具体审计目标有（多选题）A. 当期计提的存货跌价准备正确B. 存货的入账成本正确C. 期末所有存货存在D. 期末所有存货均已登记入账E. 被质押的存货均以附注形式披露试题答案：A,B32、强调事项段是指注册会计师增加的对重大事项予以强调的段落，在审计报告中的位置为【】（单选题）A. 引言段之后.审计意见段之前B. 管理层对财务报表的责任段之后，注册会计师的责任段之前C. 审计意见段之后D. 引言段之前试题答案：C33、审计的方法可以分为顺查法和逆查法是按【】（单选题）A. 审查书面资料的顺序划分B. 审查书面资料的数量和范围划分C. 审在书面资料的技术内容划分D. 证实客观事物的与法划分试题答案：A34、总体审计策略中包括内容有【】（多选题）A. 审计范围B. 审计方向C. 审计资源配置D. 风险评估程序E. 进一步审计程序试题答案：A,B,C35、下列关于存货监盘程序的叙述，正确的有【】（多选题）A. 存货监盘程序包括控制测试与实质性程序两种力式B. 存货监盘过程中可以运用观察与检查程序C. 在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货出人库及内部转移截止信息D. 存货监盘程序可以查证存货的存在、完整性和权利与义务的认定E. 如果由于不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘情况，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序试题答案：A,B,C,D,E36、审计人员在审计终结阶段,应当对审计风险进行最终的评估,如果审计人员发现审计风险高于可接受的水平,应考虑（单选题）A. 追加审计程序或扩大审计范围B. 发表无保留意见C. 发表保留意见D. 发表无法表示意见试题答案：A37、下列关于“可容忍错报”的说法.不正确的是【】（单选题）A. 注册会计师对可容忍错报的初步评估是确定财务报表层次重要性水平的基础B. 在确定可容忍错报时.应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性C. 可容忍错报对审计证据数量有直接的影响D. 可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报试题答案：A38、审计重要性从其特征分类，可以分为【】（多选题）A. 数量方面的重要性B. 计划阶段的重要性C. 实施阶段的重要性D. 完成阶段的重要性E. 性质方面的重要性试题答案：A,E39、注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是【】（单选题）A. 对自己的能力进行广告宣传B. 承接了主要工作由其他专家完成的业务C. 按服务成果的大小进行收费D. 不以个人名义承接一切业务试题答案：D40、只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行【】（单选题）A. 控制测试B. 细节测试C. 实质性程序D. 了解内部控制试题答案：A41、下列关于财务报表层次重要性水平表述,错误的是（单选题）A. 财务报表层次重要性是注册会计师出具审计意见的基础B. 注册会计师应当使用被认为对任何一张会计报表都重要的最小的错报或漏报总体水平,作为财务报表层次的重要性水平C. 对劳动密集型企业,可以净资产作为其确定财务报表层次重要性的基准D. 对非盈利组织,可以采用费用总额或总收入作为确定财务报表层次重要性的基准试题答案：C42、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是【】（单选题）A. 在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时问安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除重大错报风险D. 注册会计师应当获得认定层次允分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见试题答案：D43、注册会计师仔细地审查和翻阅凭证、账簿和报表等书面资料，借以查明资料及经济业务的合法性、合规性、真实性、正确性的审计方法为【】（单选题）A. 审阅法C. 查询法D. 比较法试题答案：A44、下列审计证据的充分性与适当性之间的内在关系阐述,正确的有（多选题）A. 审计证据的适当性会影响审计证据的充分性B. 审计证据的充分性较高、适当性就较低C. 审计证据的相关性与可靠性存在缺陷时,可以获取更多的审计证据数量弥补D. 审计证据的相关性与可靠性较高时,所需证据的数量相对较少E. 审计证据的充分性与适当性不存在关系试题答案：A,D45、对存货进行监盘时,应当由注册会计师执行的工作有（多选题）A. 编制盘点计划B. 存货停止流动C. 编制连续编号的盘点标签D. 进行盘点问卷调查E. 编制监盘工作底稿试题答案：D,E46、在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，注册会计师认为正确的是【】（单选题）A. 由预期使用者向责任方申请取得B. 由注册会计师在鉴证报告中以明确的方式表述C. 由注册会计师对鉴证对象形成评价和计量标准并提供给预期使用者D. 由预期使用者根据判断自行形成标准47、下列各项中，管理层违反“分类”认定的是（单选题）A. 把寄销商品作为自有商鼯}己录在会计账上B. 将已发生的销售业务不登记入账C. 将出售固定资产的收益作为营业收入记录D. 