进出口税费简要概述
进出口税费的计算解读
• 某加工生产企业内销一批棉花1000千克，原 产地为美国，成交价格为CIF某口岸1.7美元/ 千克，适用中国银行的外汇折算价为1美元 =6.8元，计算应征进口关税税款。
1、进口棉花完税价格 =1.7*6.8=11.56元/千克 2、11.56 ﹥11.397元/千克，按0.570元/千克计征从 量税。 3、应征关税税额=货物数量*单位税率 =1000*0.570 =570元
• 国内某公司从日本购进该国企业生产的广 播电视摄像机40台，其中有20台成交价格 为CIF境内某口岸4000美元/台，其余20台 成交价格为CIF境内某口岸6000美元/台。 经查完税价格不高于5000美元/台的，关税 税率为单一从价税率30%，完税价格高于 5000美元/台的，关税税率为3%且加征 12000元从量税。已知适用中国银行的外汇 折算价为1美元=6.8元，计算应征进口关税。
• 进口啤酒数量=3800升/988=3.846吨 • 完税价格=1672美元/3.846吨=434.74美元/吨
• 所以消费税税率为250元/吨
• 应征消费税税额=消费品数量*消费税单位税率 =3.846吨*250元/吨 =961.5元
成交价格=1000美元=1000*6.8=6800元 完税价格=FOB（中国境内口岸）/1+出口关税税率 =6800/1+25% =5440元 出口关税税额=出口货物完税价格*出口关税税率 =5440*25% =1360元
消费税税款的计算
• 1、从价计征消费税 • 2、从量计征消费税 • 3、复合计征消费税
• 某进出口公司进口丹麦产啤酒3800升（988 升=1吨），经海关审核其成交价格为CIF境 内某口岸1672美元，适用中国银行的外汇 折算价为1美元=6.8元，已知当完税价格 ﹥370美元/吨时，消费税税率为250元/吨， 完税价格< 370美元/吨时，消费税税率为 220元/吨，计算应征进口环节消费税税款。
进出口税费征收
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(3)计算实例 实例一：国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆，成交价格
合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费5，000美 元，保险费800美元。已知该轿车的汽缸容量2000cc，适用 中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计算应 征进口关税。(原产国日本适用最惠国税率25%;)
B. 在其他国家或地区停留的时间未超出相应优惠贸易协 定规定的期限;
C. 在其他国家或地区停留时，处于该国或地区海关监管 之下;
11
（4）原产地证书及签证机构
原产地证书是证明产品原产地的书面文 件，是受惠国的产品出口到给惠国时享受 关税优惠的重要凭证。
签发机构：各地出入境检验检疫机构、中国 国际贸易促进会及地方分会（贸促会）。
▪
掌握从价税税款的计算
▪
掌握从量税税款的计算
▪
掌握出口关税税款的计算
▪
掌握滞纳金的计算
一般规则：
▪ 1.海关征收的关税、进口环节增值税、进口环节消费税、船舶 吨税、滞纳金等税费一律以人民币计征，起征点为人民币50元 起。完税价格、税额采用四舍五入法计算至分。
▪ 2.成交价格及有关费用以外币计价的，先按货物适用税率之日 所适用的计征汇率折合人民币计算完税价格。
进出口关税
• • • •
D 【解析】从量税是以数量计征关税 8000卷ⅹ0.05平方米/卷=400平方米 30元人民币/平方米ⅹ400平方米=12000元
关
税
• （3）复合税：一个税目中的商品同时使用从价、 从量两种，按两种税率合并计征。 • 公式：复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部 分的关税额 • =货物的完税价格*从价税税率+货物计量单位总额* 从量税税率 • 采用此税率的货物有：录像机、放像机、摄像机、 非家用型摄录一体机、部分数字照相机等
关
• • • •
税
3、征收范围：（重要考点） ①在我国港口行使的外国籍船舶 ②外商租用（程租除外）的中国籍船舶 ③中外合营海运企业自有或租用的中、外 国籍船舶 • ④我国租用的外国籍国际航行船舶
关
• • • • •
税
多选题 在下列船舶中，应征收船舶吨税的有： A、在青岛港口行使的日本油轮 B、在厦门港口航行的美国货轮 C、航行于广州港口被马来西亚商人以期 租船方式租用的中国籍船舶 • D、航行国外兼营沿海贸易的被中国商人 租用的韩国籍船舶 • 答案：ABCD
