经济责任审计评价体系
经济责任审计评价体系
48
经济责任审计评价方法
3,涉评数据的验证方法
影响型数据的验证方法 调查范围的验证
49
经济责任审计评价方法
3,涉评数据的验证方法
转换型数据的验证方法 转换方法的验证
50
经济责任审计评价方法
3,涉评数据的验证方法
转换型数据的验证方法 转换程序的验证
51
经济责任审计评价方法
4,经济责任审计评价方法
6
经济责任审计评价范围
2,经济责任审计评价范围界定
实物资产管理活动 实物资产管理是党政机关和国有企业事业单位主要领 导干部履行国有资产和资本保值增值责任的基本载体,实 物资产管理活动的合法性,有效性是各级领导干部保证所 管辖范围内国有资本是否安全,完整,在此基础上能否保 证增值,营运活动是否符合国家法律法规,是否遵循资本 运营规律等.
经济责任审计定性评价 以计分评价和审计证据为依据 优----业绩很好,基本实现任期目标; ----业绩很好,基本实现任期目标; 良----业绩较好,个别指标未实现任期目标; ----业绩较好,个别指标未实现任期目标; 中----业绩一般,30%指标未实现任期目标; ----业绩一般,30%指标未实现任期目标; 差----业绩较差,50%指标未实现任期目标. ----业绩较差,50%指标未实现任期目标.
15
经济责任审计评价程序
2,涉评数据的采集和验证
涉评数据的验证 涉评数据的验证目标----真实性验证,合法性验证 涉评数据的验证目标----真实性验证,合法性验证
16
经济责任审计评价程序
2,涉评数据的采集和验证
涉评数据的验证 涉评数据的验证依据----客观事实,法律法规 涉评数据的验证依据----客观事实,法律法规
领导干部经济责任审计评价体系
领导干部经济责任审计评价体系领导干部经济责任审计评价体系是指对领导干部在担任职务期间的经济责任进行审计评价的体系。
这一体系的建立旨在加强领导干部的经济责任意识，促进领导干部依法依规行使职权，防止领导干部滥用职权、贪污受贿等行为的发生。
领导干部经济责任审计评价体系的主要内容包括：领导干部经济责任审计评价标准、领导干部经济责任审计评价程序、领导干部经济责任审计评价结果的处理等。
领导干部经济责任审计评价标准是指对领导干部在担任职务期间的经济责任进行评价的标准。
这些标准包括领导干部在担任职务期间是否依法依规行使职权、是否正确处理经济事务、是否保护国家和人民的利益等。
领导干部经济责任审计评价程序是指对领导干部在担任职务期间的经济责任进行审计评价的程序。
这些程序包括领导干部经济责任审计的计划制定、审计实施、审计报告编制等。
领导干部经济责任审计评价结果的处理是指对领导干部在担任职务期间的经济责任进行评价后，对评价结果进行处理的过程。
这些处理包括对评价结果的公示、对评价结果的反馈、对评价结果的整改等。
领导干部经济责任审计评价体系的建立，对于加强领导干部的经济责任意识，促进领导干部依法依规行使职权，防止领导干部滥用职权、贪污受贿等行为的发生具有重要意义。
同时，领导干部经济责任审计评价体系的建立也需要各级领导干部的积极配合和支持，以确保该体系的顺利实施。
总之，领导干部经济责任审计评价体系的建立是加强领导干部的经济责任意识，促进领导干部依法依规行使职权，防止领导干部滥用职权、贪污受贿等行为的发生的重要举措。
只有通过建立完善的体系，才能够有效地保障领导干部的经济责任，确保领导干部依法依规行使职权，为人民群众谋取更多的福祉。
经济责任审计评价指标体系探讨讲课稿
经济责任审计评价指标体系探讨随着经济责任审计的不断深入开展，对审计机关和审计人员而言，经济责任审计的风险和难点要远远大于一般项目的审计。
通过近几年的任期经济责任审计实践，笔者认为，建立一套科学合理的审计评价指标体系十分必要，它对于客观公正地评价领导干部的工作业绩和经济责任，防范审计风险，实现审计目标和进一步深化经济责任审计工作都具有重要的理论和现实意义。
本文就建立经济责任审计评价指标体系谈谈几点看法。
