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商业银行管理会计应用研究
一、商业银行管理会计应用中的难点
在实际应用中，管理会计绝非拿来主义，单靠引进国外先
进技术，开发新系统或者仅仅依靠技术部门就能解决的问题，实
际应用中存在诸多设计难点。
（一）内部资金转移定价困难
作为构建现代商业银行管理会计体系的基本前提，内部资
金转移定价（FTP）也是商业银行实施精细化管理的必备工具。
所谓“FTP”，是指商业银行内部资金中心按照一定的规则与业务
单位全额有偿转移资金，以达到明细核算资金收益或成本、分离
利率风险等目的的一种内部经营管理模式，合理确定内部资金拨
付利率是计算商业银行内部资金转移价格的关键，内部资金利率
过高或过低都会导致成本内用的转嫁，损害资金买卖双方的利
益。目前，我国银行业实现全额资金集中后，定价模式和定价方
法优化为期限匹配模式下的收益率曲线法。受外部金融环境不完
善的客观因素制约，外币利率虽然已基本市场化，但作为主体业
务的人民币利率尚未完全市场化，利率的双轨制导致商业银行缺
乏统一、公允的人民币市场收益曲线，加上市场收益曲线受商业
银行费用配比、运营成本、税务成本、风险成本以及资本成本等
多重因素的影响，这些因素与商业银行自身经营业绩、资产负债
管理水平以及外部监管政策、税务规定等密不可分，反观现阶段
我国商业银行尚未形成国际一流的管理理念，绩效考核指标设计
和系统平台体系仍处于萌芽阶段，完全照搬西方商业银行成熟的
实施经验行不通。
（二）全面预算管理体系仍不健全
对商业银行而言，全面预算管理不仅要通过经营控制与管
理控制对一定时期内工作进行预算，以便管理层的经营管理控
制，还要通过编制面向流程的预算，促进资源优化配置，为管理
层决策提供依据。当前，我国商业银行全面预算管理虽然取得一
定进展，但是，推行过程中仍存在着许多滞后问题：一是部分银
行全面预算管理目标存在短期性和局部性，缺乏长期经营目标，
使全面预算管理无法作为银行的发展战略而真正贯彻执行；二是
预算编制死板，缺乏科学的市场调查，多数商业银行预算编制上
仍采用定期预算和增量预算法，预算编制过程很难揭示成本消耗
的根本原因；三是预算的执行与业绩考核脱节，很多银行在业绩
考核中并没有加入预算管理的相关内容，预算执行情况分析过于
粗放，仅计算出预算执行占比情况，得出一个比对结果，并不影
响各机构业绩考核及评价，预算目标形同虚设，全面预算管理体
系并没有起到实质的作用。
（三）运营成本的划分方式仍需不断优化
在商业银行管理会计责任中心体系框架下，实现运营成本
划分就是要确认各责任中心的“责任成本”，即不仅要考虑直接成
本，还要考虑分摊的间接成本。作为商业银行管理会计最为关键
的环节之一，运营成本的划分涉及全行各个部门，流程复杂，部
分需要人为判断的成本划分环节容易出现数据偏差“，一着不慎，
满盘皆输”，最终影响管理会计盈利评价的精准性。目前，国内
多数商业银行在运营成本划分上基本采用传统的成本分摊方式，
通过这种方法能够较好地解决机构和业务线维度的成本核算问
题，但在核算产品和客户成本的实践中，由于情况的复杂性，成
本并非由单方面诱发，或者诱发因素不明显，责任部门在确定分
摊因子时难免有时会使用相关性不高，甚至与实际成本动因无关
的指标，继而所得的成本核算结果失真，而这种成本信息扭曲严
重时甚至会导致经营决策的失误，难以满足提升经营管理与外部
竞争力的需要。
二、解决措施
（一）强化内部资金转移定价动态化管理体系及内部收益
率曲线建设，建立科学有效的FTP价格调整机制
一是及时根据外部利率政策、宏观经济形势、未来利率走
势、全行经营策略和竞争环境的变化制定并动态调整内部资金转
移价格，使FTP更加贴近实际，商业银行各业务条线必须建立
紧密的沟通磋商机制，密切监测各类价格影响因素的变动情况，
定期磋商内部资金转移价格的合理性和调整的必要性；二是结合
