第一章_税收概述
第一章 税收制度概述
税等。
2.间接税——纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，主要是对商品 征收的各种税，如消费税、增值税等。
第三节 税收制度结构及税收分类
（五）按税收与价格的组成关系划分
1.价内税：税金购成商品或劳务组成部分的税种。
2.价外税：税金不购成商品或劳务组成部分的税种。
和财政目标，由若干不同性质和作用的税种组成的主次分明、层
次得当、长短互补、具有一定功能的税收体系。
（一）税制结构的三个层次
第一层次：税类之间的地位、配置及其相互制约、相互协调的
构成体系及布局。 第二层次：税类中各税种之间的地位、配置及其相互制约、相
互协调的构成体系及布局。
第三层次：税种本身各个要素之间的配置及其相互联系、协调 的构成体系及布局。
课税对象是从质的方面对征税所作的规定， 计税依据是从量的方面对征税所作的规定。
第二节
税收制度的构成要素
二、纳税人
（一）纳税人的概念
纳税人又称“纳税义务人”或“纳税主体”，是指税收制度 中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
（二）与纳税人有关的概念
1.扣缴义务人 扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代 缴税款义务的单位和个人。 2.负税人 负税人是指最终负担国家征收的税款的单位和个人。
（一）税基式减免
1.起征点：税法规定征税对象开始征税的起点。 2.免征额：税法规定的征税对象中免于征税的数额。
起征点与免征额的区别：
A、当纳税人的收入恰好达到起征点时，就要征税；而当纳税人的收 入恰好与免征额相同时，则不征税。 B、当纳税人的收入超过起征点时按其收入全额征税；而当纳税人的 收入超过免征额时，则只对超过的部分征税。两者相比，享受免征额 的纳税人比享受起征点的纳税人税负轻。 C、起征点照顾的是一部分低收入纳税人；而免征额则可以照顾适应 范围内的所有纳税人
国家税收第一章
税法主讲：王秋梅第一章税法基础知识第一节税收的概念税收：是国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借政治权利，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配，从而取得财政收入的一种形式。
如何理解税收：（一）税收分配的目的首先是满足社会公共需要国家的职能有1政治职能（对内镇压各种反抗，对外防止侵略）需要大量的财力2经济职能。
（发展经济、发展生产力）更需要资金以上两种职能需要大量的财力，只有国家能够满足社会的公共需要，（二）税收分配的主体是国家，凭借的是国家的政治权利1、税收体现分配关系分配就是解决社会产品归谁占有，归谁支配，以及占有多少，支配多少。
征纳过程反映对社会产品的分配关系。
2、税收是凭借国家的政治权利实现的特殊分配分配的权利有两种1财产权力（正常的分配）2政治权利（特殊的分配）税收的本质是凭借国家的政治权利实现的特殊分配关系（三）税收是政府取得财政收入的最主要的形式财政收入的形式很多：发行货币、公债、收费、罚没收入、税收。
只有税收占90%以上（四）税收是政府调节经济的重要手段国家宏观调节经济靠税收，使国民经济协调发展。
税收的性质与国家的性质一致，社会主义国家税收的性质是：取之于民，用之于民。
税收作为一种社会产品的分配关系，无疑是属于经济基础的范畴。
但是税收又是通过国家制定法律来实现的，这种制约税收分配关系的法律制度，则属于上层建筑的范畴。
税收分配关系中反映出来的这种辨证统一关系，正式税收这种特殊分配形式的体现。
二、税收的形式特征（一）税收的强制性强制性：是指国家以社会代表身份，凭借社会公共权利，通过法律或政令形式确定征税人和纳税人的权利和义务，实行强制征收，负有纳税义务的纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。
第一，税收的强制性体现在分配关系实现的前提上。
第二，税收的强制性体现在国家法律和税收征收机关的依法强制征收上第三，税收的强制性体现在纳税人依法纳税的无选择上（二）税收的无偿性无偿性；是指国家征税以后，纳税人缴纳的实物或货币随之转化为国家所有，不需要付给纳税人任何代价或报酬，也不在直接返还纳税人。
第一章 税收的定义
第一章税收的定义、本质及特征第一节税收的定义税收是一个历史范畴，是人类社会发展到一定历史阶段，有了剩余产品，产生了私有财产，社会分裂为阶级，出现了国家以后才产生的。
税收也是一个经济范畴，在社会再生产过程中属于分配环节的一个特殊的组成部分，是国家凭借政治权力所形成的特殊的分配关系，也是国家调节经济的重要杠杆。