一、要充分认识建立经济责任审计评价指标体系的重要性和必要性（一）建立经济责任审计评价体系是权力制约监督机制对经济责任审计工作提出的客观要求。
经济责任审计作为干部权力制约监督机制的重要组成部分，是制约党政干部经济权力的重要手段。
因此，对领导干部的评价成为组织人事部门关注、被审计领导干部关心、群众关切的最为关键的焦点问题，运用何种标准，如何对领导干部履行经济责任情况进行科学、合理和有效的评价具有突出的重要意义。
（二）建立经济责任审计评价体系是审计职能的内在要求。
经济责任审计的目的是对领导干部履行经济责任情况的监督、评价和鉴证，这是审计工作的本质和内在要求。
目前，尽管国家出台了一系列法律法规，各地方政府结合实际也制定了经济责任操作规范和办法，但条文规定仍过于宽泛和笼统，审计评价体系不够科学，审计评价内容不够明确，审计评价标准不够规范，给审计工作带来了较大的随意性，增加了审计评价风险，且影响对被审计对象履行经济责任情况的客观评价。
客观、公正、科学、准确的经济责任审计评价，是对被审计单位、被审计对象及委托部门三方全面负责的体现，是被审计对象所承担经济责任履行情况的一种客观公正的审计鉴证。
二、要把握建立经济责任审计评价指标体系的原则经济责任审计有别于常规的财政、财务收支审计，经济责任审计是财政、财务收支审计的人格化，审计客体由静态的会计资料，到动态审计对象（领导干部）的主管责任和直接责任，从有形到无形，从客观反映到抽象分析，从过去审计的重点强调真实性、合法性，到现在必须真实性、合法性、效益性并重。
经济责任审计评价体系
经济责任审计对象
二、经济责任审计组织和人员
3、经济责任审计的人员对象 中央和地方各级党政工作部门： 正职或者主持工作的副职（一年以上）； 上级领导干部兼任部门的正职，且不实际履行经济责任时，
实际负责本部门、本单位常务工作的副职。 中层领导干部（是否审计？）
19
经济责任审计对象
要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计是针对领导 干部个人经济责任进行的以绩效责任为核心、以真实性责 任、合法性责任为基础的审计评价。
5
导言
二、经济责任审计背景
1、政治背景 高度集权的政治背景 民主法治、多党竞争、言论自由
6
导言
二、经济责任审计背景
2、经济背景 “二元结构”的经济体制 市场经济、平等竞争、公共资源配置的市场化、民间化
27
经济责任审计对象
三、经济责任审计范围
3、经济责任审计范围界定 实物资产管理活动 实物资产管理是党政机关和国有企业事业单位主要领导干
部履行国有资产和资本保值增值责任的基本载体，实物资 产管理活动的合法性、有效性是各级领导干部保证所管辖 范围内国有资本是否安全、完整，在此基础上能否保证增 值，营运活动是否符合国家法律法规，是否遵循资本运营 规律等。
28
经济责任审计对象
三、经济责任审计范围
3、经济责任审计范围界定 人力资源管理活动 党政机关和企业事业单位主要领导干部作为地区、部门、
单位主要行政管理者，要对人力资源使用效率和遵纪守法 情况负责。在日常行政人事管理中遵纪守法情况分为被评 价领导干部管辖干部遵纪守法守法情况和被评价领导干部 自身遵纪守法情况。被评价领导干部对人力资源的管理使 用是否有效，反映了领导干部对人才使用政策的合理性， 工作流程、业务岗位、内部控制设计的科学性，也反映了 其本身是否遵循领导干部勤政廉政要求，是否履行了勤政 廉政责任。
国有企业领导人员离任经济责任审计的评价体系
国有企业领导人员离任经济责任审计的评价体系【摘要】国有企业领导人员离任经济责任审计是为了加强监督管理，防止领导人员在离任时存在违规行为。
本文从引言部分介绍了这项审计的重要性和背景，正文部分分别从内容、对象、程序、标准和影响等方面进行了详细阐述。
结论部分总结了推进、展望和建议，指出国有企业领导人员离任经济责任审计应得到更多关注和支持，未来有望进一步完善审计机制和规范管理行为，为企业发展提供保障。
