税务会计复习重点概要
税务会计的知识点
税务会计的知识点税务会计作为财务会计的一个分支，是一门重要的财务管理学科。
它主要研究的是企业在税收活动中涉及到的财务问题，帮助企业合理规划税收筹划，合法避税，以达到减轻企业税收负担的目的。
在日常的企业经营中，税务会计的知识点非常重要，下面将从税收制度、税务筹划和税务会计核算等方面介绍几个常见的税务会计知识点。
一、税收制度税收是国家财政收入的重要来源，它是政府对非自愿整个社会强制征收并用于公共事业支出的一种经济手段。
不同国家的税收制度存在一定的差异，例如我国的税收制度包括直接税与间接税，直接税主要包括个人所得税和企业所得税，间接税主要包括增值税和消费税。
了解不同税收制度和税率对企业的影响，对企业的税务筹划具有重要意义。
二、税务筹划税务筹划是指企业通过合法的税务手段，在符合法律法规的前提下，通过合理的财务安排和税收结构调整来降低企业税收负担的行为。
常用的税务筹划方法包括减免税优惠政策的运用、合理选择税种和税务管理机构、合理构建企业组织架构等。
税务筹划的核心是合法避税，旨在提高企业经济效益、降低税收成本。
三、税务会计核算税务会计核算是企业为了满足税法规定，依法纳税而进行的会计核算。
税务会计核算要求把握好税收政策导向，准确计算纳税基础，严格按照税收法规的要求进行会计核算。
税务会计核算应根据税务政策规定进行分类，例如企业所得税会计核算、增值税会计核算、个人所得税会计核算等。
税务会计核算的目的，是提供准确的财务和税务信息，确保企业缴纳正确的税额。
四、税务合规管理税务合规管理是指企业按照税收法规要求，主动遵守税收法律法规，及时履行纳税义务，提高企业在税收方面的合规水平，防范税务风险，规范税收行为。
税务合规管理需要建立完善的内部控制体系，落实税法规定，开展税务合规培训，建立健全税务内外部沟通机制，保证企业税收风险管理的有效性。
综上所述，税务会计知识点涵盖了税收制度、税务筹划、税务会计核算和税务合规管理等方面。
企业需要具备一定的税务会计知识，才能更好地规划财务和税收筹划，合理降低税收负担，增加企业经济效益。
税务与会计知识点总结
税务与会计知识点总结税务与会计是企业管理中至关重要的两个方面，税务是指企业在经营过程中需要遵守的法律法规，而会计是记录和分析企业财务状况的一门学科。
在这篇文章中，我将总结一些常见的税务和会计知识点，以帮助读者更好地了解和应用这些概念。
一、税务知识点总结1. 税种分类：税务根据征收对象和征收方式的不同可以分为直接税和间接税。
直接税是指直接从纳税人的所得或财产中征收的税，如个人所得税、企业所得税等；间接税则是指按照销售、消费或转让货物和服务等行为征收的税，如增值税、消费税等。
2. 税务筹划：税务筹划是指通过合法手段对财务状况和经营活动进行分析和规划，以减轻税务负担的行为。
税务筹划可以通过调整组织架构、优化税务安排、合理利用税收优惠政策等方式来实现。
3. 税务合规：税务合规是指企业在纳税过程中按照税法规定履行纳税义务的行为。
企业需要按照规定及时、准确地申报、缴纳各类税款，并且保留相关的财务和税务凭证以备查阅。
二、会计知识点总结1.资产负债表：资产负债表是反映企业在某一特定日期上的资产、负债和所有者权益状况的一份报表。
它可以帮助人们了解企业的经济实力和偿债能力。
资产负债表主要由资产、负债和所有者权益三个部分组成。
2.成本原则：成本原则是会计准则的一个基本原则，它要求企业在记录和报告财务信息时，应该依据历史成本。
这意味着企业在购买资产时，应该按照实际支付金额计入资产账户，而不是按照市场价值计算。
3.会计核算：会计核算是指将企业的经济交易和活动进行记录、分类、计量和汇总，以编制财务报表的过程。
会计核算包括日常的账务处理、分录的编制、凭证的填制、账簿的登记等环节。
4.利润表：利润表是反映企业在一定期间内收入、成本和利润情况的一份报表。
利润表可以揭示企业的盈利能力和经营状况，帮助企业管理者做出正确的决策。
5.现金流量表：现金流量表是反映企业在一定期间内现金流动情况的一份报表。
它可以帮助人们了解企业的现金收支和现金流动状况，帮助企业管理者进行资金管理和规划。
税务会计知识点汇总
税务会计知识点汇总税务会计是指对企业在纳税过程中的会计核算和报税工作进行管理和操作的一门专业知识。
税务会计包括涉税会计科目的设置、涉税会计处理方法、涉税会计核算和纳税申报等内容。
下面是税务会计的一些知识点的汇总。
一、涉税会计科目的设置1.资金类科目：包括现金、银行、票据等。
2.应收账款类科目：包括应收账款、其他应收款等。
3.应付账款类科目：包括应付账款、其他应付款等。
4.存货类科目：包括原材料、在产品、产成品等。
5.固定资产类科目：包括房屋、机器设备等。