税收产生后，随着社会形态的变化和国家的更迭而不断发展，有奴隶社会税收、封建社会税收、资本主义社会税收和社会主义社会税收。
并且随着社会的发展，其作用显得日益重要。
第一节税收的定义一、税收的定义税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。
对于税收的定义，可从以下几个方面来理解：一）税收是国家取得财政收入的一种重要手段。
从最直观的角度来看，税收就是国家的一种财政收入。
国家取得财政收入的手段多种多样。
税收是其中最重要的一种。
目前，税收收入在我国国家财政收入中所占比重已超过95%。
二）税收交纳的形式是实物或者货币税收的实物交纳形式是一定历史条件下的产物，是税收的低级形式，货币交纳形式的发展有利于财政统一结算，方便了人们交纳，并能够避免运途损耗二、税收名词的演进我国历史上税收有过各种各样的名称。
税、租税、捐税、赋税、课税。
在古代，税与租是通用的。
第二节税收的本质税收在本质上是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。
征税的过程，就是国家把一部分国民收入和社会产品，以税收的形式转变为国家所有的分配过程由于税收分配所具有的特殊性决定了这种社会产品分配关系不是一般的分配关系，而是一种特殊的分配关系。
一、税收是对社会产品的分配税收是国家取得财政收入的一种重要方式；税收收入是国家用特殊方式取得的实物或货币。
二、税收是国家凭借政治权力实现的特殊关系税收是个分配范畴，但是税收不是一般的分配，它是一种特殊的分配。
它是以国家为主体，凭借国家政治权力，以实现国家职能为目的的一种分配形式。
首先，税收分配是以国家为主体的分配税收是国家向企事业单位及社会成员征收的实物和货币。
税收执法资格考试练习试题
第一章税收概述典型例题分析一、单项选择题1．在现代社会，一般国家参与国民收入分配的主要形式是( )。
A．上缴利润B．国债收入C．税收收入D．规费收入【答案】C【解析】本题的考核点是对税收概念的理解，属于基础型知识点。
税收是国家取得财政收入最主要的形式。
2．下列财政收入形式中凭借国家政治权力取得的是( )。
A．税收B．上缴利润C．国债D．国有资产转让收入【答案】A【解析】本题的考核点是对税收概念的理解，属于基础型知识点。
税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。
3．在各种税率形式中，具有横向公平性，而且计算简便、便于征收和缴纳的税率形式是( )。
A．比例税率B．累进税率C．定额税率D．零税率【答案】A【解析】本题的考核点是税制构成要素，属于基础型知识点。
比例税率具有横向公平性，而且计算简便、便于征收和缴纳。
4．近年来，我国不断提高个人所得税免征额，实际上体现的税收原则是( )。
A．财政原则B．公平原则C．效率原则D．法定原则【答案】B【解析】本题的考核点是税收原则，属于基础型知识点。
不断提高个人所得税免征额，可提高低收入者的可支配收入，使税收更加公平。
5．为避免美国“次贷危机”对我国经济发展可能产生的消极影响，我国政府进一步提高了部分商品出口退税率，这表明政府希望发挥税收职能中的( )。
A．财政职能B．经济职能C．社会职能D．监督职能【答案】B【解析】本题的考核点是税收职能，属于基础型知识点。
提高部分商品出口退税率意在鼓励出口，对经济进行调节。
6．税收收入总量受多种因素的影响，其中起决定性和基础性影响的因素是( )。
A．经济因素B．政策因素C．征管因素D．税收遵从度【答案】A【解析】本题的考核点是税收与经济的关系，属于基础型知识点。
经济决定税收，经济对税收有决定性和基础性影响。
7．《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中明确强调：“落实( )。
”A．量能课税原则B．实质课税原则C．税收法定原则D．税收平等原则【答案】C【解析】本题的考核点是税收法治，属于基础型知识点。
税法基础知识
第一章税法概述第一节税收概述税收是国家为了实现其职能，依据政治权力，按照法律规定的标准，强制地向纳税人无偿征收货币或实物所形成的特定分配关系,是国家取得财政收入的主要方式。
特征：强制性、无偿性、固定性第二节税法一、税法的分类1、按基本内容和效力分：税收基本法和税收普通法我国目前没有税收基本法2、按职能作用分:税收实体法和税收程序法3、按征税对象分：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法、资源税法二、税法的制定(税法的渊源)1、人大和人大常委会制定税收法律2、人大或人大常委授权国务院制定暂行规定或条例3、国务院制定税收行政法规4、地方人大及常委制定税收地方性法规5、国务院税务主管部门制定税收规章6、地方政府制定税收地方规章三、税法的构成要素（一）纳税人（二)征税对象（三)税目（四）税率1、比例税率：增值税、营业税、所得税、关税、契税等。
