进出口税费概述(PPT137页).pptx
相关协定适用国家
清单适用
• 加工工序标准、从价百分比标准所适用的货物以 货物清单为标准；
• 货物清单有海关总署和质检总局据实修订公告； • 货物列入清单： • 加工工序标准、从价百分比标准>税则号改变标准
亚太协定证书（优）
• 条件： • 成员国政府指定机构签发 • 规定格式英文A4纸 • 印章与印模相符 • 注意： • 证书由下期1年，不得涂改叠印，空白予以划去
• 香港：工贸署、总商会、印度商会、工业总会、中华厂 商联合会、中华总商会
• 澳门：经济局 • 注意： • 有效期内使用 • 证书编号、商品编号（8位）与报关单上的一致 • 证实相符，数量少于证数量 • 一证一批，可多次使用 • 一证一单（不含非原产地货物） • 海关联网核查无误，无法核实—具保放行（90日核实）
中国——东盟证书（优）
• 条件： • 成员国签发 • 附件1格式、英文、出口商署名，印章与印模相符 • 货物同批，具有原产资格 • 正本一份，编号不重 • 注意： • 装运前、装运时签发，或装运后3天内签发 • 有效期1年
港澳CEPA证书（优）
• 条件： • 证书与海关总署的规定一致，签章相符 • 签发机构：
中国——东盟
• 申报：报关单，申明适用税率 • 成员国签发证书正本、流动证明正本（可免）； 途径他国，商业单证、运输单证为启运国签发； • 船上交货价（FOB价）<=200美元： • 免交证书，但应书面声明（有意规避的不适应）
港澳CEPA
• 申报：报关单，申明适用税率 • 符合规定的原产地证书； • 香港：海关查验报告——绿色关锁制度； • 澳门经香港转运： • 澳门联运单 • 中检（香港）公司出具的未再加工证明
最不发达证书（优）
• 条件： • 有效期内使用 • 出口前或出口时签发
• 附件格式、英文，编号不重
• 印章与印模相符
• 货物同批，具有原产资格
• 注意： • 1正3副，有效期1年
ECFA证书（优）
• 条件： • 台湾签证机构出口前签发 • 有效期内使用 • 格式相符，印章与印模相符 • 正本一份，编号单一 • 货物同批，项数<=20 • 一证一单 • 注意： • 有效期12个月
税率的适用
• 税率： • 最惠国税率 • 协定税率 • 特惠税率 • 普通税率（其他以外的） • 关税配额税率 • 暂定税率
进口税率
• 出口货物税率适用：暂定关税优于出口关税
税率的实际适用
——海关接受申报进出口之日的实施税率
进出口税费减免
最不发达
• 申报：报关单，申明适用税率 • 原产地证正本、第二副本（盖出口国海关印）， • 未提交证书的，可补充申报； • 商业发票正本； • 运输单证： • 途经他国的—联运单证，相关证明； • 临时储存：运输单证、储存过的证明
ECFA
• 申报：报关单，申明适用税率 • 证书原本； • 商业发票正本、装箱单，运输单证； • 途径他国： • 台湾签发的联运提单、途径国证明、其他材料
• 在台湾采摘、养殖 • 或由其渔船在远洋近海捕捞
• 直运规则：
• 台澎金马——中国
• 台澎金马——香港、澳门、石垣岛——中国
•
+以台湾为启运地的运输证书
原产地申报要求
• 进口原产地申报 • 部分优惠原产地申报 • 出口原产地申报 • 其他申报要求
进口原产地申报
• 申报：
பைடு நூலகம்
证书符合要求
• 报关单+原产地正本或相应证明+商业单证+运输单证
• 未提供证书，正常征税， • 事后提供不予受理、不予退税
出口原产地申报
• 申报： • 报关单+原产地证书电子数据或纸制复印件 • 海关有权核查 • 海关协助核查，期内回复
其他申报要求
• 标明的原产地应与实际的原产地一致 • 为确定证书真实性，海关可按查验办法查验 • 收发货人可申请原产地行政裁定——普遍约束力
第五章 进出口税费
第一节 进出口税费概述
税款计算程序
• ⑴按归类原则归类 • ⑵按原产地规则和税率规定确定（计算）税率 • ⑶确定完税价格或（和）进出口量 • ⑷根据汇率折成人民币 • ⑸计算税款
第二节 关税
税收滞纳金的具体计算
海关估价价格质疑
• 价格质疑（成交价）：延期（正当理由）—10日
•
•
质疑通知书——5日——资料、证据
• 海关——质 疑——纳税义务人/代理人
•
•
价格
•
真实性
•
准确性
海关估价价格磋商 资料交换——保守商业秘密
价格磋商（成交价外）： 未磋商——其他估价方法
•
•
磋商通知书——5日——磋商记录表
• • 海关——磋 商——纳税义务人/代理人