关
税
• 判断题 • 我国关税征收的客体也就是征税的对象是各 类进出境人员、运输工具、货物和物品。 • 答案：错误 • 解释：各类进出境人员不属于征税对象，运 输工具所征收的不是关税，而是船舶吨税。
关
税
• ※关税的种类 • 从报关业务的角度来看，关税分为：进口关 税、出口关税
关
税
• （一）进口关税 • 1、进口关税的含义：是指一国海关以进境货 物和物品为课税对象所征收的关税。这属于 一种重要的经济保护手段。 • 2、进口关税的种类
关
税
• (一)、增值税 • 1、其他环节的增值税由税务机关征收，进 口环节税由海关征收。 • 2、起征额为人民币50元，低于50元的免征， 基本税率为17% • 3、按13%征收增值税的商品有下面几个方面 的内容
第五章进出口税费
率】＝（325000+10×5000）÷【1 －（1+10％） ×0.3％】＝376241.59（元） 进口从价关税税额＝进口货物完税价格×进口关税税 率＝ 376241.59 ×5.5％ ×8.0881＝167369.38（元） 答：进口关税税额为167369.38元。
第五章进出口税费
一、一般进出口货物完税价格的审定
1
成交价格法
2
相同货物 成交价格法
3
类似货物 成交价格法
4
倒扣价格法
5
计算价格法
第五章进出口税费
6
合理方法
1、成交价格法
一
般
成交价格本身满足的条件
进
①买方对进口货物的处置和使用不受限制
口 货
物
展示 赠送
指定 销售
第五章进出口税费
成交价格本身满足的条件
足50元免征。征收标准为0.5‰！
15日后
滞纳金： 滞纳金＝滞纳税额×0.5‰ ×滞纳天数
14日后
滞报金：
滞报金＝进口货物成交价格× 0.5‰ ×滞纳天数
第五章进出口税费
** 滞纳金、滞报金的计算
例：某公司进口货物应缴纳关税80000元，增值 税100 000元，消费税70 000元，海关于2010 年6月20日（星期二）填发税款缴款书。该公司 于2010年7月25日（星期二）缴纳税款。求海 关应征的滞纳金。
一、关税 二、进口环节税 三、船舶吨税 四、其他税费 小结
第五章进出口税费
（一）关税的概念
关税的征税主体
国家
第十一章进出口税费的计算与缴纳
第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)。审 定完税价格为125,800美元(120,000.00美元+5,000美元 +800美元); 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币
将外币价格折算成人民币为860,421.68人民币元; 第三步：按照公式计算应该征收的税款
应征进口关税税额=完税价格×进口关税税率 =860,421.68×25% =215，105.42(人民币元)
审定CIF价格为680,000美元; 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币
将外币价格折算成人民币为4650928.00元; 第三步：按照公式计算应该征收的税款
应征进口关税税额=完税价格×进口关税税率 =4650928.00×1% =46509.28(人民币元)
• 国内某进出口公司从美国进口硫酸镁5000吨，进口申报 价格为FOB旧金山USD325000，运费每吨USD10，保 险费率0.3%。计算进口关税税额。（已知其适用的中国 人民银行公布的外币对人民币的基准汇率为：1美元＝ 7.3698元人民币，关税税率为3%）
从量税
以进口货物的重量、数量、长度、 容量和面积等计量单位为标准计 征的关税。
完全采用从量税的发达国家: 瑞士
从量税税额=商品数量×每单位从量税率
计算：
中国对从德国进口的啤酒征收税率为3.5元人 民币/L，如果进口10万升啤酒，其从量税税 额是多少？
100000x3.5=350000人民币元
混合税额=
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以 及进口货物的单位和个人就其实现的新增加值征收的一 个税种。增值税征收范围包括：货物、应税劳务和进口 货物。
3. 船舶吨税
船舶吨税，简称吨税，是对进出我国港口的外籍船舶 征收的一种税。
第五章税费计算
4．暂时进出境货物未按规定期限复运进出 境，且未在规定期限届满前办理纳税手续， 除征收应纳税款外加收滞纳金， 时间——规定期限届满之日起至纳税义务人 申报纳税之日止； 金额——应纳税款0．5‰/天
