流转税
融资租赁业务流转税税收政策分析及完善建议
未 经 银监 会 、 商 务 部 批 准 的 经 营 融 资 租 赁 的 公 司
不 转 移
金 融 保 险 业 增 值 税 营 业税 — —
服务业（ 赁业 ） 租
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爨 税 收 与 税 务
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熟悉各种税的法律规定(3篇)
第1篇一、引言税收是国家财政的重要组成部分，是国家实现宏观调控、调节收入分配、促进社会公平的重要手段。
在我国，税收种类繁多，涉及面广，涉及个人、企业、社会组织等多个领域。
为了确保税收的合法、合规征收，我国制定了较为完善的税收法律法规体系。
本文将详细介绍我国常见的几种税的法律规定，以帮助广大纳税人更好地了解和遵守税收法律法规。
二、增值税1. 定义：增值税是以商品（含应税劳务）在生产和流通环节的增值额为征税对象的一种流转税。
2. 税率：我国增值税实行多档税率，包括6%、9%、13%、6%（小规模纳税人）等。
3. 征税范围：在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人。
4. 征收管理：增值税纳税人应按照规定的申报期限，向税务机关报送增值税纳税申报表及相关资料。
5. 税收优惠政策：根据国家政策，对部分行业和产品实行增值税优惠政策，如农产品、交通运输业、现代服务业等。
三、企业所得税1. 定义：企业所得税是对企业所得额征收的一种税。
2. 税率：我国企业所得税税率为25%。
3. 征税范围：在我国境内注册登记的企业和其他取得收入的单位，为企业所得税纳税人。
4. 征收管理：企业所得税纳税人应按照规定的申报期限，向税务机关报送企业所得税纳税申报表及相关资料。
5. 税收优惠政策：根据国家政策，对部分行业和地区实行企业所得税优惠政策，如高新技术企业、西部大开发地区等。
四、个人所得税1. 定义：个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税。
2. 税率：我国个人所得税实行超额累进税率，根据所得额的不同，分为7个档次，最高税率为45%。
3. 征税范围：在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从我国境内和境外取得的所得，为个人所得税纳税人。
4. 征收管理：个人所得税纳税人应按照规定的申报期限，向税务机关报送个人所得税纳税申报表及相关资料。
5. 税收优惠政策：根据国家政策，对部分所得项目实行个人所得税优惠政策，如工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得等。
什么是流转税
什么是流转税
佚名
【期刊名称】《中共乌鲁木齐市委党校学报》
【年(卷),期】1994(000)001
【摘要】按商品生产销售和服务业务收入额征收的税。
纳税人取得销售收入或服务收入后就要纳税,不受商品成本或服务费用影响。
这类税收有利于保证国家财政收入的及时、均衡和稳定,有利于配合价格调节产品的盈利水平,调节生产与消费。
我国曾经征收的货物税、商品流通税、营业税、印花税、工商统一税、交易税、工商税、盐税等,都属于流转税。
新设置的产品税、增值税也属于这一类。
【总页数】1页(P26-26)
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.流转税能否成为地方税主体税种——兼论我国流转税的改革方案与利弊 [J], 朱云飞
2.加强流转税管理确保新税制顺利实施──全国流转税工作会议在京召开 [J], 威硙;
3.流转税负的决定因素及应对路径
——基于产业异质性视角 [J], 李奇凤;袁明哲
4.回顾过去展望未来努力开创流转税工作新局面──张星志副局长在全省流转税工作会议上的讲话 [J],
5.“营改增”对商业银行流转税税负的影响及建议——基于河北省6家商业银行调研数据 [J], 李江凤
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流转税的检查
第一部分、流转税的检查一、流转税检查的方法（概述）（一）全查法全查法又称详查法，是对被查对象一定时期内所有会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计资料进行全面、系统检查以确定当期应纳增值税、消费税、营业税的一种检查方法。