将接近资产负债表日的交易记录于下年度试题答案：C48、下列关于适当的标准阐述，正确的有（多选题）A. 相关性有助于得出结论，便于预期使用者做出决策B. 完整性强调不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素C. 可靠性能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价和计量D. 中立性有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论E. 可理解性有助于得出无偏向的结论试题答案：A,B,C49、下列关于确定重要性的基准不适当的是【】（单选题）A. 对工以盈利为目的的被审计单位而言.来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准B. 对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要件水平的基准可能比较合适C. 对于销售收入和总资产具有相对稳定性的企业，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准D. 对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准试题答案：B50、在检查存货时，审计人员可以从存货实物中选取项月中追查争存货盘点记录，以测试盘点记录的【】（单选题）A. 准确性B. 计价C. 分类D. 完整性试题答案：D51、下列审计目标，一般应采用顺查方法的是（单选题）A. 存在B. 完整性C. 计价与分摊D. 列报与披露试题答案：B52、下列了解被审计单位内部控制的审计程序是（单选题）A. 穿行测试B. 函证C. 分析程序D. 重新执行试题答案：A53、在确定应收账款函证数量的大小、范围时,注册会计师应考虑的主要因素有（多选题）A. 回函的可能性B. 被审计单位内部控制的强弱C. 以前年度的函证结果D. 函证方式的选择E. 应收账款在全部资产中的重要性试题答案：B,C,D,E54、下列各项中，属于注册会计师迪反职业道德规范行为的是【】（单选题）A. 没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益B. 注册会计师可以在‘定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行C. 按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作D. 除有关法规允计的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务试题答案：B55、相对于各类交易和事项相关的认定、期末账户余额相关的认定,下列属于列报相关的认定中最需要考虑的内容是（单选题）A. 发生及权利和义务B. 完整性C. 分类和可理解性D. 准确性和计价试题答案：C56、注册会计师在与被审计单位管理层讨论其存货盘点计划，讨论的主要内容包括【】（多选题）A. 盘点时间安排B. 存货收发截止的控制及盘点期间存货移动的控制C. 存货监盘替代程序D. 存货盘点结果的汇总及盘盘盘亏的分析、调查与处理E. 存货的计量工具与方法试题答案：A,B,D,E57、审查应收账款的最重要的实质性程序是【】（单选题）A. 函证B. 询问D. 计算试题答案：A58、为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性’'认定，下列审计程序最有效的是（单选题）A. 汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B. 汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C. 汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D. 汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较试题答案：D59、监盘库存现金时.通常实施的检查方式是（单选题）A. 定期检查B. 突击检查C. 通知检查D. 不定期检查试题答案：B60、在下列事项中.与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是【】（单选题）A. 被审计单位的生产成本计算过程相当复杂B. 被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产C. 被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势D. 被审计单位控制环境薄弱试题答案：D61、审计可以发挥的作用有（多选题）A. 监督C. 促进D. 证明E. 鉴证试题答案：B,C,D62、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（单选题）A. 为了进行风险评估程序B. 为了识别和评估财务报表重大错报风险C. 收集充分适当的审计证据D. 控制检查风险试题答案：B63、下列关于鉴证对象与鉴证对象信息的阐述,错误的是（单选题）A. 管理者只对鉴证对象信息负责B. 管理者既要对鉴证对象信息负责,也要对鉴证对象负责C. 实质性程序无法改变鉴证对象信息的客观性D. 鉴证对象可以是某种系统和过程试题答案：A64、下列有关管理层责任的表述，正确的有【】（多选题）A. 