反倾销、反补贴（非优）
• 与被诉产品相同——出具证书 • 无证书——查实、具保
保障措施（非优）
• 与被诉产品相同——出具证书（可怀疑查实证书） • 无证书——具保、查实 • 无证书——不能查实——加征关税
台湾农产品零关税措施
• 2005年08月01日 15种鲜（冷）水果 • 2007年03月20日 19种农产品 • 签证机构：有关机关、民间组织 • 完全获得标准：
• 另附：经其他国家—联运单证；存储—相关规定的文件
• 未提交证书——补充申报：具保放行
• 海关有权核查 • 海关请求协助核查、或海关亲自访问 • 不适用协定税率和特定税率的情形：P295
部分优惠原产地申报
• 亚太 • 中国—东盟 • 港澳CEPA • 最不发达国家 • ECFA
亚太协定
• 申报：报关单，申明适用税率 • 出口时或装运后3日内签发； • 因不可抗了不能在1年内提交的， • 还应提交其他证明； • 途径他国，商业单证、运输单证为启运国签发； • 符合协定的其他文件
•
非质疑非磋商——证据
• 同批中已有估价 • 价格10万或税款2万以下 • 危险、鲜活、易腐、易失效、废旧品
纳税义务人在完税价格审定中的 权利义务
• 权利
• 具保——放行 • 估价方法次序颠倒——资料 • 知情——书面 • 复议诉讼
纳税义务人在完税价格审定中的 权利义务
• 义务
• 如实提供单证资料 • 如实申报据实分摊 • 举证证明
合集下载
6进出口税费核算ppt课件
+超过期限的，自起征之日起，至海关接受 申报之日止，按日征收；
+征收标准为货物完税价格的万分之五。
经济管理学院 经济系
• 5、滞纳金
+关税、进口环节增值税、进口环节消费税 的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款 书之日起15日内向指定银行缴纳税款。
+逾期缴纳的，由缴款期限届满之日起至缴 清税款之日止，按日征收应缴税款的万分 之五作为滞纳金。
计算过程： （1）成交价格 = 18$ x 600瓶 = 10800$ （2）确定该货物归入税号22086000 （3）货物原产国为俄罗斯，适用相关优惠贸易协定及相应反制措施 文件，俄罗斯与我国尚未签署优惠贸易协定，该产品无反倾销、反 补贴等特殊措施，也无暂定税率设置，应适用10%最惠国关税税率， 并征收复合消费税（ 20%从价消费税率，1元/千克从量消费税）。
+计算公式：
周一
5 12 4
周二 周三 周四 周五 周六 周日
海关填发 缴款书
1
2
3
4
6
7
8
9
10 11
13
14
15
缴款期限
1
2
3
届满
5
6
7
8
缴清税款
自然天数！！
滞纳金额 = 滞纳税费金额 X 0.5‰ X 滞纳天数
经济管理学院 经济系
第二节 完税价格的确定
一、我国海关审价的法律依据
• 1、法律层次
经济管理学院 经济系
• 2、成交价格须满足的条件
+买方对进口货物的处置和使用不受限制； +价格不应受某些条件或因素的影响而导致无法确定； +卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的
+征收标准为货物完税价格的万分之五。
经济管理学院 经济系
• 5、滞纳金
+关税、进口环节增值税、进口环节消费税 的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款 书之日起15日内向指定银行缴纳税款。
+逾期缴纳的，由缴款期限届满之日起至缴 清税款之日止，按日征收应缴税款的万分 之五作为滞纳金。
计算过程： （1）成交价格 = 18$ x 600瓶 = 10800$ （2）确定该货物归入税号22086000 （3）货物原产国为俄罗斯，适用相关优惠贸易协定及相应反制措施 文件，俄罗斯与我国尚未签署优惠贸易协定，该产品无反倾销、反 补贴等特殊措施，也无暂定税率设置，应适用10%最惠国关税税率， 并征收复合消费税（ 20%从价消费税率，1元/千克从量消费税）。
+计算公式：
周一
5 12 4
周二 周三 周四 周五 周六 周日
海关填发 缴款书
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缴清税款
自然天数！！
滞纳金额 = 滞纳税费金额 X 0.5‰ X 滞纳天数
经济管理学院 经济系
第二节 完税价格的确定
一、我国海关审价的法律依据
• 1、法律层次
经济管理学院 经济系