2、超额累进税率：个人所得税中工资薪金所得、加成所得等。
3、定额税率：资源税、消费税中的啤酒黄酒等。
4、超率累进税率：土地增值税（五）纳税环节(六）纳税期限（七）纳税地点（八）加成征税、减免税（九)罚则（违法处理）第三节税收法律关系的三个要素一、主体1、征税主体：国家税务机关、海关(财政机关）2、纳税主体：法人、自然人、其他组织、在华的外国企业,组织,个人、在华没有机构场所但境内有所得的外国企业或组织.二、客体,即征税对象,是区别税与税的标志.三、内容，包括权利和义务两个方面。
税务机关的权利：征税、检查、处罚.税务机关的义务：宣传咨询、及时缴纳国库、受理纳税人申诉纳税人的权利：申请退还权、延期纳税权、申请减免税权、申请复议权、提起诉讼权纳税人的义务:办理税务登记、纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税法。
注意:①税收法律关系中主体双方的权利义务不对等；②纳税人与税务机关发生争执，必须先交税。
第四节本章近年注会考试试题（选）（近年来本章分值：1－2分）一、单选1、税收管理体制的核心内容是（）。
税收基础理论
第一章税收概述本章要点：税收的涵义、特征、分类、本质一、税收的产生和发展（一）税收产生的前提条件１．生产力的发展和私有制的出现是税收产生的两个必备条件。
２．国家的产生和公共责任的存在是税收产生的两个关键前提。
（二）税收的发展二、税收的含义（一）含义：税收是①以国家为主体，②为了实现国家职能，③凭借政治权利，④按照法律规定，⑤强制的、无偿的取得财政收入所进行的一种特殊分配活动。
（二）体现的特点①②——社会公共需求③④⑤——税收的来源三、税收的形式特征（一）强制性（强制义务性）（二）固定性（法定规范性）（三）无偿性（税收的非直接偿还性）四、税收分类（一）以税负能否转嫁为标准分：直接税、间接税（二）、以税收的管辖权为标准分：中央税、地方税、共享税（三）、以计税依据为标准分：从量税、从价税（四）、以税收和价格的关系划分：价内税、价外税（五）、以课税对象为标准分：流转税、所得税、财产税、行为税、资源税五、税收的本质是满足社会公共需要的分配形式。
第二章税收负担和税负的转嫁本章要点：税负及其转嫁的方式和条件一、税收负担的含义和分类1.含义：是指一定时期内，经济实力和经济实体所承受的税收额度。
（由于国家征税而给纳税人带来的利益损失或者是经济利益的转移）2.分类：宏观税负名义税负表象负担微观税负实质税负实际负担二、税负的转嫁和归宿1.含义：（1）税收转嫁实质就是税负转移，即在市场经济前提下，法定纳税人通过经济交易或活动将其承担的税收负担转移给他人的过程。
（2）税收负担经过若干次的转嫁后必定要找到一个不能再转移的最终税收负担者——税收归宿。
2.税负转嫁的方式（1）前转（2）后转（3）税收资本化（4）混转（5）消转3.税负转嫁的条件（1）商品价格能否变动是税收转嫁变动的条件；（2）商品供求弹性是税负转嫁程度的约束条件；（3）商品性质是税收转嫁存在的基础；（4）税负转嫁同成本变动有关；（5）受课税范围和课税对象的影响。
1税收概述
第一章税收概述本章主要内容一、税收与税法的概念税收的概念及特征；税法的概念、特点及作用；税法与税收的关系；税法与其他法律的关系。
二、税法的基本理论税法的基本原则；税法的适用原则；税法主体的权利与义务；税收实体法的要素。
三、税收立法与税法的实施税收立法原则；立法机关；税法的实施。
四、税法体系税法分类、税收种类五、税收管理体制概念、税收立法权；税收执法权（征管权划分、税务机构设置与征管范围；税收收入划分；税务检查权、稽查权、处罚权；税务行政复议裁决权）。
一、税收与税法的概念（一）税收税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
◆取得财政收入的其他方式：如国有资产收益、国债收入、收费收入、其他收入（罚没、受赠）税收收入占财政收入的比重基本上在90%以上。
税收的特征（三性）：无偿性、强制性、固定性。
（二）税法税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
税法的特点：（1）属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主，纳税人的权利是建立在纳税义务的基础上，处于从属地位。
（2）具有综合性，是由一系列单行的税收法律法规和行政规章制度组成的体系。
税法的作用：（1）是国家组织财政收入的法律保障；（2）是国家宏观调控经济的法律手段；（3）对维护经济秩序有重要作用；（4）能有效保证纳税人的合法权益；（5）是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证。
