出口退税计算流程

要点：汇率、退税率、征退税率差（计算不予免征和抵扣税额）、留抵税额

出口退税，退的是进项税额（留抵税额），很多人忽视了这一点，以为只要知道了出口收入、退税率，就可以退税，这是错误的！

1、出口收入的确定

出口，报关单一般载明的是外汇金额，退税，税务要求的是以人民币计价，因此，汇率的确定，要符合税务的要求。通常情况下，以当月中国人民银行公布的首日外汇牌价为准（而不是结汇时的汇率）。出口收入=出口外汇金额*汇率

2、退税率，海关有具体规定

3、征退税率差

出口货物，征税率，一般是17%，征退税率差，是指征税率与退税率的差，用于计算不得免征和抵扣税额的——做进项税额转出。

4、留抵税额

出口企业，只有出现进项税留抵税额，才可以退税。

5、出口收入，免税。

根据以上情况，分别举例如下：

A、某外贸企业，购进一批货物，价值100000元，取得增值税专用发票，进项税额为17000元。2014年3月5日报关出口，价值19100美元。该货物退税率为13%。（查，当月外汇牌价611.9:100），当月收齐单证。

1、出口记账收入：19100*6.119=116872.90

借：应收账款116872.90

贷：主营业务收入——出口收入116872.90

2、不予免征和抵扣税额，做进项税额转出：116872.9*（17%-13%）=4674.92

借：主营业务成本——出口成本4674.92

3、进项税留抵税额：17000-4674.92=12325.08

4、计算出口收入可退税额：116872.90*13%=15193.48

5、留抵税额与出口可退税额进行比较，应退税额即：两者较小的那个数。此例为12325.08 出口申报得到核准以后，做退税处理：

借：应收补贴款——出口退税12325.08

应交税金——应交增值税——出口抵减内销产品销项税额2868.40

贷：应交税金——应交增值税——出口退税15193.48

6、收到退税

借：银行存款12325.08

贷：应收补贴款12325.08

某生产企业，2014年3月5日报关出口货物一批，价值19100美元。该货物退税率为13%。（查，当月外汇牌价611.9:100），当月收齐单证。该企业本月进项税额共计21500元，无销项税额。

1、出口记账收入：19100*6.119=116872.90

借：应收账款116872.90

贷：主营业务收入——出口收入116872.90

2、不予免征和抵扣税额，做进项税额转出：116872.9*（17%-13%）=4674.92

借：主营业务成本——出口成本4674.92

3、进项税留抵税额：21500-4674.92=16825.08

4、计算出口收入可退税额：116872.90*13%=15193.48

5、留抵税额与出口可退税额进行比较，应退税额即：两者较小的那个数。此例为15193.48 出口申报得到核准以后，做退税处理：

借：应收补贴款——出口退税15193.48

贷：应交税金——应交增值税——出口退税15193.48

6、收到退税

借：银行存款15193.48

贷：应收补贴款15193.48

7、本月留抵税额大于退税额的部分，可以继续做为留抵税额，在下期抵扣或退税。