利率市场化进程，提高内部资金转移价格的精细化管理水平，不
断完善内部收益率曲线建设，结合内外部定价策略，自身定价技
术能力和产品特点选择内部定价基准收益曲线和策略。
（二）完善和优化绩效考核机制建设，为内部资金转移价
格发生作用提供支持
一是实现内部资金转移价格制定机制与考核指标体系设计
的一致性和有效衔接，建立经济增加值（EVA）和经济资本回报
率（RAROC）为核心的盈利能力评价指标体系；二是协调好规
模、赢利性和结构优化型指标及风险控制等指标的权重关系，引
导各业务条线和分支机构在有效控制风险的前提下实现自身价
值最大化。
（三）以战略为导向，构建科学统一的全面预算管理体制。
编制的事前预测与规划，编制思路上以零预算为基础，编
制三年滚动预算，实行“自下而上，汇总平衡，审查下达，分解
落实”的编制模式，将预算编制模式贯穿全行整体战略意图，提
高预算管理效率；三是强化预算的执行与控制工作，制定科学合
理的预算考核奖惩制度，在预算执行差异分析基础上对各业务条
线实施业绩评价工作，落实各部门责任，加强全面预算管理的激
励效果。
（四）做好持续完善方案的心理准备，分阶段推进运营成
本不断优化
一是要立足于当前管理会计实施阶段，按照既定的战略规
划确定运营成本优化的重点方向；二是充分借鉴国际先进同业的
实践经验，在传统成本分摊方法基础之上积极探索作业成本法，
为运营成本的分摊提供全新思路，如：资源的消耗是为了提供“作
业”，“作业”的产生又源于产品交付和客户服务，产品和客户的
成本可以通过“作业”的核算来得到，通过明确“资源、作业、产
品/客户”三者的因果关系，可有效避免分摊因子选择的随意性，
较好地解决传统方法“大一统”分摊带来的问题。
管理会计在我国的应用
口文 ／朱
（ 新疆财经大 学会计学院
琳
新疆 ・ 乌鲁木齐 ）
［ 提要］ 本文分析管理会计应用的影响 策， 科学的定价能够使企业适应不断变化的市 广 ，而管理会 计在企业 中不能得 到普遍 的应 因素， 以及如何使企业应用管理会计的对策和 场环境， 特别是在大型企业或者是外商企业中 用。
包括 以下几方面 的内容 ：
立、 完善企业的经济责任制。
制定的重要性，无法正确地对方案进行分析、
（ 一） 预测前景。 预测分析在企业中有很广 泛的应用， 近年来， 企业之间的竞争 日 益加剧，
二、 我国管理会计应用现状和存在的问题 评价、 比较， 尤其是对于一些中小型企业来说， （ 一） 应用现状。 管理会计目前只在我国的 其资源有限， 即使能够给企业带来一定的经济
加规划、 协调、 沟通、 激励和 控制。 例如 ， 在 山东 政因素， 对于管理会计提供的各项信息并没有
航空集团就成功地推行了全面预算管理， 通过 充分重视， 使得管理会计的真正作用无法在企 全面预算管理， 山航集团对本单位的生产经营 业中充分发挥。
（ 四） 会计人 员。 传统 的会计人员从事的会 并且主要是以货 币计量 的， 所 以要求 的能力相
（ 三） 规 划经营 目标。合理地进行 预算 ， 可 不公平 的现象 ，执法不严 的现 象也经常发生 ，
关键词： 管理会计； 应用前景； 应用对策 中图分类号： Ｆ ２ ３ 文献标识码： Ａ 原标题： 管理会计在我国的应用研究
收录 日期： ２ ０ １ ２ 年１ ２ 月１ ９日
以有效地降低企业的经营成本， 提高企业的经 金融体制和价格体制也尚不完善， 仍然存在缺 济效益全面预算。 全面预算可以使企业管理更 陷， 管理层更多地注重 的是 一些社会 因素和行
商业银行管理会计的难点、重点和突破点
商业银行管理会计的难点、重点和突破点长期以来，我国银行业逐渐形成了重信贷指标、轻内部管理，重数量增长、轻质量增长的经营特点。
这种经营方式导致的后果之一，就是成本费用观念淡漠，忽视成本、效益的恰当配比。
不仅经营人员忽视经营中的成本控制，即便是内部管理人员，也缺乏成本资料和必要的成本管理技术手段。