这种方法检查内容比较全面，易于从多方面发现问题，但费时费力。
一般适用于经营活动比较简单，财务会计制度不健全，帐目比较混乱的被查对象。
（二）抽查法抽查法是对被查对象的会计凭证和会计帐簿抽出一部分进行重点检查以确定当期应纳增值税、消费税、营业税的一种检查方法，采用这种方法，由于抓住了重点，比较省力，但容易疏漏一些问题，适用于会计核算比较健全的被查对象，采用这种方法前，必须确定抽查对象。
（三）顺查法顺查法是顺着会计核算的程序，从检查会计凭证开始，用会计凭证核对会计帐簿，再用会计帐簿核对会计报表以确定当期应纳增值税、消费税、营业税的一种检查方法。
这种方法检查得比较系统全面，但工作量大，一般适用于财务管理比较混乱的被查对象。
（四）逆查法逆查法又称到查法，是逆着会计核算程序，从检查会计报表核对会计帐簿，再由会计帐簿核对会计凭证以确定当期应纳、消费税、营业税的一种检查方法。
这种方法从会计报表入手，检查涉及流转税方面有疑问、有问题的内容，避免面面俱到。
这是税务检查最常用的一种方法。
（五）核对法核对法是根据复式记帐原理，按照会计科目之间的对应关系，将相互联系的资料加以对照和审核，检查其是否正确，以确定当期应纳增值税、消费税、营业税的一种检查方法。
（六）查询法查询法是对检查过程中发现的疑点问题，通过调查和询问弄清事实真相，以确定当期应纳增值税、消费税、营业税的一种检查方法，查询法分为面询和函询两种形式。
（七）盘点法盘点法是对被查对象的财产物资进行实地清查、盘点，检查帐实是否相符，以确定当期应纳增值税、消费税、营业税的一种检查方法。
盘点法分为直接盘点和监督盘点两种形式。
（八）观察法观察法是对被查对象的生产经营、财产物资保管、内部制度等情况进行实地观察，发现问题和线索进行以确定当期应纳增值税、消费税、营业税的一种检查方法。
增值税结转的正确方法
增值税结转的正确方法增值税是一种流转税，是指在商品或服务流转过程中对附加值进行征税的一种税费。
对于纳税人来说，了解并正确进行增值税结转是非常重要的，因为结转税款的正确性直接关系到企业的税收合规和财务运营的顺利进行。
本文将介绍增值税结转的正确方法，以便帮助企业合规操作和提高财务效益。
1. 确定增值税结转的时间增值税结转应根据企业的纳税期限进行。
一般情况下，纳税期限是每月一次，也有可能是每季度一次。
企业需要根据自身纳税周期来确定增值税结转的时间，以免延误纳税和罚款。
2. 按照规定的公式计算销售额和可抵扣进项税额增值税的计算公式是销售额减去进项税额，其中销售额是指纳税期间内的销售收入，进项税额是指购买商品或接受服务时支付的增值税额。
企业在进行增值税结转时，应准确计算销售额和可抵扣进项税额。
3. 检查增值税发票的真实性和合法性企业在结转增值税时，必须确保所购买的商品或服务有相应的增值税发票，并且发票的真实性和合法性得到了确认。
如发现虚开发票等违法行为，企业应及时报告税务机关，并依法处理。
4. 填写增值税结转纳税申报表在进行增值税结转时，企业需要填写增值税结转纳税申报表，并按照相关要求填写各项内容，包括销售额、可抵扣进项税额等。
填写时应仔细核对，确保准确无误。
5. 及时缴纳已结转的税款增值税结转后，企业应根据相关规定及时缴纳已结转的税款。
未按时缴纳税款将产生滞纳金等后果，对企业的财务运营将造成不良影响。
6. 做好增值税报税资料的保存企业在进行增值税结转后，应妥善保管相关的报税资料，并按照法律规定的时限保存备查。
这样可以在税务机关要求核查时提供相应的证明材料，保证企业的合规性。
正确进行增值税结转对企业的经营和财务运营至关重要。
企业应根据纳税期限确定结转时间，并按照规定的公式计算销售额和可抵扣进项税额。
同时，要确保增值税发票的真实性和合法性，并填写准确无误的纳税申报表。
结转后，企业要及时缴纳税款，并做好报税资料的保存。
流转税检查重点及应对策略
案例分析47—非正常损失的进项税额没 转出的案例
实际，该公司盘盈的货物与盘亏的货物，不是 同一种类的货物。因此，不应该依据相互冲减 后的余额，计算应该转出的进项税。而应该对 盘盈的货物与盘亏的货物，分别进行会计处理， 并对实际盘亏的货物，全额计算应该转出的进 项税。 依据《中华人民共和国增值税暂行条例实 施细则》第二十一条第一款第二项之规定，该 公司由于对货物管理不善，造成货物发生损失， 应该属于非正常损失。依据《中华人民共和国 增值税暂行条例》第十条第一款第五项之规定， 非正常损失的购进货物，其进项税额不得从销 项税额中抵扣。