整体来说，国有企业领导人员离任经济责任审计对于规范管理行为、防范风险、维护企业利益具有重要意义，值得进一步深入研究和推广应用。
【关键词】国有企业、领导人员、离任、经济责任、审计、重要性、背景、内容、对象、程序、标准、影响、推进、展望、建议。
1. 引言1.1 国有企业领导人员离任经济责任审计的重要性国有企业领导人员离任经济责任审计的重要性在国有企业管理中具有重要的作用。
国有企业是国家财产的重要组成部分，其经营效益直接关系到国家利益，因此国有企业领导人员对企业的经济责任必须得到审计监督。
国有企业领导人员在企业中承担重要的管理职责，其决策和行为直接影响企业的经济利益和发展方向，如果没有经济责任审计，就难以有效监督其行为。
国有企业领导人员离任后的经济责任审计能够总结其任职期间的工作表现和经济责任执行情况，为公司未来的人事任免提供重要参考依据，有利于提高公司治理水平和管理效率。
国有企业领导人员离任经济责任审计具有重要的监督、评价和引导作用，能够有效促进国有企业的经济稳定发展和提升管理水平。
1.2 国有企业领导人员离任经济责任审计的背景国有企业在管理体制上具有复杂性和特殊性，其领导人员在履行职责过程中可能面临着各种风险和挑战。
鉴于国有企业的特殊地位和社会责任，领导人员在离任时需要接受经济责任审计，以确保其履行职责的合法性和合规性。
国有企业领导人员离任经济责任审计的实施背景主要包括以下几个方面：国有企业是国家资产的重要载体，其经营状况和财务管理直接关系到国家财富的安全和增值。
经济责任审计评价指标体系应包括的内容
3 效 益 性 评 价 指 标 ：分 为 好 较 好 般 较 差 四 个 等 次 好 等 次 的标 准 为效 益 审计 结 果 达 到 评 价标 准 指 标 的 9 0 ％ 以
、 、
、
。
干 部来分 类 设 置 还 应 按 照 市 县
、
区主
要 领 导 和 部 门负 责 人 来 设 置 不 同 的 评 价
领 导 干 部 任期 内
。
料 或 提 供 不 真 实 资料 导 致 审计 人 员 无
。 ，
行使
一
系列 权力 就应 承 担 相 应 的责任
、
法进行职业判断的
、
一
。
2
分 类设 置 原 则 为 了便 于 评 价 要
。
。
根 据 审计 对 象 的 特 点 来 分 类 设 置 评 价 指
标
。
不 但按 党政领导 干部 和企 事业 领 导
国有 资产保 值 增 值评 价 指 标 为
、
置 按 同级 同类 的指 标 对 比 又 要 设 置 按 时 间上 的过去 现 在 将 来 的指标 对 比 5 定 性 与定 量 相 结 合 的原 则 为便
、
实现 控 制 目 标 没 有 出 现 内部 管 理 控 制 问 题 ：基 本 有 效 等 次 的 标 准 为 内控 制 度 健 全 但 有关 人 员 的控制能力有 定 差距 或不 能 全 面 执 行 内控 制 度 没 有 出 现 重 大 控 制 漏 洞 基 本 实 现 控 制 目 标 ：无 效 等 次 的 标 准 为 内控 制 度 健 全 但 没 有 配 备 具 有 相 应 资格 的 控 制 人 员 出 现 重 大 违 纪 违 规 问 题 没 有 实 现 控 制 目标 第 五 类 ：重 大 决 策 事 项 评 价 指 标 对 重 大 经 济决 策 般 从 决 策 程 序 的 规 范性 及 决 策执 行 的 有 效 性 两 个 方 面 作 出评 价
第三章经济责任审计的评价体系
第三章经济责任审计的评价体系第三章经济责任审计评价体系第⼀节经责审计评价的基本概念⼀、经责审计评价是指审计机关依照法律法规、国家有关政策以及⼲部考核评价等规定，结合地区、部门(系统)、单位的实际情况，根据审计查证或者认定的事实，客观公正、实事求是地对领导⼲部任职期间履⾏经济责任的业绩、主要问题以及应当承担的责任进⾏界定的⾏为。
审计评价应当与审计内容相统⼀。
