审计分类和审计方法

09.12.2020
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审计的方法
审计的基本方法是指运用辨证唯物论和历史唯 物论作指导的工作方法，具体包括实事求是；一切 从实际出发；透过现象看本质；相互联系地看问题； 走群众路线等。
审计的技术方法是指为了证实被审计单位的实 有资产负债和所有者权益，核实会计记录和会计报 表等的公允性和正确性的方法。
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民间审计的特点 委托性、公正性、有偿性
内部审计的特点 内向性、广泛性、及时性、针对性、经常性
政府审计的特点 法定性、强制性
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按审计内容和目的分类
财政财务审计 财经法纪审计
经济效益审计
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按审计主体与被审单位的关系分类
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按审计主体的分类
政St府an审da计rd
Unqualified
内部审计
民间审计
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讨论
（1） XYZ会计师事务所接受AB公司股东委托，对AB 公司2003年度会计报表进行审计
（2)根据CD公司监事会要求，内审处对CD公司经济效 益进行内部审计
（3）审计署驻某地办事处根据审计署年度工作部署，对 某大电站工程资金运用情况审计 分析上述三种情况下在独立性、审计关系、自愿程度 等方面有何不同？各有何特点？
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按审查书 面资料的
顺序
顺查法 逆查法
按审查书面 资料的数量
详查法 抽查法
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证实客观事物的方法
盘点法 查询法 调节法 观察法 鉴定法
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查询法
面询 函询（函证）
肯定式函证、否定式函证 （1）函证工作应由审计人员直接办理 （2）函件应由审计人员直接寄发，不得由被 审计单位代办 （3）一般用于往来款项的查证
银广夏审计案中 审计方法的缺陷
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复习思考题
审计按主体可以分为哪几类？ 政府审计、民间审计、内部审计各有何特点？ 审计技术方法可分为哪几类？ 什么是分析性复核？具体有哪些方分析方法？ 审计人员如何选用审计方法？ 举例说明调节法的应用
委托审计
转托审计
授权审计
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按审计实施时间分类
事前审计
事中审计
事后审计
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按审计范围分类
全部 审计
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局部 审计
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专题 审计
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按审计动机分类
强制审计
任意审计
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按审计执行地点分类
分析性复核的方法
比较分析 比率分析 趋势分析 帐户分析 帐龄分析
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某企业年度数据
利润额 销售收入 产品成本 原材料
第三季度 150
570
Baidu Nhomakorabea342
171
第四季度 135
569.9 359
185.9
请采用比较分析法分析该企业是否存在问题？
该企业第四季度利润比第三季度减少15万元，而收入 基本与上季度持平；成本比上季度增加5%，其中原材料 总成本上升了14.9万元，和利润减少数基本持平。经进一 步查明：成本上升的原因是该企业将应计入在建工程的部 分原材料成本挤入了生产成本。
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讨论
注册会计师采取了何种审计方法进行审计？ 采取的方法是否与审计目标一致？ 你认为注册会计师应采用何种审计方法才能实
现审计目标？ 审计人员如何才能正确地选用审计方法？
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审计方法的选用
审计方法的选用要适应审计目的 审计方法的选用要适合审计方式 审计方法的选用要联系被审计单位的实际情况
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审计的技术方法
审查书面资料的方法
证实客观事物的方法
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审查书面资料的方法
按审查书 面资料的
技术
审阅法 核对法 分析性复核
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分析性复核的涵义
指审计人员对被审计单位重要比率或趋势进行的分析， 包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势 与预期数 额和相关信息的差异。
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讨论
某企业2005年12月31日帐面结存A存货 1000KG；2006年1月1日-15日收入20 000KG， 发出17 850 KG，通过审阅核对并无错弊。盘点后 发现A存货实存3000KG。
审计人员如何确定2005年12月31日结存A存货 帐实是否相符？如不相符。审计人员应采取何种措 施？
审计分类和审计方法 2
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审计的分类 审计的方法
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审计的分类
审计 分类
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按审计主体分类
基本分类
按审计内容和目的分类 按与被审单位的关系分类
其他分类
按实施时间分类 按审计范围分类 按审计动机分类 按审计执行地点分类 按是否通知被审单位分类
报送审计
就地审计
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按是否通知被审单位分类
预告审计 一般用于财务审计和经济效益审计
突击审计 一般用于财经法纪审计
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审计的方法
审计方法的涵义 审计方法是审计人员检查和分析审计对象、
收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论 和意见的各种专门手段的总称。现代审计方法 已形成了一个完整的体系，包括审计的基本方 法和审计的技术方法。
结帐日A存货实存数量=3000+17850-20000=850KG
审计人员应要求有关人员说明原因，并进一步获取相 应证据。
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案例
注册会计师王胜和李明接受A公司董事会的委托， 对本公司经理于某实施离任审计。A公司是一家拥 有5000员工的大中型企业，于某在任五年，该公 司内部控制健全、有效，公司效益逐年递增，经 营业绩较为显著。本人也得到了董事会及员工的 一致好评。在上述背景情况下，王胜和李明从于 某上任的年度开始，对所有业务采取从会计凭证、 帐簿、报表为主线的审查方法，尽管两个人付出 了辛勤的劳动，但在审计约定书规定的时间内只 审查了一年的业务，于是A公司董事会与其所在的 会计师事务所解除了审计合同。