被审计单位管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B. 被审计单位管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C. 被审计单位管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员D. 被审计单位管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制E. 被审计单位管理层应当指派注册会计师负责存货盘点试题答案：A,B,C,D65、注册会计师审计应收账款的目的不应包括【】（单选题）A. 确定应收账款存在B. 确定应收账款记录的完整性C. 确定应收账款的收回日期D. 确定应收账款在财务报表上披露的恰当性试题答案：C66、获取控制设计和执行的审计程序有（多选题）A. 询问B. 观察C. 检查D. 穿行测试E. 重新执行试题答案：A,B,C,D67、注册会计师判断审计证据是否充分，一般应考虑的主要因素有【】（多选题）A. 审计风险B. 具体审计项目的重要性C. 注册会计师及其业务助理人员的经验D. 审计过程中是含发现错误或舞弊E. 审计证据质量试题答案：A,B,C,D,E68、注册会计师在审计营业收入与应收账款时可以使用的比率有（多选题）A. 存货余额与流动资产的比率B. 应收账款周转率C. 销售退回和折让与销售收入的比率D. 坏账准备与应收账款余额的比率E. 应收账款增加与销售收入增加的比率试题答案：B,C,D,E。
《审计学》考试题及答案
《审计学》考试题及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1. 审计的最终目标是（）。
A. 检查财务报表的准确性B. 提供对财务报表的合理保证C. 确保企业内部控制的有效性D. 促进企业经营效率和效果答案：B2. 审计证据的充分性是指（）。
A. 证据的数量B. 证据的质量C. 证据的数量和质量D. 证据的可靠性答案：C3. 下列哪项不是审计风险的组成部分？（）A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 经营风险答案：D4. 审计计划阶段的主要工作不包括（）。
A. 了解被审计单位的业务环境B. 评估重大错报风险C. 确定审计范围D. 编制审计报告答案：D5. 在审计过程中，注册会计师应当保持（）。
A. 独立性B. 客观性C. 专业性D. 以上都是答案：D二、多项选择题（每题3分，共30分）1. 审计证据的类型包括（）。
A. 书面证据B. 口头证据C. 实物证据D. 电子证据答案：A、B、C、D2. 内部控制的局限性包括（）。
A. 人为错误B. 内部控制的固有限制C. 管理层凌驾于内部控制之上D. 内部控制的设计和执行不足答案：A、B、C、D3. 审计抽样中，影响样本量的因素包括（）。
A. 总体大小B. 可接受的抽样风险C. 预期总体误差D. 审计证据的充分性和适当性答案：A、B、C4. 审计报告的种类包括（）。
A. 标准无保留意见审计报告B. 带强调事项段的无保留意见审计报告C. 保留意见审计报告D. 否定意见审计报告答案：A、B、C、D5. 审计过程中，注册会计师需要关注的风险包括（）。
A. 欺诈风险B. 法律风险C. 市场风险D. 信用风险答案：A、B三、简答题（每题10分，共20分）1. 简述审计独立性的重要性及其对审计质量的影响。
答案：审计独立性是指注册会计师在执行审计工作时，不受任何可能影响其专业判断的外部压力和内部影响，保持客观和公正。
独立性是审计质量的基石，它确保了审计意见的客观性和可信度，从而提高了审计报告的可靠性。
审计试题及答案本科
审计试题及答案本科一、单项选择题（每题1分，共10分）1. 审计的目的是（）。
A. 确保财务报表的准确性B. 确保企业遵守法律法规C. 为企业管理层提供咨询意见D. 以上都不是答案：A2. 审计证据的充分性是指（）。
A. 审计证据的数量B. 审计证据的质量C. 审计证据的数量和质量D. 审计证据的可靠性答案：C3. 审计风险包括（）。
A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 以上都是答案：D4. 审计报告中对财务报表的公允性发表的意见是（）。
A. 无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 无法表示意见答案：A5. 内部控制的目的是（）。
A. 确保财务报表的准确性B. 提高经营效率C. 遵守法律法规D. 以上都是答案：D6. 在审计过程中，注册会计师应当保持（）。
A. 客观性B. 独立性C. 专业怀疑D. 以上都是答案：D7. 审计抽样是（）。
A. 检查所有交易B. 检查部分交易C. 检查所有账户D. 检查部分账户答案：B8. 审计证据的可靠性取决于（）。
A. 证据的来源B. 证据的性质C. 证据的来源和性质D. 证据的类型答案：C9. 审计计划包括（）。
A. 审计目标B. 审计程序C. 审计时间表D. 以上都是答案：D10. 审计报告的类型包括（）。
A. 标准审计报告B. 非标准审计报告C. 财务报表审计报告D. 以上都是答案：D二、多项选择题（每题2分，共10分）1. 审计证据的来源包括（）。
A. 观察B. 询问C. 函证D. 检查答案：ABCD2. 审计程序包括（）。
A. 风险评估程序B. 控制测试C. 实质性测试D. 审计报告编制答案：ABC3. 审计意见的类型包括（）。