⼀般包括包括对经济责任履⾏情况真实性、合法性、有效性的分析与评价，也包括对被审计对象组织、协调和管理能⼒、绩效的分析与评价。
经责审计的核⼼，亦是难点。
⼆、实务操作中的难点和问题（⼀）实务中，经责审计评价的难点集中在?1.审计对象复杂程度⾼点多、⾯⼴、要求⾼2.审计领域专业难度强涉及各个⾏业的专业判断3.外部压⼒⼤外⾏评内⾏！（⼆）经责审计评价常见的问题?1.评价过于全⾯2.评价过于绝对3.评价主观推理4.评价⽅法体系单⼀（三）实务中的⼏个“不评价”1.超越审计范围的不评价2.审计证据不⾜的不评价3.没有明确标准的不评价经济责任审计评价理论框架评价标准评价指标评价体系评价的基本要素和原则评价的具体参考标准、依据在以评价标准为依据，如何运⽤评价指标第⼆节经责审计分析评价的标准?⼀、要素?（⼀）审计对象要素?即评价需要考虑与审计对象的相关性。
（⼆）评价责任要素?即评价需要分清被审计对象承担经济责任的内容、性质和范围。
经度维度（三）任职⽬标要素?即分析评价的重点需要与任职⽬标挂钩。
（四）评价范围要素?即分析评价应在审计范围及审计对象涵盖范围内做出。
深度⼴度⼆、构建经责审计分析评价标准的原则（⼀）全⾯性原则即评价体系全⾯覆盖被审计对象经济责任的全境。
时间、空间、职务分⼯三个维度（⼆）针对性原则即与被审计对象的⾏业、具体⼯作性质相对应。
（三）适⽤性原则即评价应能够根据不同情况进⾏组合，适应不同项⽬但同类对象的具体要求。
由主⼲⽬标和辅助⽬标相结合（四）沟通性原则即评价指标的确定与运⽤应和经济审计的委托和被审计对象的委派部门沟通协调。
经济责任审计评价指标体系存在的问题分析
经济责任审计评价指标体系存在的问题分析【摘要】本文针对经济责任审计评价指标体系存在的问题进行分析。
在介绍了该主题的背景和研究意义之后，对经济责任审计评价指标体系的定义与作用进行了阐述。
然后重点分析了现有指标体系存在的问题，包括缺乏全面性与客观性、缺乏实用性与可操作性以及缺乏科学性与准确性。
结尾部分提出了解决问题的建议，强调了完善指标体系的重要性。
文章内容系统完整，深入浅出，有益于加深对经济责任审计评价指标体系问题的认识，促进相关领域的研究和实践。
【关键词】经济责任审计，评价指标体系，问题分析，全面性，客观性，实用性，可操作性，科学性，准确性，解决建议。
1. 引言1.1 背景介绍经济责任审计评价指标体系存在的问题分析引言经济责任审计是指对单位领导干部和财务人员在财务管理、使用和监督过程中的经济责任履行情况进行审计监督的工作。
经济责任审计评价指标体系是对经济责任审计工作进行评价和监督的重要工具，通过对指标体系的设计和应用，可以有效评估单位领导干部和财务人员的经济责任履行情况，发现问题、改进管理。
随着经济社会的不断发展，经济责任审计评价指标体系也面临着越来越多的挑战和问题。
在实际应用中，一些指标体系存在不足和局限，影响了经济责任审计的质量和效果。
有必要对现有的经济责任审计评价指标体系进行深入分析，找出问题所在，提出改进建议，以提高审计工作的效率和效果。
本文将对现有经济责任审计评价指标体系存在的问题进行分析，探讨其产生的原因，并提出解决建议，旨在为完善经济责任审计评价指标体系提供参考和借鉴。
1.2 研究意义经济责任审计评价指标体系的研究意义在于为经济责任审计提供科学依据和指导，进一步完善和提高经济责任审计评价工作质量。
经济责任审计评价指标体系的建立可以加强对各类经济责任审计工作的规范化和标准化，提高审计评价结果的客观性和可比性，有利于加强对领导干部和公职人员的监督和管理。
经济责任审计评价指标体系的研究还可以推动经济责任审计工作向规范化、科学化、专业化方向发展，提高经济责任审计的工作效率和水平，为国家建设和社会发展提供有力支撑。
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经济责任审计评价程序
▪ 3、经济责任审计评价
▪ 经济责任审计定性评价