特别注明：
1．海关对滞纳金的征收是自缴纳期限届满次日起， 至进出口货物的纳税义务人缴纳税款之日止；
3．租赁进口货物，分期支付租金
正常：在每次支付租金后的15日内纳税；
逾期：征收税款外加收滞纳金，时间—— 申报办理纳税手续
期限届满（即第16日起——申报纳税止）； 应纳税款的0.5‰/天。
——租赁进口货物，租赁期满 正常：30日内，应办理结关手续；
逾期未办结关：除征收税款外加收滞纳金 时间——届满后30日起至纳税义务人申报 纳税之日止；
进口附加税——正税之外另行征收的一种进 口税，具有临时性，但不准随意征收。例： 反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复 性关税等。
（二）出口关税
1．含义——指以出境货物、物品为课税对 象所征收的关税（主要以从价税计征）。
2．目的——限制、调控某些商品的过渡、 无序出口，特别是防止本国一些重要自然 资源和原材料的无序出口。
配额外进口完税价格＜11.397元/千克，则按下面 公式计算暂定税率：
Ri=8.686/Pi+2.526%×Pi-1
Pi--完税价格，单位为元/千克；
Ri—计算结果换算成暂定关税税率，高于40%时， 取40%；
Ri—计算结果四舍五入保留3位小数。
3、进口关税的种类 ——进口关税 进口正税——按海关税则中的法定进口税率 征收的关税
4．计算公式（从价、从量计征） （1）从价征收公式： 消费税组成计税价格=进口关税完税价格+进口关 税税额/1-消费税税率 （2）从量征收公式： 应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税 单位税额 （3）从价+从量征收公式： 应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税 单位税额+消费税组成计税价格×消费税税率
第五章进出口税费的计征
2. 几种特殊形式进口货物完税价格的审定
§ （3）租赁（包括租借）方式进境的货物应 当以海关审定的货物的租金作为完税价格。 如租赁货物是一次性支付租金的，也可以 海关审定的该项进口货物的成交价格作为 完税价格。
§ （4）减税或减免进口的货物需予征、补税 时，海关以审定的该货物原进口时的价格， 扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算 公式如下：
第五章进出口税费的计征
§ （2）进口货物的成交价格经海关审查未定 确定的，应以从该货物的同一出口国（地 区）购进的相同或类似货物的正常成交价 格为基础的到岸价格作为完税价格。
§ （3）如按上述规定，完税价格仍未能确定 的，应当以相同的或类是进口货物在国内 市场的批发价格，减去进口关税、进口环 节其他税收，以及进口后的正常运输、储 存、营业费用及利润作为完税价格，上述 进口后的各项费用及利润经综合计算定为 完税价格的20%。
第五章进出口税费的计征
§ （3）以我国口岸CFR价成交的，应当另加保险费 作为完税价格，即：
§ （4）参照国内同类货物的正常批发价格的基本计 算公式：
§ 如果该项进口货物在进口环节应予征收征值税时， 则完税价格的计算公式为：
§ 对于应征收进口环节消费税的货物，其完税价格
的计算公式为：
第五章进出口税费的计征
审定完税价格为125，800美元(120， 000．00美元+5，000美元+800美元)；
将外币价格折算成人民币为754，800．00 元；
正常征收的进口关税税额=完税价格X法定进 口关税税率=754，800X43．8％=330，602.4(元)
第五章进出口税费的计征
（二）从量关税
§ 1. 计算公式 § 进口关税税额=货物的税率X每单位从量税 § 2. 计算程序：
进出口关税增值税介绍
进出口关税、增值税、消费税介绍一、关税简介分为进口关税和出口关税两种。
1.进口关税进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。
征收进口关税会增加进口货物的成本，提高进口货物的市场价格，影响和减少外国货物进口数量。
因此，各国都以征收进口关税作为限制外国货物进口的一种手段。
适当的使用进口关税可以保护本国工农业生产，也可以作为一种经济杠杆调节本国的生产和经济的发展。
除关乎国计民生及国家鼓励类的部分特殊商品适用零税率外，绝大部分进口商品均有高低不等的关税税率，税率由国务院关税税则委员会研究提出并报国务院批准，每年在《海关进出口税则》上公布。