A. 无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 无法表示意见答案：ABCD4. 内部控制的要素包括（）。
A. 控制环境B. 风险评估C. 控制活动D. 信息与沟通答案：ABCD5. 审计证据的性质包括（）。
A. 充分性B. 适当性C. 相关性D. 可靠性答案：BCD三、简答题（每题5分，共20分）1. 简述审计证据的充分性和适当性的区别。
大学审计考试题和答案
大学审计考试题和答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 审计的独立性是指（）。
A. 审计人员必须独立于被审计单位B. 审计人员必须独立于审计客户C. 审计人员必须独立于审计机构D. 审计人员必须独立于审计报告使用者答案：A2. 审计证据的充分性是指（）。
A. 审计证据的数量B. 审计证据的质量C. 审计证据的数量和质量D. 审计证据的可靠性答案：C3. 在审计过程中，注册会计师通常采用的审计风险模型是（）。
A. 固有风险 ×控制风险 ×检测风险 = 审计风险B. 固有风险 + 控制风险 + 检测风险 = 审计风险C. 固有风险 - 控制风险 - 检测风险 = 审计风险D. 固有风险 ×控制风险 ÷检测风险 = 审计风险答案：A4. 以下哪项不是内部控制的目标（）。
A. 确保财务报告的可靠性B. 提高经营效率和效果C. 确保遵守法律法规D. 增加公司利润答案：D5. 以下哪项不是审计程序（）。
A. 询问B. 观察C. 检查D. 预测答案：D6. 审计证据的适当性是指（）。
A. 审计证据的充分性B. 审计证据的可靠性C. 审计证据的相关性D. 审计证据的及时性答案：C7. 审计计划阶段的主要工作不包括（）。
A. 了解被审计单位的业务和内部控制B. 确定审计范围和审计目标C. 制定审计计划和审计程序D. 对被审计单位的财务报表进行实质性测试答案：D8. 以下哪项不是审计证据的来源（）。
A. 观察B. 询问C. 函证D. 假设答案：D9. 审计报告的意见类型不包括（）。
A. 无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 预测意见答案：D10. 以下哪项不是审计抽样的目的（）。
A. 提高审计效率B. 减少审计成本C. 增加审计风险D. 提高审计质量答案：C二、多项选择题（每题3分，共15分）11. 审计证据的特点包括（）。
A. 充分性B. 适当性C. 相关性D. 可靠性答案：ABCD12. 以下哪些因素可能影响审计证据的充分性（）。
《审计学》考试题库及答案(三)
《审计学》考试题库及答案一、名词解释1.审计2.审计准则3.审计业务约定书4.固有风险5.内部控制二、选择题1.（）审计司的建立，是我国审计正式命名。
A秦朝B汉朝C宋朝D唐朝2.审计产生和发展的客观依据是（）A加强财政经济监督B打击经济犯罪C维系受托经济责任关系D巩固阶级统治地位3.在关于审计计划的下列说法中，你认为不正确的是（）。
A.审计计划是对审计工作的一种预告规划B.执业过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修订、补充C.注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务D.在完成外勤工作之后，不应再对审计计划进行修改。
4.（）是指检查一个企业或组织经营的程序和方法已确定其经营效率、效果和经济性。
A内部审计B合规性审计C绩效审计D财务报表审计5.下列（）是审计人员可以通过设定审计程序而改变的。
A.审计风险和固有风险B.固有风险和控制风险C.检查风险和审计风险D.控制风险和检查风险6.采用货币单位抽样法时，项目的金额大小与被选作样本的概率呈（）关系。
A.同向变动B.反向变动C.同比例变动D.反比例变动7.内部会计制度是（）的必然产物。
A现代审计B制度基础审计C内部审计D管理现代化8.（）不属于内部控制的目的。
A确保会计数据的准确和可靠性性B及时发现或有效防止管理当局舞弊C鼓励坚持管理当局既定的方针D保护各项财产的安全9.适宜采用审计抽样技术的情况是（）A总体中项目个个都很重要B被审计项目具有较高的审计风险C采用抽样的技术高于其他技术成本的风险D总量是由大量小单位构成的10.在控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期可信赖程度，则应当（）A增将样本或执行替代审计程序B增将样本或执行追加审计程序C增将样本，扩大测试范围D增将样本或修改实质性测试程序三、简答题1.简述审计受托责任关系的特征。
2.审计的具体目标如何划分？具体内容是什么？3.如何分析评价固有风险？四、案例分析1.注册会计师在对ABC公司进行审计时，发现公司的内部控制制度存在严重缺陷，是分析注册会计师能否依据下列证据：（1）销货发票副本；（2）实物证据；（3）被审计单位管理当局声明书；（4）分析性复核。
审计学复习题及答案复习题及答案
审计学复习题及答案一.单项选择题（每小题1分，计15分）1. （）代审计司（院）的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词成为财政监督的专用名词，对后世中外审计建制具有深远的影响。
A.唐B.汉C.宋D.明2. 注册会计师进行的独立审计称为（）。
A.内部审计B.国家审计C.定期审计D.民间审计3. 我国政府审计机关的设置属（）模式。
A.立法B.行政C.独立D.企业4. 审计人员通过监盘、观察等审计方法，可以获取（）。