（三）税法与税收的关系税法是国家意志的体现，属于上层建筑；税收是国家取得财政收入的一种方式，属于经济基础；税收必须按税法规定进行，而税法应依照税收的内在规律来制定。
（四）税法与其他法律的关系1．税法的地位税法是我国法律体系中一个重要的部门法，属于公法，以维护公共利益为目的。
有国必有税，有税必有法。
立宪征税、依法治税、遵法纳税。
2．税法与《宪法》的关系《宪法》是制定所有法律、法规的依据，税法应依据宪法的原则制定。
第一章 税收基础理论 《中国税收》PPT课件
第一，来源的广泛性。 第二，数额的确定性。 第三，占有的长久性。
第二节 税收的职能
• 二、税收的调节手段职能
（一）调节资源配置的职能 （二）调节收入分配的职能 （三）调节经济总量的职能 • 1.调节总供给的职能 • 2.调节总需求的职能
第三节 税收的原则
• 一、税收总量方面的原则：适度原则
• 1.规范分析标准 • 2.实证分析标准
• 三、税收的目的与依据
➢ 1.税收的目的
向经济活动主体取得一部分收入，满足政府 间接占有经济资源的物质需要。
➢2.税收的依据
政府执行职能是为所有经济活动主体带来的 一般利益。
第一节 税收的本质
• 四、税收的特征 • 1.一般报偿性 • 2.确定性 • 3.强制性
第二节 税收的职能
• 一、税收的收入手段职能
（一）确定原则
• 1.税额确定 • 2.税收收入确定 • 3.税收负担确定 • 4.逃税确定
第三节 税收的原则
（二）简便原则
• 第一，在政策目标方面，应当尽可能地少赋予税收取得 收入以外的任务。
• 第二，在制度设计方面，应当尽可能地建立宽税基、低 税率的税收制度，尽量减少免税和扣除项目，保持税基 的完整性。
第一章 税收基础理论
第一节 税收的本质
• 一、税收的基本属性
➢税收是一种财富转移。 ➢税收是一种强制征收而不是收入或负担
，更符合概念之间的逻辑关系。
第一节 税收的本质
• 二、税收的主体与客体 ➢1.税收的课征主体——政府 ➢2.税收的缴纳主体——经济活动主体 ➢3.税收的客体——国民收入
第一节 税收的本质
• 第三，在法律结构方面，应当尽可能地根据等级结构原 理设计税收制度的章、节、条、款、项、目，使税收的 规定条理化。
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附:我国古代的一些税收思想：
6.公元780年，唐朝宰相杨炎（721—781）
建议推行两税法，“户无主客，以见居为簿；人 无丁中，以贫富为差”，按照资产和田亩的多少 确定纳税额，取消原来按人头固定征收的不公平。 同时，允许以货币的形式交纳户税。
井田制
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附:我国古代的一些税收思想：
4.均田制：古代北魏至唐中叶封建政府推
行的土地分配制度。接受土地和负担税收的数量 不仅考虑不仅考虑劳动生产力的高低，还考虑牛 耕的多少，使用奴婢的多少等因素。将税收与劳 动生产条件紧密结合在一起。
5.西晋傅玄，（公元217—278年），北地泥
阳（即今甘肃宁县）人，提出的的税收原则：
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一、税收的含义
税收是古老的经济范畴，是人类经济和社会发展到一定
阶段的产物，随着人类经济和社会的发展而不断发展。
“禹定九州、任土作贡”，早在3000多年前的夏禹，就
出现税收的雏形“贡”。到公元前594年，鲁宣公实施“初
税亩”，第一次使用了税字，也是在法律上首次承认土地
私有制，成为我国税收产生的标志。
远早于1974年供给学派代表人物美国经济学家
阿瑟.拉弗提出的拉弗曲Pa线ge 1。4
14
拉弗曲线
T
C
拉弗禁区
A Ta
B
O
t
Ta Tc Tb D 100%
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附:我国古代的一些税收思想：
9.此外，在我国历史上还有许多思想家、理财家提出 了反应各种不同阶级、阶层的赋税思想和税收原则理论。 其中有代表性的有： （1）薄敛原则。即从轻课税的原则，这是儒家学派提出 的税收原则理论，也是我国历史上许多理财家的赋税观点。 其代表人物有孔子、孟子和荀子等。 （2）重税原则。即从重课税原则，这主要是法家学派的 税收原则主张。其主要的代表人物有商鞅、韩非子和李斯 等。 （3）常征原则。即实行恰当税制、正常征收的原则,是 墨家学派的思想观点。其主要的代表人物是墨子。
ge 10
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附:我国古代的一些税收思想：