在逐步面向市场的进程中，这种积弊的消极越发凸现出来。
在这种背景下，在商业银行中推行旨在解析过去、控制现在和规划未来的管理，为提高经营效益服务就显得尤为必要和迫切。
我国商业银行推行管理会计的困难集中在哪里?是否该循序渐进，抓住重点?以及如何抓住重点，寻找突破口呢?本文拟就这几个来谈谈我的见解。
;一、商业银行推行管理会计的难点;阻碍商业银行推行管理会计的因素很多，即有诸如重经营轻管理的观念障碍，也有银行业管理素质和水平不高的制约，还有商业银行管理会计自身的技术性困难，当前，主要表现在下述几个方面:;l、信息系统基础落后。
会计系统的本质是一个信息系统，管理会计也是如此。
一方面，商业银行管理会计系统为计划、控制、决策和业绩评价等部门提供信息；另一方面，它也需要财务会计、信贷管理、资产管理和统计等部门提供的信息。
不仅如此，在评价信贷风险、市场风险以及评价产品、部门的经营业绩时，还需要外部的市场、宏观政策、行业和同业经营等有关信息。
而目前国内信息系统基础还相当薄弱，不但许多经营管理急需的外部市场信息难以收集，还有待“金”字工程的展开，就连银行内部的金融化工作也还很不完善。
在这种情况下，要全面推行管理会计工作，其难度可想而知。
; 毕业论文2、现有成本资料和分析手段欠缺。
管理会计特别注重对成本的分析和管理，它以贯穿于经营管理各个活动中的成本、效益分析而著称。
商业银行管理会计更有其独特的要求。
从国外的资料来看，他们十分注重产品、分部门和分地区的盈利能力报告，而盈利是和成本相配比的，这就意味着相应的成本资料也要分产品、分部门和分地区。
加强商业银行管理会计体系建设的措施
加强商业银行管理会计体系建设的措施商业银行管理会计体系的建设对于提高企业的运营效率和决策水平具有重要意义。
以下是加强商业银行管理会计体系建设的一些措施：1. 建立完善的会计信息系统：商业银行应建立一个完备的会计信息系统，实现对各个业务环节的数据采集、录入、处理、分析和报告的自动化。
2. 加强会计内部控制：商业银行要加强对会计内部控制的建设和执行，建立适当的控制措施，确保财务数据的准确性、可靠性和及时性。
3. 完善会计准则和规范：商业银行应制定和完善适合自身业务的会计准则和规范，确保会计处理的一致性和规范性。
4. 建立风险管理会计体系：商业银行要建立完善的风险管理会计体系，对银行业务的风险进行全面的识别、评估和监控，提高风险管理的能力。
5. 加强成本管理：商业银行要加强对成本的管理，通过建立成本核算和分析体系，控制和降低成本，提高经营效益。
6. 激励绩效管理：商业银行应建立科学的绩效评价体系，通过设定合理的激励机制，激发员工的积极性和创造力，提高整体绩效。
7. 强化风险防范意识：商业银行要加强员工对风险的认识和防范意识，通过加强培训和教育，提高员工的风险管理能力。
8. 推广先进的管理会计工具和技术：商业银行应积极引进和推广先进的管理会计工具和技术，如预算管理、绩效评价、成本管理等，提高管理水平。
9. 加强信息共享和沟通：商业银行要加强内外部信息共享和沟通，与相关部门和机构建立良好的合作关系，为管理会计提供更多的数据和支持。
10. 建立持续改进机制：商业银行要建立持续改进的机制，定期评估和优化管理会计体系的运作效果，及时纠正存在的问题，实现管理会计的不断提升。
加强商业银行管理会计体系建设需要从技术、制度、人员和文化等多个方面进行综合考虑和推进，并且需要持续地进行改进和优化，以适应银行业务的发展和变化。
成本核算与分摊方法在商业银行的运用
成本核算与分摊方法在商业银行的运用
谢宇迪;金艳;杨胜河;李公璞
【期刊名称】《财会月刊（综合版）》
【年(卷),期】2009(000)006
【摘要】构建价值创造型管理会计体系对提升银行业经营管理水平和整体竞争力具有重要意义.本文以中国建设银行管理会计实践经验为例,对成本核算与分摊管理会计方法在商业银行的应用情况进行分析,并对存在的问题提出完善建议.