6.长期待摊费用类科目：包括研究开发费用、长期待摊费用等。
7.负债类科目：包括应交税费、应付职工薪酬等。
8.所有者权益类科目：包括资本、利润公积等。
二、涉税会计处理方法1.记账方法：对于每一笔涉税会计业务，都要按照会计凭证的格式进行登记。
2.会计记账地点：对于各种涉税会计业务，应统一在会计部门进行登记。
3.记账的时点：应按照业务发生的实际日期进行记账。
4.会计记账依据：涉税会计业务的源单据应按照国家税法的规定进行填制。
5.会计记账单位：应按照规定的会计期间进行记账。
三、涉税会计核算1.资产负债表：对企业的资产、负债和所有者权益进行核算。
2.利润表：对企业的主营业务收入、成本、费用和利润进行核算。
3.纳税调整表：对企业在利润表基础上进行纳税调整，包括不得扣除的费用、不计入利润总额的收入等。
4.税金计算表：对企业应纳税金的计算和结算，包括应缴税额和未缴税额等。
5.税务报表：包括增值税申报表、企业所得税纳税申报表等。
6.其他报表：包括资产负债表附注、利润表附注等。
四、纳税申报1.纳税申报表的填写：应按照税法规定的格式和要求填写纳税申报表。
2.纳税期限的确定：应按照税法规定的时间限制进行纳税申报。
3.纳税申报方式：可以选择纳税申报表纸质报送或电子报送。
4.纳税申报的书面材料：应按照税法规定的要求和程序提供相关的书面材料。
5.纳税申报的缴税方式：可以选择现金缴款或银行转账缴款。
税务与会计知识点总结归纳
税务与会计知识点总结归纳在现代社会中，税务与会计是企业经营活动中必不可少的一部分。
税务和会计的知识点繁多且深奥，对于企业运营和管理至关重要。
本文将对税务与会计的一些重要知识点进行总结和归纳，帮助读者更好地理解和应用税务与会计知识。
一、税务知识点1. 税种及税率：税种是指各种税收的分类，包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
税率是指税务机关根据法律规定对应税项目所征收的税率。
了解各个税种的性质和税率对企业遵守税法、合理规划税务很有帮助。
2. 纳税申报和税款缴纳：纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和形式向税务机关报告税务事项。
税款缴纳是指纳税人按照税务机关规定的缴纳期限和方式向税务机关支付应交税款。
了解纳税申报和税款缴纳的程序和要求，可以帮助企业建立良好的税务合规体系。
3. 税务优惠政策：税务优惠政策是国家为了鼓励和支持特定行业或企业发展而制定的税收减免、退税等优惠政策。
了解税务优惠政策，可以帮助企业降低税负，提高竞争力。
4. 税务稽查和税务争议解决：税务稽查是指税务机关对纳税人的申报事项进行核查和审计，以确定其是否符合税法规定。
税务争议解决是指纳税人对税务机关的税务处理结果提出异议或上诉。
了解税务稽查和税务争议解决的程序和要求，可以帮助企业合规经营和维护自身合法权益。
二、会计知识点1. 会计核算和报表：会计核算是指将企业经济业务按照一定的规则和方法进行记录、处理和总结的过程。
会计报表是反映企业财务状况和经营成果的一种重要形式。
了解会计核算和报表的方法和要求，可以帮助企业及时准确地掌握财务信息和经营状况。
2. 会计准则和会计政策：会计准则是国家对企业会计核算和报告所规定的一系列准则和规定。
会计政策是企业根据特定情况和需求制定的具体会计处理方法。
了解会计准则和会计政策的规定，可以帮助企业建立规范的会计制度和准确的财务报告。
3. 成本核算和经营分析：成本核算是指对企业生产成本和经营费用进行记录和分析，以确定产品或服务的成本和经营费用。
税务方面会计知识点
税务方面会计知识点税务方面的会计知识点在公司运营的过程中，财务部门要承担着很多重要的任务，其中之一就是税务管理。
税务管理是公司运作过程中不可或缺的一环，涉及到税收政策、财务报表的编制与申报等方面。
在这篇文章中，我将为大家总结一些税务方面的会计知识点。
一、税收政策1.所得税政策所得税是企业在一定时期内所得的所有综合收益应纳税的政策。
企业需要根据国家所得税法规中的规定，确定所得税税率和所得率，并按期制定所得税申报表，按照公认的会计原则核算所得税费用。
2.增值税政策增值税是以营业收入为基础，对企业的销售额进行征收的一种税收。
企业在进行销售、服务提供或者货物进口等行为时，需要按照国家规定的增值税税率计算并缴纳相应的增值税。
对于无法抵扣的进项税额，企业可以按照国家规定的政策进行返还或者结转。
二、会计准则1.管理会计准则管理会计准则主要关注企业内部管理和决策过程中的会计要求。
在管理会计准则中，企业需要明确制定和执行成本核算、经营预算、资本预算、财务指标分析等方面的会计要求。
