商业企业及有关行业账务处理(修复的)

大家好！

今天我们来学习商业企业及有关行业的账务处理。首先咱们回忆前面讲过手工操作的会计工作流程：建账→填制或取得原始凭证（单据）→审核原始凭证→填制记账凭证→审核记账凭证→登记明细账簿（账证核对）→科目汇总（记账凭证汇总）→登记总账→核对→（账账相符，账证相符，，账实相符，）→月末结账→编制财务会计报表及税务报表（账表相符）、→纳税申报→整理会计档案。

商业企业经营特点:商品购进—商品的销售—商品的储存。商业企业实际发生的经济业务核算内容：购销业务核算、税费的核算、成本和期间费用的核算、职工薪酬的核算等等。为什么说我们今天讲的是商业企业及有关行业的账务处理，因为不同的行业会计制度基本理论都是相通的、会计业务处理的原则基本相似，不同的是经济业务、处理流程、会计核算方法及一些会计科目名称的差异。下面我们根据郑州星火商贸有限公司及有关行业共性经济业务，结合发给你们的原始凭证（空白票据），要求你们以不同会计岗位人员身份，去处理各项经济业务：

1.会填写原始凭证；

2.根据填写的原始凭证编制记账凭证；

3.全部业务涉及到多个会计岗位，你要知道你做的是哪个会计

岗位的工作：财务经理（领导）→出纳→明细账会计（管报

销）→仓管会计→审核会计→主管会计等；

4.熟悉不同行业发票的用途、开具发票的要求；

5.全部会计工作流程能够熟练、准确、独立做完。

郑州星火商贸有限公司经营情况介绍：该公司主要销售电器产品，年销售额大约在180万以上，2013年注册为一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，2013年12月份发生以下经济业务，要求：根据经济业务以不同会计岗位人员身份填开票据并据此编制会计分录。

【例1】1日，李阳交来投资款200万元、王红交投资款100万元，注册资金交存工商银行郑花支行。

借：银行存款----工行郑花支行3000000 贷：实收资本—李阳2000000

—王红1000000

【例2】2日签定租房合同，交租金12万元

借：长期待摊费用–房租120000

贷：银行存款-工行郑花支行120000

【例3】2日期从开户银行提取现金6000元以备零星开支。

借：库存现金6000

贷：银行存款—工行郑花支行6000

【例4】12日缴纳上月税费7616元，其中：增值税6800元、城建税476元、教育费附加204元、地方教育费附加136元，依据国税的缴款书及地税完税凭证，填制记账凭证。如下图所示：

借：应交税费—应交增值税6800

—城建税476

—教育费附加204

—地方教育费附加136 贷：银行存款—工行郑花支行7616

【例5】13日，购进空调20台，单价1600元，增值税率17%，规格型号kFR-23Gwlk(2356)A2-N2;开出转账支票，支付款项.

依据“增值税专用发票的发票联、付款凭证（支票存根、银行付款通知单等）、入库单”

第一联：存根联，销货方留存备查。

第二联：发票联，购货单位作付款的记账凭证。

第三联：税款抵扣联，购货方作扣税凭证。

第四联：记账联，销货方作销售的记账凭证。[1]

其中，发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。

借：库存商品—空调32000

应交税费---增值税—进项税5440

贷：银行存款---工行郑花支行37440

注意：

（1）只有验收入库才能使用此科目，如果发生运费的话，运费的93%要加库存商品成本、7%进项税额）注意如果是税务代开发票的话只能抵扣3%的税额）

（2）如未付款，则依据合同、“增值税专用发票的发票联、入库单”

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款——××公司

（3）根据合同预付款，电汇凭证送交银行：

借：预付账款---

贷：银行存款---

（4）空调到库，依据购货发票、补付款凭证、入库单：

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款——××公司

【例6】13日行政部经理李阳出差预借差旅费5500元，出纳开出现金支票。（填写借据）

借：其他应收款——李阳5500

贷：银行存款---工行郑花支行5500 【例7】16日企业行政部门经理李阳原出差预借5500元，现报销5000元，余额交回现金500元。

借：管理费用—差旅费5000

库存现金500

贷：其他应收款——李阳5500

【例8】16日现金清查中，发现库存现金短缺200元，经查，其中100元属于出纳员李梅的责任，100元无法查明原因。

借：待处理财产损益—待处理流动资产损溢200

贷：库存现金200

批准处理后

借：其他应收款—李梅100

管理费用—资产损溢100 （如果是自然灾害等不可拒原因计入营业外支出）

贷:待处理财产损益--待处理流动资产损溢200 【例9】16日现金清查中，发现库存现金长款200元，其中80元是应付职工丁玲的奖金，120元原因不明。

借：库存现金200

贷：待处理财产损益----待处理流动资产损溢200 批准处理后借：待处理财产损益200

贷:其他应付款—丁玲80

营业外收入120

【例10】20日收到第四季度郑花支行银行存款利息416.64元借：银行存款—工行郑花支行416.64

借：财务费用—存款利息416.64

【例11】26日公司购入丰田轿车一部，价税合计270900元，车辆购置税23153元，保险费7684.32元，强制险1000元，代收车船税450元，代扣印花税1元。