以计分评价和审计证据为依据 优----业绩很好，基本实现任期目标； 良----业绩较好，个别指标未实现任期目标； 中----业绩一般，30%指标未实现任期目标； 差----业绩较差，50%指标未实现任期目标。
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经济责任审计评价程序
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经济责任审计评价范围
1、审计评价范围界定依据
▪ 马克思价值论学说
任何商品都有价值和使用价值； 商品的价值有物化劳动价值与活劳动价值构成； 物化劳动价值：经济资源即货币资本和实物资产 活劳动的价值：人力资本（或人力资源） 商品生产过程：社会再生产过程：生产、交换、分配、 消费，单位企业：业务经营过程。
评价指标的计算
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经济责任审计评价程序
▪ 3、经济责任审计评价
▪ 经济责任审计定量评价
单项指标分段计分评价
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经济责任审计评价程序
▪ 3、经济责任审计评价
▪ 经济责任审计定量评价
分类指标加权计分评价 全部指标加权计分评价
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经济责任审计评价程序
▪ 3、经济责任审计评价
▪ 经济责任审计定量评价
分级评价----优（86—100分） 良（76----85分） 中（60----75分） 差（59分以下）
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经济责任审计评价范围
▪ 2、经济责任审计评价范围界定
▪ 业务经营管理活动
业务经营管理活动是党政机关和企业事业单位主要领 导干部具有职业特点并从事职业生涯的一种管理活动。这 种管理活动是针对其所从事的业务进行的管理，管理过程 与其任职目标有直接联系，其管理结果体现为工作业绩。 评价业务管理活动，要从反映其工作业绩或工作目标实现 情况的有关书面资料入手，例如会计资料、统计资料、预 决策资料、其他有关记录资料等，以确认相关资料的真实 性、完整性、可靠性；
4
经济责任审计评价范围
▪ 2、经济责任审计评价范围界定
▪ 评价范围和内容
财政财务管理责任 实物资产管理责任 人力资源管理责任 业务经营管理责任
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经济责任审计评价范围
▪ 2、经济责任审计评价范围界定
▪ 财政财务管理活动
财政财务管理活动是党政机关和企业事业单位主要领 导干部履行财政财务收支管理责任的载体，财政财务收支 活动是否合法、有效，反映了其领导干部在财政财务收支 活动中是否严格遵守各项法规政策、规章制度，是否遵循 财政财务活动规律和规则，进而反映出其财政财务管理责 任履行情况。财政财务收支活动，包括对党政机关主要领 导干部所管理的财政活动和部分财务活动，也包括企业事 业单位主要领导干部所管理的财务活动。
▪ 4、经济责任剥离和认定
▪ 经济责任的剥离
前任责任与后任责任剥离 个人责任与集体责任剥离 客观责任与主管责任剥离
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经济责任审计评价程序
▪ 4、经济责任剥离和认定
▪ 经济责任的认定
直接责任与间接责任认定 参与责任与领导责任认定
▪ 1、编制经济责任审计计划
▪ 审计计划审批
单位主要领导审批： 召开联席会议审批：
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经济责任审计评价程序
▪ 2、涉评数据的采集和验证
▪ 涉评数据的采集