这些准则在企业内部的管理决策和与外部合作方的沟通中起到了重要的作用。
2.财务会计准则财务会计准则主要关注企业对外的财务报告和信息披露。
根据财务会计准则，企业需要制定并报告本期的资产负债表、利润表和现金流量表等，以及相关的附注，向股东、投资者和监管机构提供对企业财务状况和经营成果的透明度。
三、财务报表1.资产负债表资产负债表是企业一段时间内的财务状况的总结。
它包括了企业的资产、负债和所有者权益的情况。
资产负债表的编制有一定的规范和要求，企业需要按照财务会计准则的规定来准确地核算和报告相关数据。
2.利润表利润表是一段时间内企业经营成果的总结。
它包括了企业的收入、费用和利润等相关数据。
利润表的编制需要依据财务会计准则的要求，遵循一定的核算和披露原则，以保证信息的准确性和可比性。
3.现金流量表现金流量表是企业一段时间内的现金流入和流出情况的总结。
税务会计考试知识点归纳大全
税务会计考试知识点归纳大全税务会计是财务会计的一个重要分支，它关注的是企业在纳税方面的法律义务和税务政策的遵循。
税务会计考试是会计人员的一项重要考试，对于提升个人职业能力和发展前途至关重要。
本文将系统归纳税务会计考试的一些重要知识点，帮助考生更好地备考。
一、税法基础知识1. 个人所得税法：个人所得税是个人按照法律规定从各种来源取得的所得，缴纳税款的一种税种。
要熟悉个人所得税的征税对象、税率、减免政策等内容。
2. 企业所得税法：企业所得税是企业按照法律规定就其应纳税所得额缴纳的一种税款。
要了解纳税人的范围、税率、税前减除费用、税收优惠政策等。
3. 增值税法：增值税是按照法律规定对货物销售、服务和不动产等从事增值税应税业务的单位征收的一种流转税。
要了解增值税的计税方法、税率、免税政策等。
4. 印花税法：印花税是国家对协议、承诺、契约以及其他各种公证、登记、备案或者公证、登记、备案之前的文书、单证、凭证等予以征收的一种税款。
要了解印花税的基本征税对象、税率、免税政策等。
5. 土地增值税法：土地增值税是对法人或者个人在土地转让中所得的增值收益按照税前增值额的百分之三至百分之十五的比例征收的一种税款。
要了解土地增值税的计税方法、征收主体、税率等内容。
二、纳税申报和纳税筹划1. 纳税申报：税务会计要掌握纳税申报的基本流程和各个税种的申报要求。
需要了解纳税申报表的填写方法、适用法律法规等相关知识。
2. 纳税筹划：税务会计要具备一定的纳税筹划能力，根据企业经营情况和税收政策合理安排利润分配、费用核算等，以降低企业的税负。
需要了解常见的纳税筹划方法和技巧。
三、税务稽查1. 税务稽查的目的和程序：税务稽查是税务机关对纳税人的申报情况和纳税义务履行情况进行核查的一项工作。
税务会计要了解税务稽查的目的、程序和法律依据，及时配合税务机关的稽查工作。
2. 稽查风险及应对措施：税务稽查工作风险较高，税务会计需要掌握稽查工作的风险点和注意事项，以及相应的应对措施，确保企业的合规运营。
税务会计知识点笔记大全
税务会计知识点笔记大全一、简介税务会计是一门独特的会计学科，它关注企业在税收方面的应纳税、享受税收优惠政策的情况，以及与税务有关的会计处理和报告。
税务会计既要符合会计准则，又要遵守税法规定，是企业合规经营的基础。
本文旨在系统梳理税务会计的关键知识点，帮助读者理解和应用税务会计知识。
二、税务会计法规1.企业所得税法：主要规定了企业所得税的税率、纳税人的范围和义务、税收优惠政策等。
企业应根据该法规定，计算和申报应纳税额。
2.增值税法：增值税是我国最重要的税种之一，它涉及到商品、劳务的生产、销售和进出口环节。
企业应依法计算并纳税，同时识别和抵扣进项税额。
3.个人所得税法：个人所得税是指个人从各类收入中，按法定税率计算和纳税。
企业应在支付取得的各类收入时，代扣代缴个人所得税。
三、税务会计的核算对象1.企业所得税核算：涉及到企业的利润、成本和税额，并应按期申报纳税。
2.增值税核算：需要记录货物购销、服务费用等相关信息，计算相应的进项税额和销项税额。
3.个人所得税核算：需要核算个人工资、奖金、薪金所得等，计算并代扣代缴个人所得税。
四、税务优惠政策1.高新技术企业税收优惠：符合高新技术企业认定条件的企业，可享受企业所得税减免、免征等优惠政策。
2.小微企业税收优惠：符合小微企业认定条件的企业，可享受企业所得税减免、简化征收等优惠政策。
3.地方税收优惠：各地方政府根据实际情况，制定地方税收优惠政策，帮助企业减轻税负，促进地方经济发展。
五、税务合规管理1.税务合规风险管理：企业应建立健全的税务合规风险管理制度，及时了解税收政策变化，防范非法避税行为。
2.税务稽查和备案：税务机关有权对企业的税务行为进行稽查，企业应配合并按规定备案相关信息。