• 2、成交价格须满足的条件
+买方对进口货物的处置和使用不受限制； +价格不应受某些条件或因素的影响而导致无法确定； +卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的
进出口税费的基础知识ppt课件
（二）进口环节增值税
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各
个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
❖(3)复合税——一个税目中的商品同时使用 从价、从量两种标准计税，两种税率合并计 征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量 部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量 单位总额×从量税税率
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
一、关税
❖关税：是由海关代表国家制定的关税政策 和有关法律、行政法规的规定，对准许进 出关境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
计算方法：
❖第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的 CIF报价)。审定完税价格为125,800美元 (120,000.00美元+5,000美元+800美元);
A. 24500元人民币 B. 49000元人民币
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各
个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
❖(3)复合税——一个税目中的商品同时使用 从价、从量两种标准计税，两种税率合并计 征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量 部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量 单位总额×从量税税率
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
一、关税
❖关税：是由海关代表国家制定的关税政策 和有关法律、行政法规的规定，对准许进 出关境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
计算方法：
❖第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的 CIF报价)。审定完税价格为125,800美元 (120,000.00美元+5,000美元+800美元);
A. 24500元人民币 B. 49000元人民币
进出口税费概述(ppt 47页)
税税额十消费税税额
应纳税额=增值税组成价格×增值税税率 （二）消费税
1．消费税的含义 消费税是以消费品或消费行为的流转额
作为课税对象而征收的一种流转税。
2．消费税的征收范围
消费税的征税范围，主要是根据我国经济 社会发展现状和现行消费政策、人民群众 的消费结构以及财政需要，并借鉴国外的 通行做法确定的。消费税的征收范围，仅 选择少数消费品征收。征税的消费品大体 可分为以下4种类型：
1．优惠原产地规则
优惠原产地规则是指一国为了实施国别优 惠政策而制定的法律、法规，是以优惠贸易 协定通过双边、多边协定形式或者是本国自 主形式制定的一些特殊原产地认定标准，因 此也称协定原产地规则。
2．非优惠原产地规则
非优惠原产地规则是指一国根据实施其海 关税则和其他贸易措施的需要，由本国立法 自主制定的原产地规则，是为了非优惠性贸 易措施，以及进行政府采购、贸易统计等活 动而认定进出口货物原产地的标准。
以内) D、商业水平和进口数量相同或大致相同 E、存在多个价格时，选择最低价格
三、倒扣价格法
以进口货物的相同或类似货物在国内市场的销售 价格，减去进口关税和进口环节其他税费及进口后 的正常运输、储存、营业费用及利润后的价格。
注意：
1、时间（45天或者90天） 2、按进口时的状态销售 （如经过加工，需减去件加工增值）
进
消费税
出
口
进口环节
税
代征税
增值税
费
船舶吨税
滞报金、税款滞纳金、