A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据5. 审计证据相关性是指审计证据应与（）相关。
A.审计目标B.审计范围C.审计事实D.会计报表6. （）是由审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关财产物资相符的方法。
A.监督盘存法B.观察法C.直接盘存法D.查阅法7. 审计计划的编制人是（）。
A.主任会计师B.部门经理C.审计项目负责人D.审计项目参与人8.下列说法中，不正确的是（）。
A.重要性水平越低，审计风险越高B.重要性水平越低，应获取的审计证据越多，所以为保证审计质量，将重要性估计得越低越好C.与规模小的企业相比，规模大的企业的重要性水平的绝对值一般更大，相对值一般更小D.如果内部控制较为健全，可以将重要性水平定得高一些，以节省审计成本9. 会计师事务所的（），应对审计工作底稿进行一般复核。
A.注册会计师B.项目经理C.部门经理D.主任会计师10.当注册会计师表示（）意见时，审计报告的说明段可以省略。
A.无保留B.保留C.否定D.无法表示11. 应收账款的回函应当直接寄给（）。
A.客户B.会计师事务所C.客户，由客户转交给会计师事务所D.A和B均可12. 有关存货审计的下列表述中，正确的是（）。
A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.存货截止测试的主要方法是抽样存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单）13. 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。
审计学(本)试题及答案
审计学（专升本）试题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）A、没有过失B、民事责任和刑事责任C、只有民事责任D、只有刑事责任答案：B2、财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（）A、审计主体B、审计目的和内容C、审计实施的时间D、审计实施的方式答案：B3、注册会计师审计方法的调整，主要是随着（）A、审计对象的变化B、审计目标的变化C、审计环境的变化D、审计责任的变化答案：C4、无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（）A、进行销售业务的截止性测试B、扩大控制测试的范围C、审查与销售有关的凭证及文件D、执行分析程序答案：C5、注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是（）A、总工程师B、统计C、出纳D、营销总监答案：C6、下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是（）A、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失B、普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求C、过失是指在一定条件下．缺少应具有的合理谨慎D、重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计答案：A7、下列在对询证函的处理方法中正确的是（）A、在粘封询证函时进行统一编号B、寄发询证函，并将总要的询证函复制给被审计单位进行催收C、有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D、有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务所答案：A8、一项鉴证业务的成立必须具备的独立关系为（）A、两方关系B、三方关系C、四方关系D、主从关系答案：B9、下列事项中，管理层违反“分类”认定的是（）A、将出售固定资产的收益作为营业收入记录B、将已发生的销售业务不登记入账C、把寄销商品作为自有商品记录在会计账上D、将接近资产负债表日的交易记录于下年度答案：A10、下列关于“可容忍错报”的说法．不正确的是（）A、注册会计师对可容忍错报的初步评估是确定财务报表层次重要性水平的基础B、在确定可容忍错报时应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性C、可容忍错报对审计证据数量有直接的影响D、可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报答案：A11、为了确保销售收入截止的正确性，审计人员应当要求被审计单位（）A、建立严格的赊销审批制度B、年初及年末停止销售业务C、经常与顾客对账D、发运单连续编号并在发货当日签发答案：D12、下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（）A、存货的所有权B、经营场所C、实物资产的存在D、内部控制的执行情况答案：A13、下列甲公司的事项中，涉及分类和可理解性认定的是（）A、向丙公司拆借的款项，未列入帐中B、将经营租入设备一台列为企业固定资产C、将一笔应收乙公司货款50万元记为100万元D、将预付账款列示于资产负债表应付账款项目中答案：D14、审计工作底稿的归档期限为（）A、审计报告日后的60天内B、审计报告日后的30天内C、审计业务终止后的30天内D、财务报表日后的60天内