3.主动公开申报：企业应按照规定主动公开申报各项税费，提高税务透明度，避免税务风险。
六、税务会计处理1.税务账务处理：企业应建立税务会计核算制度，按规定记录和报告涉税的会计信息，形成税务账务。
税务会计知识点汇总
在实际纳税过程中，与纳税义务人相关的 概念还有负税人和扣缴义务人。 纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位 和个人，赋税人是实际负担税款的单位和个人。 通常情况下，纳税人同时也是负税人。但 当纳税人通过一定途径把税款转嫁或转移出去 时，纳税人就不再是负税人。 扣缴义务人是税法上规定的负有扣缴税款 义务的单位和个人。扣缴义务人直接负有税款 的扣缴义务，应当按规定代扣税款，并按期、 足额地上缴入库。对不履行扣缴义务的，除限 令其缴纳所应扣的税款外，还要加收滞纳金或
【例】某企业年度取得应税利润600万元，销售收 入1600万元，如果以应税利润为征税对象,采用超 率累进税率形式,则该企业本年度应纳税（） 销售利润率 税率 5％以下 0 5％－10％（含） 5％ 10％－20％（含） 10％ 20％－35％（含） 20％ 35％以上 35％
③依据不同。
④核算基础不同。
⑤核算原则不同。
⑥计算损益的程序不同。
财务会计的核算基础是权责发生制，以求成 本计算的准确性和经营成果的真实性；税务会计 财务会计提供的是对外公开的信息，更着重 的核算基础是以收付实现制为主的修正的权责发 于会计信息质量和会计要素的确认计量；而税务 生制，即联合制基础，以求保证税款的及时上缴 会计是融会计与税法于一体的特种专业会计，除 并同时兼顾纳税人的税收支付能力。 要遵循基本的会计核算原则外，更着重于执行税 税收法规中包括了修正一般收益概念的社会 收方面的原则，包括联合制基础、税款支付能 福利、公共政策和权益条款，强调应税所得与会 力、收入和费用的确定性、公平性、受查性 (即 计所得的不同。各国所得税税法都明确规定法定 接受税务机关的监督检查 )以及社会效益性等原 收入项目、税法允许扣除项目及其金额的确认原 则。 则和方法。企业按税法规定确定两者金额后，其 差额即为应纳税所得额。税务会计以此为法定依 据，但在实际计算时，是在“会计所得”的基础 上调整为应税所得。当财务会计核算结果与税务 会计不一致时，财务会计的核算应服从于税务会 计的核算，使之符合税法的要求。
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税务会计复习重点概要第一章税务会计概论一、税务会计的概念：税务会计是以财务会计为基础，以所涉税境的线性税收法规为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、调整计算和缴纳等企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。
二、税务会计的特点：1、税法导向性2、税务筹划性3、协调（互调）性4、广泛性三、税务会计三种类型1、以所得税为主体2、以流转税为主体3、流转税与所得税并重四、税务会计的对象（凡是能用货币计量的涉税事项）1.流转额2.成本、费用额3.利润额与收益额4. 财产额(金额、数额)5.行为计税额五、税务会计的目标向税务信息使用人提供有助于税务决策的会计信息六、税务会计的信息使用者1、税务机关2、企业的利益相关者3、社会公众七、税务会计的基本前提1、纳税主体2、持续经营3、货币时间价值4、纳税会计期间5、年度会计核算八、税务会计的原则1、税法导向原则2、以财务会计核算为基础原则3、应计制与实现制原则4、历史成本计价原则6、相关性原则7、配比原则8、确定性原则9、合理性原则10、划分营业收益与资本收益原则11、税款支付能力原则12、筹划性原则九、税务会计的要素1、计税依据2、应税收入3、扣除费用4、应税所得与应税亏损5、应纳税额6、税务会计等式：（1）、应税收入—扣除费用=应税所得（2）、计税依据*适用税率（或单位税额）=应纳税额十、税务会计与财务会计有何联系和区别？（简答题）答：（一）、财务会计与税务会计的联系1、税务会计植根于财务会计，是会计与税法共同发展的产物；2、财务会计是税务会计的前提、基础和依据，税务会计则是对财务会计记录的合理加工和必要补充；3、财务会计统揽税务会计，税务会计寓于财务会计之中。
（二）、财务会计与税务会计的区别1、核算目的不同2、核算依据不同3、核算对象不同4、处理会计事项的基础不同5、收支确认范围和标准不同6、会计要素不同7、原则不同8、受税法约束程度不同十一、本章选择题单选：1、税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域，是以（B）为基础的。