海关监管手续费
反倾销税 反补贴税 保障性关税 报复性关税
一、关税
关税是国家税收的重要组成部分，是 由海关代表国家，按照国家制定的关税政 策和有关法律、行政法规的规定，对准许 进出关境的货物或物品向纳税义务人征收 的一种流转税。其课税对象是进出关境的 货物和物品。
应纳税额=增值税组成价格×增值税税率 （二）消费税
1．消费税的含义 消费税是以消费品或消费行为的流转额
作为课税对象而征收的一种流转税。
2．消费税的征收范围
消费税的征税范围，主要是根据我国经济 社会发展现状和现行消费政策、人民群众 的消费结构以及财政需要，并借鉴国外的 通行做法确定的。消费税的征收范围，仅 选择少数消费品征收。征税的消费品大体 可分为以下4种类型：
1．优惠原产地规则
优惠原产地规则是指一国为了实施国别优 惠政策而制定的法律、法规，是以优惠贸易 协定通过双边、多边协定形式或者是本国自 主形式制定的一些特殊原产地认定标准，因 此也称协定原产地规则。
2．非优惠原产地规则
非优惠原产地规则是指一国根据实施其海 关税则和其他贸易措施的需要，由本国立法 自主制定的原产地规则，是为了非优惠性贸 易措施，以及进行政府采购、贸易统计等活 动而认定进出口货物原产地的标准。
以内) D、商业水平和进口数量相同或大致相同 E、存在多个价格时，选择最低价格
三、倒扣价格法
以进口货物的相同或类似货物在国内市场的销售 价格，减去进口关税和进口环节其他税费及进口后 的正常运输、储存、营业费用及利润后的价格。
注意：
1、时间（45天或者90天） 2、按进口时的状态销售 （如经过加工，需减去件加工增值）
进
消费税
出
口
进口环节
税
代征税
增值税
费
船舶吨税
滞报金、税款滞纳金、
海关监管手续费
反倾销税 反补贴税 保障性关税 报复性关税
一、关税
关税是国家税收的重要组成部分，是 由海关代表国家，按照国家制定的关税政 策和有关法律、行政法规的规定，对准许 进出关境的货物或物品向纳税义务人征收 的一种流转税。其课税对象是进出关境的 货物和物品。
第六章 进出口税费课件PPT
其中：
出口货物完税价格=FOB价格÷（1+出口关税税率）
2006年我国对鳗鱼苗、部分有色金属矿砂石及其精 矿、生锑、磷、铜和铝原料及其制品等30种总计90个8位 编码的商品征收出口关税。
第七页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能
第六章 进出口税费
出口关税计算实例：
国内某企业出口硅锰铁168吨，每吨价格为FOB天津135美元，已知计 征汇率为1美元=人民币8.0138元，计算应征出口关税。方法如下： ❖ 确定税则归类，税号为7202.3000; ❖ 税则税率为20%，出口暂定税率为5%（适用）； ❖ 审定FOB价格为22 680（135 ×168 ）美元
❖ 确定滞纳天数，7月21日8月10日为滞纳期，共21天。
❖ 利用公式计算
关税滞纳金金额=滞纳关税税额× 0.5%0 ×滞纳天数
= 1 625 799.68 × 0.5%0 ×21
=17 070.90（元）
代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额× 0.5%0 ×滞纳天数
第十八页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
❖ 关税 进口关税/出口关税
❖ 进口环节税
1）增值税
2）消费税 3）船舶吨税 4）滞纳金和滞报金
第二页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能 第六章 进出口税费
进口关税的种类：
❖ 按征收方式划分
从价税/从量税/复合税/滑准税 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率
从量税应征税额=货物数量×单位税额
注：起征额为人民币50元，低于50元的免征。
第十七页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能
第六章 进出口税费
滞纳金计算实例：
出口货物完税价格=FOB价格÷（1+出口关税税率）
2006年我国对鳗鱼苗、部分有色金属矿砂石及其精 矿、生锑、磷、铜和铝原料及其制品等30种总计90个8位 编码的商品征收出口关税。
第七页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能