【总页数】2页(P54-55)
【作者】谢宇迪;金艳;杨胜河;李公璞
【作者单位】中国建设银行股份有限公司重庆市分行;中国建设银行股份有限公司重庆市分行;中国建设银行股份有限公司重庆市分行;中国建设银行股份有限公司重庆市分行
【正文语种】中文
【中图分类】F8
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1.浅谈医院全成本核算中间接费用的分摊方法 [J], 田起顺
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管理会计工具方法的选择与结合应用研究
CHINA_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________COLLECTIVEECONOMY摘要：当今社会是充满创新的时代，管理会计领域也不例外。
管理会计理论与实践必须与时俱进,不断创新发展,这是中国经济转型升级的必然要求，因为转型升级必须依靠技术和管理水平的持续提高,为建立新的竞争优势夯实基础o 当前学术界对管理会计工具整合研究成果相对匮乏,因此,文章结合当前我国企业管理会计工具应用现状，对综合运用多种管理会计工具整合建及应用进行研究，文章旨在最大限度发挥管理会计工具和方法综合运用的最大效果，提高企业的综合管理水平，进而不断提升价值创造能力。
关键词：管理会计；工具方法；结合应用在管理会计中，每一种管理工具方法均具有自身优点，同时也存在一定的缺陷，各类管理会计工具之间不是完全独立的关系，它们的作用区域是相互重叠交叉的，因此，整合主流管理会计工具，运用管理会计工具“组合拳”才能有效提高企业的核心竞争力。
管理会计方法的有效融合和运用是管理会计发展的主要方向，通过对管理会计工具的结合应用，可以使得管理会计工具效用最大化，为企业战管理提应有的$—、管理会计工具方法选择与结合应用的现状及存在的问题（一）管理会计工具方法的选择与结合应用的现状管理会计一般以财务和非财务数据为基础，为企业管理的提供重要，从而最大限度发挥企业$各企业情况不尽相同，所面临的和所的，此，管理方法、企业战略以及所的也存在很大，定了管理会计不能建立在一个相对定的基础上，t会计$企业组合理和管理会计的工具和方法，每组要结合自身要最的方法$企业和应用方的管理会计工具，大的管理会计工具在企业中得过应用，（BSC）、作业；管理（ABM）和（EVA），均发挥了相应的作用$,企业合理运用管理会计工具能有效提高合竞争力$在管理会计工具中，一方是相对独立的，可以一个管理体系，构一个相对独立、完整的管理（另一方，它们在应用是互的，在企业中的功能是相互重叠和交叉的$企业整合管理会计工具的是:企业管理会计主要是为管理的要，用相关营有结合在一起，把发挥管理会计作用的管理活动有结合起来在规划、、和评估中发挥巨大作用$（二）管理会计工具方法结合应用存在的问题最，我国企业在运用管理会计工具和方法方面还存在许多问题和缺陷$具说,存在以下问题$一是企业对管理会计工具的认识不够全面，过于依靠单一的管理会计工具来创造企业，使得企业战管理面临着巨大的阻力$由于对工具的性和互补性缺少要的理论认识，企业将无法合理系统运用工具,从而阻碍管理会计功能正常发挥$二是对各式各样的管理会计工具和方法，许多企业只是机械照搬，盲目追求管理方法的，而造浪费、大、管理秩序混乱等诸问题$三是绝大多数企业倾向于两种管理会计工具的融合，而忽各种管理会计工具整合的潜在作用$四是一企业在使用管理会计工具时，片面地认为使用的工具越越，导致各种工具能重复甚至出现矛盾冲突$五是企业没有根据穴的变化规律适合的管理会计工具，并存在结合度低、重复设等问题，导致企业并未得有效提升$因此，需要对管理会计工具进行很好的整合，为企业健康发展提供有效的管理作用$二、完善管理会计工具方法选择与结合应用的策略（一）认真贯彻《关于全面推进管理会计建设的》，为我国企业管理会计工具方法的选择和结合的路径及优提政部《关于全面推进管理会中国集体经济］133财务管理计体系建设的指导意见》提出的"加快推进面向管理会计的信息系统建设#和管理会计信息化的要求以及国内外管理会计工具方法的理论基础与创新$本文为企业管理会计工具