案例分析47——某贸易公司虚开增值税专用 发票团伙案
（三）违法事实和作案手段
该公司2007年9月，利用7份虚假海关进口增值税 专用缴款书抵扣税款208万元；虚开增值税专用发票 149份，金额1451.78万元，税额232.13万元。该公司 2007年9月，利用7份虚假海关进口增值税专用缴款书 抵扣税款208万元；虚开增值税专用发票149份，金额 1451.78万元，税额232.13万元。
案例分析—某汽贸公司多种手段隐瞒收 入案
[案情介绍] S公司成立于2005年，为增值税一般纳税人，主营 汽车销售业务，从三万元左右的经济车型到价值上 百万元的高端车型均有销售。2007年至2008年实现 主营业务收入2.6亿元，缴纳增值税91万元，增值税 税负0.35%。该公司的企业所得税由地方税务机关负 责征收。
工程投影机税收分类编码
工程投影机税收分类编码
投影仪的商品编码是109062402，仅供参考，可以在开票系统商品编码里进行查
询确认。
平常来说按课税对象来分类的： 1 、流转税。流转税是以商品生产流转额和非
生产流转额为课税对象征收的一类税。流转税是我国税制布局中的主体税类，税
种。 2 、所得税。所得税亦称收益税，是指以种种所得额为课税对象的一类税。
3 、产业税。产业税是指以纳税人所拥有或支配的产业为课税对象的一类税。 4 、
行为税。行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税
制中的都市维护建设税、固定资产投资方向!调治税、印花税、屠宰税和筵席税都
属于行为税。 5 、资源税。资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个
人征收的一类税。我国现行税制中资源税、地皮增值税、耕地占用税和城镇地皮
使用税都属于资源税。 税收是指什么 ? 税收是当局为了满意民众需要 , 凭借
政治权利 , 逼迫、无偿地取得财务收入的一种情势。
流转税判断题
1.4
甲类卷烟如果每条烟的调拨价在70元以上的（含70元，不含增值税），其从价定率的税率为36%。
参考答案：错误
1.5
某房地产开发公司自建建筑物销售只需要交纳不动产销售增值税。
参考答案：错误
1.6
2009年1月1日起增值税转型，由生产型增值税正式转为收入型增值税。
参考答案：错误
1.7
境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
参考答案：错误
1.48
增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票可抵扣进项税额，取得普通发票不允许抵扣进项税额。
参考答案：错误
1.49
企业采取分期付款方式购进原材料，支付首期货款并取得增值税专用发票，应在当期申报抵扣进项税额。
参考答案：正确
1.50
商业企业接受投资，捐赠或分配的货物，收到增值税专用发票时，可以申报抵扣增值税进项税额。
参考答案：错误
1.42
纳税人放弃免税权，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。
参考答案：正确
1.43
一般纳税人在经营过程中发生应纳税额不足抵扣的，不足抵扣部分下期不得继续抵扣。
参考答案：错误
1.44
纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。
参考答案：正确
1.76
在零售环节应纳税的贵重首饰适用的税率是5%。
参考答案：正确
1.77
消费税应纳税额的计算分为从价计征、从量计征和从价从量复合计征三类计算方法。
参考答案：正确
1.78
在从价定率计算方法下，应纳税额的计算取决于应税消费品的销售额和适用税率。
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第十九章 流转税 第一部分 单项选择题 1、进口货物的增值税由下列哪部门征收： A、进口地税务机关 B、海关 C、交货地税务机关 D、进口方机构所在地税务机关
2、我国现行流转税的核心税种是： A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、关税
3、 消费税计税依据采取从价定率和从量定额两种计算方法，因此，下列项目中采用从量定额征税的是： A、 汽油 B、 化妆品 C、 小汽车 D、 金银首饰