第六章 进出口税费
出口关税计算实例：
国内某企业出口硅锰铁168吨，每吨价格为FOB天津135美元，已知计 征汇率为1美元=人民币8.0138元，计算应征出口关税。方法如下： ❖ 确定税则归类，税号为7202.3000; ❖ 税则税率为20%，出口暂定税率为5%（适用）； ❖ 审定FOB价格为22 680（135 ×168 ）美元
❖ 确定滞纳天数，7月21日8月10日为滞纳期，共21天。
❖ 利用公式计算
关税滞纳金金额=滞纳关税税额× 0.5%0 ×滞纳天数
= 1 625 799.68 × 0.5%0 ×21
=17 070.90（元）
代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额× 0.5%0 ×滞纳天数
第十八页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
❖ 关税 进口关税/出口关税
❖ 进口环节税
1）增值税
2）消费税 3）船舶吨税 4）滞纳金和滞报金
第二页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能 第六章 进出口税费
进口关税的种类：
❖ 按征收方式划分
从价税/从量税/复合税/滑准税 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率
从量税应征税额=货物数量×单位税额
注：起征额为人民币50元，低于50元的免征。
第十七页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能
第六章 进出口税费
滞纳金计算实例：
第六章进出口税费.ppt
第六十七页，编辑于星期三：点 四分。
第六十八页，编辑于星期三：点 四分。
第六十九页，编辑于星期三：点 四分。
第七十页，编辑于星期三：点 四分。
第七十一页，编辑于星期三：点 四分。
第七十二页，编辑于星期三：点 四分。
第七十三页，编辑于星期三：点 四分。
第三十五页，编辑于星期三：点 四分。
第三十六页，编辑于星期三：点 四分。
第三十七页，编辑于星期三：点 四分。
第三十八页，编辑于星期三：点 四分。
第三十九页，编辑于星期三：点 四分。
第四十页，编辑于星期三：点 四分。
第四十一页，编辑于星期三：点 四分。
第四十二页，编辑于星期三：点 四分。
第五十一页，编辑于星期三：点 四分。
第五十二页，编辑于星期三：点 四分。
第五十三页，编辑于星期三：点 四分。
第五十四页，编辑于星期三：点 四分。
第五十五页，编辑于星期三：点 四分。
第五十六页，编辑于星期三：点 四分。
第五十七页，编辑于星期三：点 四分。
第五十八页，编辑于星期三：点 四分。
第一页，编辑于星期三：点 四分。
第二页，编辑于星期三：点 四分。
第三页，编辑于星期三：点 四分。
第四页，编辑于星期三：点 四分。
第五页，编辑于星期三：点 四分。
第六页，编辑于星期三：点 四分。
第七页，编辑于星期三：点 四分。
第八页，编辑于星期三：点 四分。
第九页，编辑于星期三：点 四分。
第二十七页，编辑于星期三：点 四分。
第二十八页，编辑于星期三：点 四分。
第二十九页，编辑于星期三：点 四分。
第三十页，编辑于星期三：点 四分。
第三十一页，编辑于星期三：点 四分。
第六章第一节进出口税费概述
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第六章第一节进出口税费概述
关税是间接税
v 税收按其纳税义务人与实际承担人是否一致 分为间接税和直接税。间接税指纳税义务人 与赋税人不一直。包括消费税、销售税、货 物税、营业税和增值税和关税等。
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第六章第一节进出口税费概述
流转税
v 流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人 商品生产、流通环节的流转额或者数量以及 非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。 流转税是商品生产和商品交换的产物，各种 流转税（如增值税、消费税、营业税、关税 等）是政府财政收入的重要来源。
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第六章第一节进出口税费概述