和方法的选择、组合及其优化提供了一定价值参考&为有效提高管理会计水平，提升管理会计服务价值创造的能力，实现企业长足发展，财政部制定了第一批22项管理会计应用指南$女口《管理会计应用指南第100号——战略管理》，在管理会计I的基础上，发布了《管理会计基本准则》，2018年$月，财政部新制定了《管理会计应用指引第202号——零基预算》等第二批7项管理会计应用指引$要大力推进管理会计应用指南建设$推动管理会计工具和方法在企业中的应用，从而推动企业加大管理会计工力度，从而快提升内部管理水平，促升&《管理会计基本准则》第二十条$管理会计工具和方法要用在战略管理、本管理%预算管理以及绩效管理等&1.管理会计应用于战略管理领域的工具和方法战略、值链管理等&2.预算管理应用的管理会计工具和方法面预算管理、预算管理、零基预算管理、预算管理以及弹性预算管理等&3•成本管理用的管理会计工具和方法在管理、管理、管理、管理以及业管理等&4.企业管理中使用的管理会计工具和方法、析，和管理等& 5•投融资管理领域应用的管理会计工具和方法应项管理本分析法以及贴现现法等&6•绩效管理领域所使用的管理会计工具和方法指法、平计分卡以及加值法等&7.了管理、模型外，还有其管理用的管理会计工具方法&在管理应用的管理会计工具和方法以上内&（二）结合不同的战略阶段选择适合的方法管理和资源消耗的过程可以归结为管理会计工具的有效结合，整合的的和优化企业战略和&管理会计工具的合分为战略与制定、规划、、估与调整五个阶段&企业层面上要符合企业的战略$考虑企业的现状和管理环境等；工具方法层面上要关注选择的管理会计方法结合的价值否最大化、否具有适用性、能否降低企业的风险等&1.在战略与制定中，首先要细化企业愿景$之后借助SWOT、PES-TEL、BSC以及波特五力科学推导和企业内外部环境、优势劣势等$后制定科学合理的战略措施&2.在战略间，相关人员需要借助战略地图将战略合理到内部流程、财务、客户、学习和成长三个层面$进一步明确各层次的关键驱因素，并用内部因详细描述战略的实施&最后，将平衡计分卡的各个层次与化指标相合，形平计&在此中$EVA和BSC融合使用，务层面的重要指&3.在战略间$BSC与面预算管理相合，严格按照阶段分解的各级战略指$合理配置相应的战略资；与此同时$将ABC运用在BSC的内部层和客户管理层$对ABC进行合全面预算管理&4.在战略评价阶段，合战略阶段设定的战略目标$合理用BSC制定考核指，能够及时跟踪和反馈指标执行情况，奖励或追究相关责任人和责任部门的责任&5.在战略调阶段，内外部环境的化和战略评估结果，定召开业务审会、战略回顾会以及战略会$并将其进行有效调整&（三）合理选择和组合管理会计工具管理会计方法相同，每一工具和方法能在一定或一方面实现企业管理和控制的目标，但每一种工具和方法的和行有其先&此外$管理会计工具方法具有一定开$实的发展和丰富&企业建立会计制度是远远不够的$$如同时用一批工具和方法$我们需要注意同方法的协调和复&管理会计工具的集在对各种相对独立的管理会计工具（简称管理工具），例如全面的预算管理$平衡计分卡$作业法等&个需要合实情况用管理会计方法$管理特点和实际需要，选择合的管理会计工具和方法$实制度和综合运用管理会计工具方法&一方面，企业在立管理会计制度之前，需要全面企业的状况、战略目标以及管理环境等$进一步明确管理中的薄弱环节和理的，确定可以实施的方法；另一方面$有必要确估方法的理、价值、适用和$以进一步明确用方法和阶段应用的现状&二制定并实施合理的系统&在方法选定后$信息化设管理会计体系建设的主要组成部分&企业需要建立基的管理会计系统，不业管理系统、预算系统、管理系统$了平计分卡系统、管理等，更足管理层、业务、部门等进行的需要$并与其他业务系统集在一$实现信息系统的数扌居共享和集成&三、结语，使用这些评估控制工具时，不应一的优引$应注各估之间细$我们面掌握每种模型的优$合制和价工具以及内部和具体情况为导向立理论间的有系$合管理会计工具到逻辑上的合$工具组合的优化，最终优化配置企业的资源$实现企业大化的&需要注意的$在应用和使用管理会计工具时$企业及时发现和理$以实现长期发展目标&参考文献：[1]A HMED A.Thirty seven tools ofmanagement accounting[J].Ssrn ElectronicJ o urnal,2010（07）:17.[2]赵治纲.管理会计核心工具体系本土化构建研究:以EVA本土化应用为例[J].会计之友,2015（14）:25—27.[3]温素彬,麻丽丽.管理会计工具及应用案例——管理会计工具整合及其在影视企业项目决策中的应用[J].会计之友,2017（03）:132—136.（作者单位：河北省高速公路石安管理处）13412021年3期（1月）。
