2012年江西财经大学-审计学-练习册答案

第八章

一、单项选择题

1-5 DBCAA 6-10 BDDAD 11-15 CDBDB 16-20 CACDD

二、多项选择题

1、ABCD 2.ABC 3.AB 4.ABD 5.ABCD 6.BCD 7.ABCD 8.ACD 9.AD 10.ABCD 11.BCD 12.ABCD 13.ABCD 14.BCD 15.ABCD 16.ABCD 17.ACD 18.ABC

19.BD 20.ABCD

三、判断题

1.错

2.对

3.对

4.错

5.错

6.对

7.错

8.对

9.对10.错11.对12.对13.对14.错15.错16.错17.对18.错19.对20.对

四、名词解释

1、参考答案：风险评估程序是指为了达到了解被审计单位及其环境的目的而实施的程序

2、参考答案：指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。

3、参考答案：被审计单位的性质指的是被审计单位的经营活动、所有权、正在和计划进行的投资种类、企业结构和融资结构。

4、参考答案：经营风险是管理层能否能实现这些目标所可能遇到的威胁。这些风险产生于重大的情况、事件、环境、企业的行为或不作为等，它们会对管理层能否执行战略，从而完成目标产生不利的影响。

5、参考答案：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

6、参考答案：风险评估是企业确认和分析与其目标实现相关风险的过程，它形成了如何管理风险的基础。

7、参考答案：控制活动是指为了确保管理层的指令得以实施而制定并执行的政策和程序，它主要包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

8、参考答案：业务流程是指被审计单位开发、采购、生产、销售、发送产品和提供服务、保证遵守法律法规、记录信息等一系列活动。

9、参考答案：信息技术一般控制是指与多个应用系统有关的政策和程序，有助于保证信息

系统持续恰当地运行（包括信息的完整性和数据的安全性），支持应用控制作用的有效发挥，通常包括数据中心和网络运行控制，系统软件的购置、修改及维护控制，接触或访问权限控制，应用系统的购置、开发及维护控制。

10、参考答案：对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。

五、简答题：

1、参考答案：风险评估程序是指为了达到了解被审计单位及其环境的目的而实施的程序。注册会计师为了了解被审计单位及其环境应当实施的风险评估程序主要包括：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查；（4）其他审计程序。

2、参考答案：内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性包括：（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。（2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。（3）如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥。4）被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其职能，当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施。（5）内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。

3、参考答案：（1）管理层是否对内部控制，包括信息技术的控制，给予了适当的关注；（2）管理层是否由一个或几个人所控制，而董事会、审计委员会或类似机构对其是否实施有效监督；（3）管理层在承担和监控经营风险方面是风险偏好者还是风险规避者；（4）管理层在选择会计政策和作出会计估计时是倾向于激进还是保守；（5）管理层对于信息管理人员以及财会人员是否给予了适当关注；（6）对于重大的内部控制和会计事项，管理层是否征询注册会计师的意见，或者经常在这些方面与注册会计师存在不同意见。

4、参考答案：描述内部控制主要有三种方法。它们分别是：文字说明书、调查问卷表、交易流程图。1）文字说明书查到的内部控制情况用文字叙述的方式记录下来，形成内部控制说明文字说明书一般可以按不同的交易循环或业务经营环节，逐项记述各环节所完成的工作，产生的各种文件记录，员工的不同分工等。内部控制文字说明书比较灵活，内容可根据实际情况详略适当，适用面广，可以充分揭露内部控制中存在的问题。但是文字说明书也有其局限性，篇幅一般较长，使阅读时难以把握重点，一旦内控某些方面发生变动，原

先的文字说明不再合适，那么必须重新描述内部控制的整个系统。2）内部控制调查问卷表是把每一个审计中关注的内部控制的必要事项，特别是与确保会计记录可靠性有关的事项作为调查项目，系统地列示出来，反映在一张表格上。由于不同的企业对同样或类似的经济业务交易可能具有相同或类似的内部控制措施。因此，注册会计师在审计实务中往往采用标准格式的调查问卷表，这样可以避免注册会计师遗漏重要的内部控制情况。采用科学可靠的事先根据职业经验与其他资料制定出来的调查问卷表，可以帮助缺乏经验的初级注册会计师调查和评价内部控制。同时这种方法能同时进行对内控的调查与描述，所以提高了审计效率。但是，标准格式的调查表由于没有充分考虑到企业的实际情况，对于一些企业来说，会出现许多“不适用”的回答，无法涵盖这些企业的所有情况。同时，表格形式容易使注册会计师孤立地看待每一个项目，而不是整体考虑内部控制系统。有时也会使注册会计师机械地按照表格所提出的问题作出回答，忽略了专业判断的重要性。3）内部控制流程图是运用符号和图形来反映企业的凭证及其在组织内部有序流动过程的图表。内部控制流程图的最大优点在于形象直观，简明地把企业的某类交易的内部控制全过程展现出来，并且对关键控制点一目了然，容易使人了解内控的薄弱环节。另外，流程图的更新比文字说明书更容易，因此在后续年度的审计中可以提高审计效率。但是流程图的编制需要一定的技术，如果企业业务复杂程度加大，那么流程图就会变得很复杂。

一般说来，注册会计师同时运用流程图和内部控制调查问卷表是比较有效的调查方法。因为，流程图可以反映出内部控制的总体概况，而调查表则可以提醒注册会计师各种应当存在的控制点的清单。二者结合可以给注册会计师提供比较完备的内控描述。

5、参考答案：注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。

6、参考答案：（1）风险是否属于舞弊风险；（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；（3）交易的复杂程度；（4）风险是否涉及重大的关联方交易；（5）财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间；（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

六、案例分析题

1．参考答案：从内部控制制度的建立、健全方面上看，存在的缺陷：（1）支票的签发与印章管理未予分工；（2）出纳与记账未分工；（3）出纳工作与同客户对账、同银行对账工作未予分工。

2.参考答案：东方贸易公司三位职员应分工如下：（1）、（6）、（7）工作由一个人负责，（2）、