v 例如，美国对羽毛制品的进口征收从价税， 普通税率为60%，最惠国税率为4.7%。
v 从价税计算公式是： 从价税额 = 完税价 格 × 从价税率
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第六章第一节进出口税费概述
v 完税价格的确定在各国的标准不尽相同，大 体上分为三种：①以装运港船上交货价格 (FOB)为计征标准；②以成本加保险费加运 费价格（CIF）为计征标准；③以法定价格为 标准。
v 2．当进口棉花完税价格低于11.397元/公斤时， 暂定关税税率按下式计算：
v Ri=8.686/Pi +2.526%×Pi -1
v 对上式计算结果四舍五入保留3位小数。其中Ri 为暂定关税税率，当按上式计算值高于40%时，Ri 取值40%；Pi为关税完税价格，单位为元/公斤。
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第六章第一节进出口税费概述
v 其高档商品价格的税率低或不征税，低档商品价格 的税率高。征收这种关税的目的是使该种进口商品， 不论其进口价格高低，其税后价格保持在一个预定 的价格标准上，以稳定进口国国内该种商品的市场 价格，而不受国际市场影响。
10章进出口税费PPT课件2021优秀文档
12
例1：
国内某公司向香港购买桥车10辆，成交价格为FOB香港120000美 元，实际支付的运费5000美元，保险费800美元。已知该货物的进 口税率为43.8%，外汇汇率：1美元=8.2人民币。求进口关税税额。
第一步：确定货物的完税价格（即确定货物的CIF报价） 本题的CIF价格=120000+5000+800=125800美元
属于流转税的范围。除国务院另有规定者外，一律不得给予减 税、免税。 计算公式：消费税组成计税价格＝（关税完税价＋关税税额）
÷（1－消费税率） 从价： 消费税税额＝消费税组成计税价格×消费税税率 从量：消费税税额＝应税消费品数量×消费税税额
2021/4/21
4
（2）增值税 税率：一般为17％，但是一些特殊货物为13％
用出口税率的出口货物，暂定最惠国税率确定后，实行“从低适用
”的原则。但是不得在暂定最惠国税率基础上在进行减免。
4）对于无法确定原产国别（地区）的进口货物，按照普通税率
征税。
5）对于原产地是香港、澳门、和台、金、马关税区的过过境货
物和经过批准我国国货复运进口需要征税的，按照最惠国税率征收
（2）2税021/率4/21适用时间
11
10.4 进出口税费的计算
1、进出口关税计算： （1）进口关税税额的计算 1）从价计算进口关税：
从价进口关税 ：进口关税税额＝进口货物完税价格×进口 关税税率
计算程序： a 确定货物的完税价格（即确定货物的CIF报价） b 根据汇率适用原则将外币计算为人民币 c 按照公式计算应该征收的税款
2021/4/21
第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 125800*8.2=1031560（元）
进出口税费(1)-概述幻灯片
(二)消费税 1、含义：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对
象而征收的一种流转税。 2、与增值税一样。消费税由税务机关征收，进口的消
费税由海关征收。 3、起征额为人民币50元，低于50元的免征。(同增值
税) 4、征收的范围： 目前国家规定应征消费税的商品共有四种类型： 第一类：一些过度消费会对人的身体安康、社会秩序
确的选项是() A.当商品价格上涨时采用较低税率 B.当商品价格上涨时采用较高税率 C.当商品价格下跌时采用较高税率 D.当商品价格下跌时采用较低税率
2.(2021年考题)：以下属于关税附加税的是 ()。
A.反倾销税 B.反补贴税
21
3.(2005年考题)在以下船舶中，应征收船舶吨税的有：
A、在青岛港口行使的日本油轮
本节历年考题 单项选择题 1.(2007年考题)：目前我国不实行从量计税的进口商品是( )
A.冻乌鸡 B.鲜啤酒 C.未梳原棉 D.盘装胶卷
2. (2005年考题)：我国的进出口消费税由( )征收。
A、国家税务局
B、财政部
C、国家及代表国家的海关 D、进出口货物的收发货人