答案：A15、审计业务约定书的作用不包括（）A、使用户了解注册会计师的审计责任B、会计师事务所据以检查客户义务履行情况C、在审计过程中合理运用分析程序D、在法律诉讼中据以确定双方应付的责任答案：C16、下列关于重大错报风险的说法中，不正确的是（）A、财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定B、财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关C、重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关D、财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定答案：C17、下列关于重要性与审计风险关系叙述，正确的是（）A、重要性水平越高，审计风险越高B、重要性性质越严重，审计风险越高C、重要性水平越高，审计风险越低D、审计风险不受重要性水平的影响答案：C18、在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是（）A、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据B、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关C、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据D、从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠答案：D19、货币资金审计时，审计人员必须验证现金收支的截止日期，审计人员可以（）A、检查结账目编制的银行存款余额调节表是否正确B、审查盘点表的编制是否正确C、对大额现金收支追查到原始凭证D、对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审查答案：D20、在控制测试中，如果运用询问、观察、检查等程序审计效果不佳，应该考虑采用（）A、分析程序B、重新执行C、重新计算D、监盘答案：B二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1、一账项基础审计的主要特点包括（）A、直接对会计资料进行审查B、只采用抽查法C、采用详查法D、普遍采用抽查法E、只对账簿审查答案：AC2、中国注册会计师职业准则体系包括（）A、鉴证业务准则B、相关服务准则C、会计准则D、职业道德守则E、审计法答案：AB3、下列各项基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”具体审计目标有（）A、当期计提的存货跌价准备正确B、存货的入账成本正确C、期末所有存货存在D、期末所有存货均已登记入账E、被质押的存货均以附注形式披露答案：AB4、在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当（）A、指挥盘点工作的进行B、作为盘点小组成员进行盘点C、观察存货盘点D、将检查结果与盘点记录核对E、委托被审计单位代编存货监盘审计底稿答案：CD5、下列关于审计工作底稿控制目的叙述，正确的有（）A、使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改以及复核的时间和人员B、在审计完成阶段保护信息的完整性和安全性C、防止未经授权改动审计工作底稿D、允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿答案：ACD6、专业胜任能力的基本原则要求注册会计师应做到（）A、在法规允许情况下可以进行或有收费B、如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准C、取得会计专业硕士学位D、不承接自己不能胜任的业务E、注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务答案：DE7、经被审计单位之手递交给注册会计师的外部证据有（）A、应收账款函证回函B、律师证明函件C、银行对账单D、有关的契约及合同E、购货发票答案：CDE8、审计证据的适当性包括的内容有（）A、完整性B、中立性C、可理解性D、相关性E、可靠性答案：DE9、可能威胁独立性的情形包括（）A、经济利益B、自我评价C、关联关系D、外界压力E、相互信任答案： ABCD10、下列属于注册会计师法律责任成因的有（）A．违约 B．过失 C．欺诈 D．民事责任 E．刑事责任答案：ABC三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)1、鉴证业务答案：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务（1分）。
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审计学（本科）模拟试题三及答案一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡"的相应代码涂黑。
未涂、错涂或多涂均无分。