各WTO成员国及与我国签订双边贸易协定的国家适用最惠国税率（包括中亚五国及俄罗斯），港澳台东盟地区适用协定税率，我国认定的几个最不发达国家适用特惠税率，除此之外的国家适用普通税率。
上述税率以外国家对部分商品设定暂定税率以加强调节作用。
关税种类分为从价税、从量税、复合税、滑准税、特别税及关税配额税率，2. 出口关税出口国海关对出口货物征收的关税是出口关税。
征收出口关税的目的主要是：①增加财政收入。
②限制重要的原材料大量输出，保证国内供应。
③提高以使用该国原材料为主的国外加工产品的生产成本，削弱其竞争能力。
④反对跨国公司在发展中国家低价收购初级产品。
我国征收出口关税的商品主要包括某些金属、矿石矿粉及初级加工品、需要特别保护的动植物产品、农业用原料及一些高耗能高污染工业产品。
3. 征收依据2003年11月，国务院根据海关法重新新修订并发布《中华人民共和国进出口关税条例》。
作为具体实施办法，《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》自2005年3月1日起施行。
二、进出口增值税、进口消费税简介进出口增值税、进口消费税属于海关进出口环节代征税，与国内环节增值税、消费税的税收规定对应一致。
进口货物、物品在办理海关手续放行后，进入国内流通领域，与国内货物同等对待，所以应缴纳应征的国内税。
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进出口税费简要概述
引言
进出口税费是指在跨境贸易中，国家为了调节和管控进出口商品的流动，对商品进行征收的各种税费。
进出口税费对于进出口贸易的发展和国家经济增长起着重要的作用。
通过合理设定和调整进出口税费政策，可以促进贸易平衡和产业结构升级，提升国家竞争力，并为国家财政收入带来重要来源。
进口税费
关税
关税是指进口货物在进口时需要缴纳的税费，一般以货物的货值为计税依据。
关税分为一般关税和特殊关税，一般关税适用于大多数商品，而特殊关税则适用于特定商品或特定国家。
关税的目的是通过提高商品价格来限制进口，保护国内产业的发展。
增值税
增值税是指在商品流通和交易中，按货物增值额额度计算的一种税费。
在进口环节，海关在对货物征收进口环节增值税，进口商需要在清关时缴纳相应的税款。
增值税的税率根据不同国家和不同商品种类而有所差异。
增值税的核算方式是将每个环节增值额相加，再计算出相应的税款。
消费税
消费税是指对某些特定商品在销售环节征收的一种税费，目的是通过提高商品价格来限制相关消费行为。
消费税对进口商品也适用，进口商需要在清关时缴纳相应的消费税。
消费税根据商品的种类和税率分为多个等级，一般对奢侈品和烟酒等高消费品征收比较高的税率。
进口环节费用
除了关税、增值税和消费税外，进口商在进口货物时还需要支付一
些其他费用。
比较常见的进口环节费用包括海关手续费、进口代理费、保险费、仓储费等。
这些费用通常由进口商根据具体情况和合同约定
支付。
出口税费
出口退税
出口退税是指国家为了促进出口贸易和提升国家竞争力，对出口货
物实行税务优惠政策。
出口商可以通过申请出口退税，获得一定比例
的出口产品的税款返还，减轻出口成本，并提升商品在国际市场的竞
争力。
出口关税
在某些情况下，国家可能对一些特定的出口商品征收出口关税。
出口关税的目的和进口关税类似，是为了保护国内市场的竞争力，限制出口，确保国内产业的发展和国家经济的稳定。
出口环节费用
在出口货物时，出口商还需要支付一些相关费用。
比较常见的出口环节费用包括出口报关费、出口代理费、运输费用等。
这些费用通常由出口商根据合同约定或具体情况支付。
进出口税费政策调整
进出口税费政策是国家为了适应经济发展和国际贸易形势变化，经常进行调整和优化的。
政府通过调整税率、扩大适用范围、减免税费等措施，来促进贸易平衡、优化产业结构和提升国际竞争力。
近年来，随着全球贸易保护主义情绪的抬头，许多国家纷纷调整和
提高关税和其他进出口税费。
这对于一些依赖出口的国家来说，可能
会对经济增长和贸易平衡造成一定的冲击。
同时，国际贸易的经济全球化也推动了贸易便利化的发展。
各国在
进出口税费方面也逐渐采取优化政策，减少市场准入壁垒和贸易成本，促进贸易自由化和便利化。
结论
进出口税费是国家调控贸易和保护国内市场的重要手段。
通过合理
设定和调整进出口税费政策，可以促进贸易平衡、优化产业结构、提
升国际竞争力，并为国家财政收入带来重要来源。
然而，随着全球贸易保护主义的抬头，国际贸易环境复杂多变，进
出口税费政策也需要密切关注和适时调整。
在新的经济全球化趋势下，各国应加强合作，推动贸易自由化与便利化的进程，为全球贸易和经
济增长做出更大贡献。