▪ 3.鲁宣公十五年（公元前594年）鲁国实行初 税亩： “公田之法,十足其一;今又履其余亩,复十 取一。”
春秋时期，由于牛耕和铁农具 的普及和应用，农业生产力提高， 大量的荒地被开垦后，隐瞒在私人 手中，成为私有财产；初税亩规定 不分公田、私田，凡占有土地者均 按土地面积纳税，标志着井田制的 瓦解，也标志着我国税收制度的正 式形成。
具体来说，税收存在和发展的条件包括两个 方面：
一是物质条件，即剩余产品的出现；
二是政治条件，即国家的产生。
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一、税收的概念和特征
（一）定义
对税收，可以从现象形成一种共识，所谓税收者，收税也。
征收方
收税
征纳关系 解决国家集中性分配 满足国家需要
缴纳方
税收，就是指国家为了实现其职能，凭借其政治权力，依 法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入 的一种形式。（书P1）
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第一节 税收的含义与特征
一、税收的含义
税收在历史上也称为税、租税、赋税或 捐税。税收是 国家为了实现其职能，以政治 权力为基础，依法向经济 组织和居民无偿课征而取 得的一种财政收入。
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从时间的角度讲，税收是个历史范畴，也就是说， 并不是有了人类历史就有了税收，税收是社会生 产力和生产关系发展到一定水平，人类社会发展 到一定历史阶段的产物。
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附:我国古代的一些税收思想：
1.周朝：“因田制赋，任土作贡”，实行“九 赋”、“九贡”，并设立专司或兼司课税检查的 “司市”、“司货”等官职，对“凡货不出于关 者，举其货，罚其人”。（《周礼》）
2.管仲（约前723—前645），中国春秋时期 齐国人，提出“相地而衰征”，即按照土质好坏、 产量高低来确定赋税征收额。与马克思级差地租 相同。
纵观中国历史，税收政策都是古代历朝历代重要的经济
政策，如秦国的“商鞅变法”、曹操的“租调制”、北魏
孝文帝的“均田制”、隋唐时期的“租庸调制”、唐朝的
“两税法”、北宋王安石的“方田均税法”、明朝张居正
的“一条鞭法”、清朝的“摊丁入亩法”等，每一项重大
税收政策调整，对社会经济发展都产生了巨大的影响。
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课程的总体教学目的和要求
通过本课程的教学，要求学生能够熟练地掌握税收方 面的基本知识，能够运用所学知识计算各种业务活动的应 纳税款，了解税收征管的有关内容，弄清税务机关是怎么 组织税款入库的。
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第一章 税收概述
内容提要
一、税收的含义与特征 二、税收要素 三、税收分类 四、税收制度 五、我国税制沿革 六、中国现行税制体系
国家税收
北方民族大学经济学院：纳慧 13895671550 10999634@
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课程性质及其在专业中的地位
税收是我国财政收入的重要支柱，又是国家宏观调控 的重要经济杠杆，还是企业会计核算时需要考虑的重要问 题，税收与每一个人的利益息息相关。随着我国社会主义 市场经济的不断发展，法制建设也日趋完善，作为其组成 部分的税法体制，也得到了迅速的发展。普及税收理论， 培养公民良好的纳税意识，对于税收工作的开展，对于我 国经济的繁荣富强，有着十分重要的意义。因此，国家税 收课程不仅是财税专业学生的必修课，也是会计专业的学 生，乃至整个经济类专业学生的必修课。
7.唐朝理财家刘晏（715-780）提出赋税征课 应遵循两个原则：“知所以取人不怨”；“因民 之所急而税”，指应选择广大人民迫切需要的日 用商品为税收对象，可使税源丰富和稳定。
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附:我国古代的一些税收思想：
8.唐朝.李翱(772～841),陇西成纪(今甘肃秦 安)人，关于税收政策，他提出“人皆知重敛之为 可以得财，而不知轻敛之得财愈多也。”在他看 来，“重敛则人贫，人贫则流者不归而天下之人 不来。由是土地虽大，有荒而不耕者，虽耕之而 地力有所遗，人日益困，财日益匮”，“轻敛则 人乐其生，人乐其生则居者不流而流者日来。居 者不流而流者日来，则土地无荒，桑柘(zhe)日繁， 地有余利，人日益富，兵日益强”。