1．审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（C）A．及时性 B．法律性 C．独立性 D．科学性2．审计的最基本的职能是（B）A．经济评价职能 B．经济监督职能 C．经济鉴证职能 D．经济调节职能3．注册会计师职业道德规范的基本原则中，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务的是（B）A．独立客观公正 B．专业胜任能力 C．保密 D．职业行为4．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（D）A．15天内 B．30天内 C．45天内 D．60天内5．注册会计师王某明知委托单位ABC公司的财务报表有重大错报，却在委托单位的压力下出具了无保留意见的审计报告行为，王某的行为属于（C）A．违约 B．过失 C．欺诈 D．严重过失6．审计程序的起点是（A）A．接受业务委托 B．计划审计工作C．实施风险评估程序 D．实施控制测试和实质性程序7．下列选项中，属于内部证据的是（D）A．银行进账单 B．银行对账单 C．采购合同 D．董事会决议8．Y公司欠A公司100万货款，且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大差错，则注册会计师对A公司的应收账款应采取的措施是（C）A．不需函证 B．可以进行函证 C．采用肯定式函证 D．采用否定式函证9．注册会计师每年审计固定资产时，应该对固定资产进行观察盘点，重点是（A）A．本期新增固定资产 B．全部固定资产C．厂房建筑物 D．机器设备10．企业生产业务开始执行的依据是（A）A．生产任务通知单 B．领料单 C．材料入库单 D．产品入库单11．注册会计师对企业进行盘点时，发现所有权不属于被审计单位的存货，则应当（B） A．不予理会 B．要求单独存放 C．纳入盘点范围 D．要求退回12．注册会计师对存货审计的必要程序是（A）A．实地监督或观察存货盘点过程 B．对盘点结果进行记录C．审计人员亲自盘点 D．编制盘点单13．审计工作底稿归（D）A．被审计单位所有 B．委托人所有C．审计人员所有 D．审计单位(会计师事务所)所有14．审查应收账款最重要的实质性测试程序是（C）A．询问是否存在良好的控制措施 B．现场观察开票程序C．向客户函证 D．仔细复核会计核算是否正确t15．注册会计师审计以托收承付方式进行结算的销售收入时，就应注意销售成立的时间是以（B）A．开出销售发票为准 B．商品已经发出并办理托收手续为准C．对方收到货物为准 D．收到货款为准16．在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中最有效的是（D）A．审查列入应付账款明细表中债权人寄回的回函B．审核每月应付账款余额和已入账的进货之间有无非正常的比例关系C．审核报表日前后一周的购货发票，并查明是否已正确入账D．审核报表日前后一段时间内的应付凭单17．注册会计师在审计营业外收入项目时，如果发现下列项目入账，应要求其调整（C）A．非货币性资产交换利得收人 B．接受捐赠收入C．转让专利收入 D．接受政府补助收入18．注册会计师对银行存款的函证对象应该是（A）A．所有银行存款 B．金额大的银行存款C．活期存款 D．定期存款19．注册会计师在3月2日完成对被审计单位年度财务报表审计的外勤工作，并开始编写审计报告。
3月17日注册会计师得知被审计单位原估计败诉的一项重大诉讼在3月14日裁定胜诉，注册会计师于4月1日完成了对这一事项的审核，则审计报告签署的日期应该是（D）A．3月2日 B．3月14日 C．3月17日 D．4月1日20．注册会计师出具审计报告时，应该省略责任段的审计意见情形是（D）A．无保留意见 B．保留意见 C．否定意见 D．无法表示意见二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。
未涂、错涂、多涂或少涂均无分。
21．在20世纪初，审计应具有的特点包括（AB）A．审计对象扩大到资产负债表 B．审计目的主要是判断信用状况C．审计报告使用人只有股东 D．审计范围扩大到内部控制测试E．全面推行风险导向审计22．根据《注册会计师鉴证业务基本准则》，注册会计师鉴证业务要素包括（ABCD）A．三方关系 B．鉴证对象C．标准 D．证据和鉴证报告E．质量控制23．注册会计师在审计结束阶段，需要汇总尚未更正的错报包括（ABC）A．对事实的错报 B．涉及主观决策的错报C．推断的错报 D．尚未取证的错报E．财务预算存在的执行偏差24．下列关于审计重要性的表述，错误的有（BDE）A．重要性要从会计信息使用者角度来看 B．重要性只包括数量上的错误C．不同的企业重要性不同 D．同一企业不同时间重要性应当一致E．财务报告存在的差错都重要25．在审计过程中，注册会计师应该通过一定的审计程序获取审计证据，这些审计程序按目的分类包括（ACD）A．风险评估程序 B．实地盘点C．控制测试 D．实质性测试E．承接审计业务26．内部控制的要素包括（ACDE）A．控制环境 B．分析程序C．信息系统与沟通 D．控制活动E．对控制的监督27．下列各项中，属于保证所有销售交易均已登记入账(完整性)的内部控制的有（BC）A．在发货前，顾客的赊购已经被授权批准B．发运凭证(或提货单)均经事先编号并已经登记入账C．销售发票均经事先编号并已登记入账D．由独立人员对销售发票的编制做内部核查E．对资产减值准备进行复核28．在资产负债表日前，注册会计师最可能执行的审计程序有（ABD）A．测试现金内部控制 B．对购货业务进行交易测试C．审查或有事项 D．查找未入账的应付账款E．整理审计档案29．在对财务报表进行审计时，一般情况下更应关注“完整性”问题的项目有（BCD）A．预付款项 B．短期借款 C．应付账款 D．管理费用 E．应收账款30．注册会计师最终的审计结果要在审计报告中得到反映，审计报告的作用主要有（BCD） A．监督被审计单位是否存在错误与舞弊B．鉴证被审计单位的会计报表是否公允表述C．证明注册会计师的业务成果D．保护利益关系人的合法权益E．维护公司管理当局的利益三、名词解释题(本大题共2小题，每小题2分，共4分)请在答题卡上作答。