A. 成本会计B. 财务会计C. 管理会计D. 税收会计2、关于纳税主体以下说法正确的是（A ）。
A. 纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人B. 会计主体一定是纳税主体C. 纳税主体作为代扣（收）代缴义务人时，纳税人和负税人是相同的D. 纳税主体与财务会计中的“会计主体”一定等同第二章纳税基础一、税收征纳制度1、税务登记制度2、会计管理制度3、纳税申报制度4、税款缴纳制度5、税务代理制度二、税收的特征1、强制性2、无偿性3、固定性三、纳税人的权利1知情权2、延期纳税权3、保密权4、多缴税款申请退还权5、申请减免税权6、要求承担赔偿责任权7、申请行政复议或提起行政诉讼权8、委托税务代理权9、对税务违法行为的检举权10、自主选择纳税申报方式权11、延期申报权四、纳税人的义务1、依法办理税务登记2、接受账簿、凭证管理的义务3、纳税申报的义务4、按时纳税的义务5、配合税务部门检查的义务6、如实提供有关税务会计信息的义务第三章增值税会计一、增值税的概念增值税(value-added tax ,VA T)是对商品生产、商品流通,劳务服务中各个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种税。
二、增值税类型1、生产型增值税：不允许扣除外购固定资产价值中的所含增值税2、收入型增值税：允许扣除当期计提折旧部分所含已纳增值税款3、消费型增值税：允许一次性扣除当期外购固定资产价值中所含全部增值税款三、增值税的纳税范围(一)纳税范围的一般规定凡在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的,都属增值税的纳税范围.货物——有形动产,包括电力,热力,气体；（二）纳税范围的特殊行为1.视同销售行为(共8项)2.混合销售行为3.兼营行为4.代购货物行为四、增值税的视同销售行为及销售退回（简答题）（一）、视同销售行为：①将货物交付他人代销;②销售代销货物;③非同一县(市),将货物从一个机构移送他机构用于销售;④将自产或委托加工的货物用于非应税项目;⑤将自产、委托加工或购买货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;⑦将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
（二）、销售退回1、发生于报告年度汇算清缴前,调整报告年度所得税2、发生于报告年度汇算清缴后,调整本年度所得税五、混合销售，是指一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的情形。
（1）从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税。
提示：依纳税人的经营主业判断，只交一种税：以经营货物为主，交增值税；以经营劳务为主，交营业税。
（2）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为六、兼营行为概念：纳税人生产经营活动中，既存在属于增值税征收范围的销售货物或提供应税劳务的行为，又存在不属于增值税征收范围的非应税劳务的行为。
不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。
七、增值税的税率、征收率(二) 增值税征收率及抵扣率增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。
增值税征收率适用范围表八、纳税地点1.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。
总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；2固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；3.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
4.进口货物，应当向报关地海关申报纳税。
扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
九、增值税的优惠政策免税商品所免征的税种包括关税、进口环节的增值税、消费税等,并非免去所有环节的所有税种的税。
说它免税,仅仅针对进口环节而言,当其进入销售环节时,还应照章征税。
免税商店零售免税货物时应缴纳增值税。