3.(06年考题)海关于2006年4月17日(星期一)填发海关专用 缴款书。国家调整休息日，5月1日至5月7日为节假日，5 月8日正常上班，为防止产生滞纳金，纳税义务人最迟应缴 纳税款的日期是( )。 A.4月30日 B.5月2日 C.5月8日 D.5月9日
B. USD301500
C. USD301000
D. USD291500
例4.某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别列明
：设备价款CIF上海USD600000，机器进口后的安装调试
费为USD20000，卖方佣金USD2000，与设备配套使用
《进出口税费计算》课件
总结词
进口关税、进口环节增值税和消费税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算进口关税、进口环节增值税和消费税，包括税率选择 、公式应用和计算过程。
出口税费计算实例分析
总结词
出口关税、出口退税率和出口环节增 值税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算出口关税 、出口退税率和出口环节增值税，包 括税率选择、公式应用和计算过程。
税额。
出口消费税计算
出口消费税是对特定商品征收的消费税。 销售额是出口货物的销售金额。
计算公式：应纳消费税税额=销售额×消费税率。
消费税率根据具体的商品编码确定，不同编码的商品税 率不同。
出口环节其他税费计算
其他税费包括教育附加费、城市 维护建设税、地方教育附加等。
计算公式：应纳其他税费=实际 缴纳的增值税额×附加费率。
益。
调节经济
进出口税费的征收可以调节进 出口贸易规模和结构，促进国
内经济发展。
保障财政收入
进出口税费是财政收入的重要 来源之一，对于国家的财政收
支平衡具有重要意义。
维护国际贸易秩序
通过征收进出口税费，可以规 范国际贸易秩序，促进公平竞
争。
02
进口税费计算
进口关税计算
计算公式
进口关税税额=完税价格×关税 税率
反倾销税
对倾销商品征收的一种进 口附加税，以抵消倾销对 国内产业造成的损害。
反补贴税
对接受补贴的进口商品征 收的一种进口附加税，以 抵消补贴对国内产业造成 的损害。
03
出口税费计算
出口关税计算
010203 Nhomakorabea04
出口关税是海关对出口 货物和物品征收的关税 。
进口关税、进口环节增值税和消费税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算进口关税、进口环节增值税和消费税，包括税率选择 、公式应用和计算过程。
出口税费计算实例分析
总结词
出口关税、出口退税率和出口环节增 值税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算出口关税 、出口退税率和出口环节增值税，包 括税率选择、公式应用和计算过程。
税额。
出口消费税计算
出口消费税是对特定商品征收的消费税。 销售额是出口货物的销售金额。
计算公式：应纳消费税税额=销售额×消费税率。
消费税率根据具体的商品编码确定，不同编码的商品税 率不同。
出口环节其他税费计算
其他税费包括教育附加费、城市 维护建设税、地方教育附加等。
计算公式：应纳其他税费=实际 缴纳的增值税额×附加费率。
益。
调节经济
进出口税费的征收可以调节进 出口贸易规模和结构，促进国
内经济发展。
保障财政收入
进出口税费是财政收入的重要 来源之一，对于国家的财政收
支平衡具有重要意义。
维护国际贸易秩序
通过征收进出口税费，可以规 范国际贸易秩序，促进公平竞
争。
02
进口税费计算
进口关税计算
计算公式
进口关税税额=完税价格×关税 税率
反倾销税
对倾销商品征收的一种进 口附加税，以抵消倾销对 国内产业造成的损害。
反补贴税
对接受补贴的进口商品征 收的一种进口附加税，以 抵消补贴对国内产业造成 的损害。
03
出口税费计算
出口关税计算
010203 Nhomakorabea04
出口关税是海关对出口 货物和物品征收的关税 。
《进出口税费概述》PPT课件
增值税组成价格 = 进口关税完税价格 + 进口关税税额 + 消费税税额 应纳增值税税额 = 增值税组成价格 * 增值税税率
适用13%的范围： 1. 粮食、食用植物油； 2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼
气、居民用煤炭制品； 3. 图书、报纸、杂志； 4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5. 国务院规定的其他货物（金属矿和非金属矿等产品）