4、我国在进口货物或物品时，不征收： A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、关税
5、纳税人兼有不同税目应交营业税行为的，须分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，应： A、从高适用税率 B、从低适用税率 C、适用平均税率 D、适用增值税税率
第二部分 多项选择题 1、下列税种属于流转税类的是： A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、房产税 2、下列物品中属于消费税征收范围的有： A、家用电器 B、烟酒 C、汽车 D、鞭炮、焰火 E、汽油和柴油
3、纳税人销售货物时，应当并入销售额征收增值税的价外费用有： A、向购买方收取的增值税 B、向购买方收取的包装物租金 C、向购买方收取的货物运输装卸费 D、向购买方收取的货物储存费 E、逾期不再退还的押金
4、下列关于营业税扣缴义务人的说法中，正确的有： A、委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务 B、建筑安装业务实行分包或转包形式的，分包人或转包人的应纳税款，以总承包人为扣缴义务人 C、单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人 D、分保险业务，以初保人为扣缴义务人
5、 增值税纳税人的下列行为中视同销售的是： A、代销货物 B、将自产的货物用于职工福利 C、将自产的货物无偿赠送他人 D、购进货物分配给股东
第三部分 判断题 1、流转税比所得税更容易转嫁。 （ ）
2、流转税是一种直接税。 （ ） 3、增值税是以增值额为征税对象的。 （ ） 4、混合销售行为只征收增值税不征收营业税。 （ ） 5、增值税在多个环节征收，容易造成逃税行为。（ ） 6、增值税一般只在单一环节征收。 （ ） 7、消费税顾名思义是对所有消费品征收的税收。（ ） 8、加工和修理、修配劳务既属于营业税的应税劳务，又属于增值税征收范围。（ ） 9、关境与国境总是一致的。 （ ）
10、征收了消费税的产品不需要再交纳增值税。 ( )
第四部分 名词解释 流转税 增值税 营业税 消费税 出口退税 小规模纳税人与一般纳税人 征收率 混合销售 进项税额 销项税额 生产型增值税 关税 收入型增值税 消费型增值税 关境
第五部分 问答题 1、我国消费税征收范围的选择应考虑的主要因素及今后改革的趋向。
2、增值税按对固定资产处理的方法不同形成哪三种类型？分别有何优缺点？你认为我国应实行哪一种类型，为什么？
3、当前我国增值税与营业税并行征收的现状存在什么问题，增值税与营业税的征税范围应如何加以改革？ 4、简述小规模纳税人与一般纳税人计税方法的异同。 5、增值税的免税与零税率有何不同？
第六部分 计算题 1、 某装饰材料公司当月购进装饰材料价款200万元，当月销售装饰材料销售额为400万元，另完成一项装修工程获装修款50万元，装修中购进一些货物供使用，有电器、五金材料合计3万元，辅助材料4万元，电焊机一台0.3万元，金属切割机一台0.2万元。假设上述各项购销货税率为17%，购销价款均为不含税价款。如该公司的销售业务与装修业务未各自单独核算。请计算该公司当月应纳增值税额。
2、某人10月份营业额为8000元，规定的起征点为260元，营业税税率为5%，城建税税率为7%。计算此人当月应缴纳营业税税额及城建税税额。、
参考答案: 第一部分 单项选择题 1、B 2、A 3、A 4、 C 5、A
第二部分 多项选择题 1、A、B、C 2、B、D、E 3、B、C、D、E 4、A、B、C、D 5、A、B、C、D
第三部分 判断题 1、对 2、错 3、对 4、错 5、错 6、对 7、错 8、错 9、错 10、错 第四部分 名词解释 流转税：流转税是指以商品或劳务流转额为征税对象的税收，计税依据是商品销售额或业务收入额，一般采用比例税率。目前我国有增值税、消费税、营业税等税种。
增值税：增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人征收的一种税。其征税对象为生产、流通各环节的新增价值或商品附加值。
营业税：营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。
消费税：消费税是对在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。