（经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品按4%征收率缴纳增值税）免税是对货物或应税劳务在本生产环节的应纳税额全部免缴增值税。
免税只免征本环节的应纳税额，对货物在以前生产流通环节所缴纳的税款不予退还，因此，免税货物仍然负担一定的增值税税负。
十、增值税的减征1、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
2、一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
3、小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
4、其他个人销售自己使用过的物品免征增值税。
5、纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
（别人使用过的）注意：单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。
十一、增值税最高开票限额管理10万元以上——由区县级税务机关审批100万元以上——地市级税务机关审批1000万元以上——省级税务机头审批十二、增值税纳税义务的确认十三、价外费用的内容：是指销售价格以外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。
注：平销行为返还不是价外费用十四、增值税计算题例：某商贸公司为增值税一般纳税人，2009年12月相关经营业务如下：（1）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元；（2）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；（3）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元；（4）销售商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；（5）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。
（注：当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）解：（1）销项税额＝[46.8÷（1+17%）+300+14.04÷（1+17%）]×17%＝59.84（万元）（2）进项税额＝[（70×13%+10×7%）×（1－30%）+（34+20×7%）＝6.86+35.4＝42.26（万元）（3）应缴纳增值税＝59.84－42.26＝17.58（万元）十五、增值税业务会计处理题例1：天华厂上月销售给长城公司的甲产品50000元，退货10000元，已收到原开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联以及退货运杂费480元的单据，其中运费发票金额400元。
天华厂应该怎么处理？首先应在退回的发票联和抵扣联上注明“作废”字样；其次按购货方实收金额和税额开具增值税专用发票。
最后做相应的会计处理。
借：应收账款——长城公司58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500借：应收账款——长城公司11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700借：营业费用452应交税费——应交增值税（进项税额）28贷：应收账款——长城公司480例2：甲公司销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格20元，由于购买数量较多，甲公司按原价的8折销售（在一张发票上）。
并提供1/10，n/20的销售折扣，乙公司在10日内付款。
借：应收账款187200贷：主营业务收入160000应交税费——应交增值税（销项税额）27200借：银行存款185328财务费用1872贷：应收账款187200综合题：1. 红光机床厂为增值税一般纳税人，按月交纳增值税。
5月份发生下列有关经济业务：（1）6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票注明：价款180 000元，税额30 600元，上述款项已通过银行存款付讫。
（2）9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210 000元，税款35 700元。