涉评数据：评价指标的计算数据 涉评数据分类：价值性数据、数量型数据、影响性数 据、转换型数据
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经济责任审计评价程序
▪ 2、涉评数据的采集和验证
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经济责任审计评价范围
▪ 2、经济责任审计评价范围界定
▪ 人力资源管理活动
党政机关和企业事业单位主要领导干部作为地区、部 门、单位主要行政管理者，要对人力资源使用效率和遵纪 守法情况负责。在日常行政人事管理中遵纪守法情况分为 被评价领导干部管辖干部遵纪守法守法情况和被评价领导 干部自身遵纪守法情况。被评价领导干部对人力资源的管 理使用是否有效，反映了领导干部对人才使用政策的合理 性，工作流程、业务岗位、内部控制设计的科学性，也反 映了其本身是否遵循领导干部勤政廉政要求，是否履行了 勤政廉政责任。
6
经济责任审计评价范围
▪ 2、经济责任审计评价范围界定
▪ 实物资产管理活动
实物资产管理是党政机关和国有企业事业单位主要领 导干部履行国有资产和资本保值增值责任的基本载体，实 物资产管理活动的合法性、有效性是各级领导干部保证所 管辖范围内国有资本是否安全、完整，在此基础上能否保 证增值，营运活动是否符合国家法律法规，是否遵循资本 运营规律等。
经济责任审计评价体系
南京审计学院 国际审计学院
刘 世 林 教授 主讲
1
经济责任审计评价体系
▪ 经济责任审计评价范围 ▪ 经济责任审计评价程序 ▪ 经济责任审计评价方法
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经济责任审计评价范围
▪ 1、审计评价范围界定依据
▪ 国家或法人授权和分权
当前我国对党政机关和企业事业单位主要领导干部的 授权和分权坚持权利和责任对等的原则，在这种原则下， 领导干部被授予什么样的权利就必须承担什么样的经济责 任。对党政机关和企业事业单位主要领导干部一般授予人、 财、物、事四种权利,既授予领导干部财务管理权、资产 管理权、业务管理权、人事管理权，相应地领导干部也应 承担上述四个方面的经济责任。
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经济责任审计评价程序
▪ 2、涉评数据的采集和验证
▪ 涉评数据的验证
涉评数据的验证目标----真实性验证、合法性验证
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经济责任审计评价程序
▪ 2、涉评数据的采集和验证
▪ 涉评数据的验证
涉评数据的验证依据----客观事实、法律法规
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经济责任审计评价程序
▪ 3、经济责任审计评价
▪ 经济责任审计定量评价
▪ 涉评数据的采集
涉评数据的采集内容----列表采集
涉评数据采集验证表
序
涉评数据采集验证值
序
涉评数据采集验证值
号 银行存款 原始值 调整值 确认值 号 应收账款 原始值 调整值 确认值
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经济责任审计评价程序
▪ 2、涉评数据的采集和验证
▪ 涉评数据的采集
涉评数据的采集范围----会计资料、统计资料、会议资 料、业务经营资料、媒体资料、调查资料
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经济责任审计评价程序
▪ 1、编制经济责任审计计划
▪ 审计计划要素
编制目的：履行经济责任手续 编制时间：审计准备阶段 编制人员：审计小组长
10
经济责任审计评价程序
▪被审计对象： 审计对象范围：时间范围、空间范围 评价指标体系： 评价标准体系：
11
经济责任审计评价程序