借鉴国际先进经验完善我国商业银行管理会计系统
金流量 ： 如果不从现金流动的角度持续关注价值管 理 ， 则某一在产 品或服务市 场 中取 胜的战略可能会 葬进 于公司控制权市场之 中：
战术计划是战略计划 的延续和补充 ． 战术计划 主要由资产负 债表计 划 费
用计划和资车支 出预算构成 ＝战术计 划的编制单位一般是业务单 位 （ 即利润 中， ， １ 由各业 务单位根据 总行战略 计划提炼而成 的战术ｉ ￣ 目标进行编制。 ５） ｔ＇ Ｊ 战术 目标通常包括 ： 收人增长 ： 费用增长 ： 余额增长 ： 资产 回报率 ； 权益 回报率 ；
数据库向另一个数据库提供数据 的情 况是很普遍的。
银行最高管理当局不仅需要得到有关本银行按机 构 、 品、 产 客户分类 的业绩信息 ， 同时也需要 有关金融 风险 方面的信息。问题是应该提供什么样的信息才能 满足管理当局有关信 息 使用者 的 求。不同的银行具 需 有不 同的管理理念 ，而不 同的管理理念 通常决定 了报 告 的内容和报 告的详略程度。 一般来说 ， 随着管理层次 的逐级下降 ， 所需要 的信 息也越具体化。 最高管理层对
虢 姆 骱
（ ） 三 管理信 息报 告系统 的设计 、 开发和实施。信 息 的需求是 多数管理信 息报告系统 的原动力 ，成功关 键 因素是设计管理信 息报告系统 的基础 ：在设计管理 信息报 告系统时 ，考虑管理人员履行其职责需 要哪些 种类 的信 息是 关键 ：这些信 息可分 为 ： 财务信 息 （ 收 人、 费用 、 余额 ） 计划 信息 （ 略计 划和经营预算 ） ； 战 ； 人事售 包（ 员工业务水平 ）遵循信 息（ ； 规章 、 策 ） 政 。
增值 目的。 实现股东财富最大化的关键 可概 括为一句格言 ： 使公司现存业务增
商业银行基于价值链的管理会计初探
些 都 有 利『 价 值 链 管 理 和 以 价值 链 为基 础 的绩 效 考 核 进 于
一
此 ． 何 正 确 衡 量 价 值 链 上 各 环 节 成 本 和 收 益 是 明确 职 如 权 、 细考 核 的要 求 。 时 ， 精 同 重要 性 大 小 随 着市 场 环 境 、 政
步 发 展 ， 其 狭 隘 性 和局 限性 也 显 而 易 见 。 但 以商 业 银 行
（ ） 二 对每项 主要的作业 活动进行成本动 因分析 。 企
业应 该 对 每 个 主 要 环 节进 行 分 析 ， 录 其 成本 和收 入 ， 记 并 对 成 本 动 因加 以 分 析 ， 时 获 得 成 本 控 制 所 需 要 的 各 种 及
以 对 私 资 金 条 线 的表 内理 财 为 例 ， 类 理 财 产 品 属 该 于 总行 资 金 条 线 直 接 定 制 的标 准 化 产 品 ， 由 总 行 资 金 并 条 线 统 一 将 募 集 到 的 资 金 投 放 到金 融 市 场 获 取 收 益 ， 平 仓 价 和 对 客 户 报 价 都 由总 行 直 接 规 定 。 因此 从 总 行 层 面 来 看 ， 项 产 品 归 入 资 金 条 线 ， 责 任 部 门为 资 金 部 。 此 即 而 该 项 产 品在 实 际销 售 中是 由基 层 行 的 个 人 金 融 部来 推 动 的 （ 人 金 融 部 直 接 管 理 渠 道 和 理 财 经 理 ）基 层 行 的 资 个 ，
格 和 费 用 分 部 门核 算 为 基 础 的 绩 效 考 核 已 初 步 建 立 ， 这
起到 了价值增值 的发起和核心作 用 ， 贡献最大 ； 但不能忽
视产品开发 、 市场 推 广 和 维 护操 作 性 环 节 ， 些 环节 和 人 这