❖ 关税的作用
保护国内经济、实施财政政策、 调整产业结构、发展进出口贸易
第一节 进出口税费概述
一Байду номын сангаас关税
（一）进口关税 计征标准
❖ 从价税（大多数国家使用的主要计税标准）；
进口关从税日应本购征进税广额播=电进视口摄货像物机的40完台税，其价中格2*0进台口成交从价价格关C税IF境税内率某口岸4000美
一 生态些环过境度等消方费面对造人成的危身卷害体烟的健、；康白、酒社、会酒秩精序、、鞭炮、焰火、木应制一次性筷子、实木地板 ； 奢侈品、非生活必需品；贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、高尔税消夫球及球具、高档手表、游艇；
高能耗的高档消费品； 汽车、摩托车、汽车轮胎；
费
石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、品航空煤油、汽油、柴油；
第一节 进出口税费概述
四、税款滞纳金
（一）征收标准 ❖ 起征额：50元 ❖ 计算公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额 * 0.5‰ * 滞纳天数 ❖ 法定的节假日不予扣除
（二）征收范围 ❖ 自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款，逾期缴纳的按日加收滞纳 税款0.5‰ 的滞纳金。 ❖ 进出口货物放行后，少征或漏征的，缴款日或货物放行日起至海关发现日 止按日加收； ❖ 海关监管货物少征或漏征的，应缴款日（违反规定的行为发生之日）起至 海关发现违规行为之日止按日加收；（若行为发生日不确定以海关发现该 行为之日作为缴款日） ❖ 租赁货物：租期届满之日起？？日内申请办结海关手续；租赁期限届满 后？？日起至纳税义务人申报纳税之日止。 ❖ 暂时进出境货物：自规定期限届满之日起至纳税义务人申报纳税之日止。
适用13%的范围： 1. 粮食、食用植物油； 2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼
气、居民用煤炭制品； 3. 图书、报纸、杂志； 4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5. 国务院规定的其他货物（金属矿和非金属矿等产品）
❖ 关税的作用
保护国内经济、实施财政政策、 调整产业结构、发展进出口贸易
第一节 进出口税费概述
一Байду номын сангаас关税
（一）进口关税 计征标准
❖ 从价税（大多数国家使用的主要计税标准）；
进口关从税日应本购征进税广额播=电进视口摄货像物机的40完台税，其价中格2*0进台口成交从价价格关C税IF境税内率某口岸4000美
一 生态些环过境度等消方费面对造人成的危身卷害体烟的健、；康白、酒社、会酒秩精序、、鞭炮、焰火、木应制一次性筷子、实木地板 ； 奢侈品、非生活必需品；贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、高尔税消夫球及球具、高档手表、游艇；
高能耗的高档消费品； 汽车、摩托车、汽车轮胎；
费
石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、品航空煤油、汽油、柴油；
第一节 进出口税费概述
四、税款滞纳金
（一）征收标准 ❖ 起征额：50元 ❖ 计算公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额 * 0.5‰ * 滞纳天数 ❖ 法定的节假日不予扣除
（二）征收范围 ❖ 自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款，逾期缴纳的按日加收滞纳 税款0.5‰ 的滞纳金。 ❖ 进出口货物放行后，少征或漏征的，缴款日或货物放行日起至海关发现日 止按日加收； ❖ 海关监管货物少征或漏征的，应缴款日（违反规定的行为发生之日）起至 海关发现违规行为之日止按日加收；（若行为发生日不确定以海关发现该 行为之日作为缴款日） ❖ 租赁货物：租期届满之日起？？日内申请办结海关手续；租赁期限届满 后？？日起至纳税义务人申报纳税之日止。 ❖ 暂时进出境货物：自规定期限届满之日起至纳税义务人申报纳税之日止。