31．特别风险答：特别风险是注册会计师需要特别考虑的重大错报风险，需要特别考虑的重大错报风险是很可能导致财务报表出现重大错报的风险。
32．普通过失答：普通过失即一般过失，是指注册会计师没有保持职业上应有的合理的谨慎，没有完全遵循专业准则的要求而导致审计失败四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)请在答题卡上作答。
33．简述各类交易和事项相关的认定。
答：(1)发生。
记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
(2)完整性。
所有应当记录的交易和事项均已记录。
(3)准确性。
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
(4)截止。
交易和事项已记录于正确的会计期间。
(5)分类。
交易和事项已记录于恰当的账户。
34．简述查找未入账的应付账款的方法。
答：（1）结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；（2）检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；（3）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。
（4）询问被审计单位的会计和采购人员；（5）查阅资本预算、工作通知单和基建合同等资料。
五、论述题(本大题共1小题，共10分)请在答题卡上作答。
35．注册会计师在对ABC公司财务报表审计的过程中，收集到下列审计证据：(1)销售发票与购货发票；(2)审计人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；(3)审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录；(4)银行存款函证回函与银行对账单；(5)客户账簿记录与注册会计师编制的账户核对表。
要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠，并说明理由。
（1）购货发票更为可靠。
因为购货发票是外部证据，虚构的可能性小，证明力更强。
（2）审计人员监盘存货的记录更为可靠，因为审计人员监盘记录是注册会计师亲自参与取得的，说服力更强，而客户自编的存货盘点表是内部证据，虚假的可能性更大。
（3）审计人员收回的应收账款函证更为可靠。
因为函证是回函既是外部证据，又是注册会计师亲自收集的证据，证明力更强，而询问客户应收账款负责人的记录是一种口头证据，反映的是个人观点，而且是内部证据，证明力较差。
（4）银行存款函证回函更为可靠。
因为回函既是外部证据，又是注册会计师亲自收集的证据，证明力更强，而银行对账单虽然是外部证据，但由于先由被审计单位收到，有篡改或伪造的可能性，不能充分相信。
（5）注册会计师编制的账户核对表更为可靠。
因为是注册会计师亲自动手整理出来的，而客户账簿记录属于内部证据，未经审计不能予以信赖。
六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)请在答题卡上作答。
36．A会计师事务所接受委托，审计Y公司2010年度的财务报表。
注册会计师了解和测试了应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。
注册会计师取得2010 年12月31日应收账款明细表，并于2011年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函，并将与函证结果相关的重要异常情况汇总于题36表：要求：针对上述各种异常情况，说明注册会计师应分别实施哪些重要审计程序?（1）对于甲公司，回函说贷款已于年底支付，应当实施的审计程序是：①询问当事人；②审查银行对账单和银行日记账，看有无进账记录；③必要时再到银行查阅相关资料。
（2）对于乙公司，对方说货物因质量原因退货，应当实施的审计程序是：①审查退验收记录，看货物是否入库；②对退回的货物进行盘点验证其是否存在；③询问有关人员。
（3）对于丙公司，对方说代销的货物还未销售，应当实施的审计程序是：①审查委托代销合同，明确双方的责任和义务；②分析货物没有销售的原因，加快促销；③必要时到代销单位对货物的数量和质量进行盘点。
（4）对于丁公司，应当实施的审计程序是：①重新核实地址，重新寄发询证函；②审查销售有关的凭证，如销售发票、发货单、销售单等。
③采用其他方式与对方联系，如电话、电子邮件等。
37．注册会计师在对x公司2010年12月31日的银行存款进行审查时，查得银行存款日记账余额为58000元，银行对账单余额为60540元，并发现以下情况：(1)银行从企业中扣除借款利息980元，企业未入账；(2)企业12月28日开出转账支票一张，金额4280元，银行未入账；(3)企业12月29日收到企业的外地汇款2500元，企业未入账；(4)企业12月29日存人转账支票一张3260元，银行未人账；(5)银行对账单上发现12月20日收入支票一张、12月23日付出支票一张，金额均为 12000元，企业银行存款日记账上无此记录。