出口退税：出口产品退（免）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税，使出口货物成为不含税货物，即实现零税负。出口产品退税制度，是我国政府为鼓励货物出口，有利于企业参与国际市场竞争所采取的一项税收优惠政策，也是国际通行作法。
小规模纳税人与一般纳税人: 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。两种纳税人分别采取不同方式征收：一般纳税人按规定税率征收，小规模纳税人按简易办法征收。一般纳税人在计算应纳增值税税额时，先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。小规模纳税人在计算应纳增值税税额时，根据销售货物或者应税劳务取得的销售额，按照征收率计算应纳增值税税额。
征收率：增值税小规模纳税人的计税方法是:“销售额×征收率”。小规模纳税人适用6%和4%的征收率。商业企业属于小规模纳税人的，其适用的征收率为4％；商业企业以外的其他企业属于小规模纳税人的，其适用的征收率为6％。
混合销售：一项销售行为既涉及增值税的范围，又涉及营业税的范围，为混合销售。对混合销售行为是征营业税，还是征增值税，划分的原则是接企业的性质和行为来确定。即：凡是从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应纳营业税的劳务，征收营业税。但有两种情况例外：（1）对从事货物生产、批发或零售，并且兼营营业税劳务的企业、企业性单位及个体经营者发生的混合销售行为，如果要征增值税，必须是该企业、企业性单位及个体经营者的年货物销售额与营业税的应税劳务的营业额合计数中，增值税应税货物和劳务的销售额超过50%。反之，不征增值税，征收营业税。（2）从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并运输的混合销售行为应一律征收增值税。
进项税额：纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付的增值税额为进项税额。所以销售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额。
销项税额：销项税额=销售额×增值税率 生产型增值税：生产型增值税在计税时，不允许扣除全部固定资产，也不扣除折旧，课税对象相当于生产资料和消费资料的总和，从整个社会来看，与国民生产总值一致，故称其为生产型增值税。
收入型增值税：收入型增值税在计税时，允许扣除外购固定资产的折旧部分。根据宏观经济学的定义，一国的国民生产总值，减去全部固定资产的折旧，等于国民收入。从一国范围看，扣除固定资产折旧，对国民收入征税，这也正是收入型增值税得名的原因。
消费型增值税：消费型增值税允许纳税人在计算增值额时，除扣掉生产原料价值以外，还可以把外购的固定资产价款全部扣除。也就是说，厂商外购的生产资料，不算入产品增加值，而只是对消费资料征税。
关税：关税是主权国家对进出国境或关境的货物和物品统一征收的税种。包括进口关税和出口关税。
关境：关境与国境不是同一概念。前者指海关权力所及的范围，后者是指领土的范围。关境可以大于、等于或小于国境。在关税同盟的情况下，关境大于国境；在设有自由港、自由贸易区的国家，关境小于国境。
第五部分 问答题 1、 答：（1）我国目前征收消费税的消费品包括：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、摩托车等11个税目。 （2）消费税的征收范围体现其政策目标。我国的消费税到底是应该以取得收入为目标，还是以调节收入分配为己任，抑或是为了增进资源配置的效率，这就决定了我国消费税的改革方向。 （3）谈谈自己的想法和建议。
2、 答：（1）根据对固定资产价款的处理方法不同，增值税可以分为三种类型：消费型增值税、收入型增值税、生产型增值税。 （2）实行消费型增值税，在计税时，把厂商购入的固定资产，做了一次性扣除，税负减到了最轻，客观上起到了鼓励投资，鼓励设备更新的作用。但是取得的财政收入较少。实行生产型增值税，既不扣除固定资产，也不扣除折旧，对企业来说，税收负担较重，客观上会降低生产者的投资热情，减慢设备的更新速度。但是对财政的贡献大。而收入型增值税，在计税时，扣除固定资产当期折旧部分，也避免了重复征税，但是操作起来较麻烦，无形中增大了征税成本。