工程项目成本审计基本思路

1 工程项目成本费用审计办法 为了加强工程项目的成本费用审计工作，规范工程项目经营行为，堵塞漏洞，防范风险、降低成本、使工程项目始终处于公司的可控状态，要把项目出现的管理问题尽可能地消除于萌芽状态，确保项目预期经营目标的实现。根据公司有关管理规定，工程项目成本费用审计主要对劳务分包成本、人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费等构成成本费用六大要素的逐一审查，找出薄弱环节，提出对策和建议。 一、 劳务分包成本的审计 （一）劳务分包合同的审计 1、合同合法性的审计。审查劳务分包单位企业法人营业执照、建筑业企业资质证书、安全生产许可证、财务状况资信证明、经营业绩证明等资料，确定劳务分包单位是否具备与分包工程内容相适应的资质和能力；审查劳务分包单位提供的公证文书，审核分包单位法人委托书的真实性，确定是否存在挂靠等违规现象；审核劳务分包合同的签订是否遵循了公平合理的原则，是否充分体现了合同双方权利和义务的平等性。 2、上场阶段的审计。审查分包单位是否已经签订分包合同，获取分包单位上场设备、人员清单及资格证书，现场观察并审核实际到场设备、人员是否与合同约定相符，判断其是否具备完成合同工程的履约能力；着重审查分包单位是否存在违规分包、层层转包等行为；获取分包单位授权委托书，审核现场负责人执行合同、办理具体事务的合法性、有效性。 3、合同管理的审计。审核项目部是否建立了分包合同管理制度，对分包合同管理是否安排专人负责，是否建立合同管理台账并进行跟踪管理；获取分包合同文件，审核其组 2

成是否完整，对于合同执行过程中发生的情况变化，是否及时签订补充协议并进行登记，着重审查补充协议与原合同是否存在实质性背离。 4、合同格式的审计。签订合同是否使用集团公司或公司最新劳务施工合同范本，是否把招投标文件和合同谈判的相关内容纳入合同条款。除非图纸未到的特殊情况，不允许签订只有单价而没有工程量的劳务合同。图纸未到的情况下签订合同是否注明具体的施工段落、部位，图纸到位后，是否马上完善并上报公司。该范本格式是否在招标文件中明确，并由投标人在投标文件中表明确认该合同格式。合同范本中没有临时用工条款，如施工过程中临时用工难免发生，是否在劳务合同中对用工条件、单价、审批手续做出规定。 5、合同条款的审计。 ⑴、招标文件中所包括的合同条件是签订劳务分包合同的基础，劳务分包合同条款的订立是否与招标、投标过程中形成的要约与承诺保持一致。 ⑵、审核劳务分包工程范围是否与其资质和能力相适应，合同工期、工程质量标准是否符合业主合同的约定， ⑶、审查工程量清单是否与招标文件、投标文件相一致，安全文明施工等措施项目的投入、验收标准、程序及安全生产责任是否明确； ⑷、审核是否约定了履约保函（保证金）的提交数额，合同签订前是否已经足额收取； ⑸、合同价款的计算是否准确，结算方式和支付程序的约定是否明确； ⑹、审查是否约定工程材料供应范围、供应方式、结算程序，是否约定材料预算价格及材料价差调整标准及程序，是否约定分包工程材料节超的处理原则、方法及程序； ⑺、审核是否约定风险范围和风险费用的计算方法，超出风险范围时的综合单价调整方法是否明确； 3

⑻、审核各类工程变更价款的调整方法是否进行了约定，是否约定了工程量变更超过一定幅度或清单项目特征描述不准确而引起的对综合单价进行调整的程序和方法； ⑼、重点审核隐蔽工程、工程变更签证程序及手续的约定是否明确，即应明确在什么时点签证、应该具备哪些手续、必须由哪些人签认才能作为结算的依据，对单张签证的权力限制和对累积签证价款的总量达到一定限额的限制都应予以明确； （10）、审核工程验收程序的确定是否符合规范；违约、索赔及争议处理的原则程序是否合法、合理。 6、合同变更的审计。针对工程项目的实际情况，如有增加约定或有与范本不符的内容，是否制定了合同专用条款予以修正。不管采用集团还是公司范本格式，对以下内容（但不限于）是否在合同中做明确约定： ⑴、劳务单价所包含的内容是否逐条或分项进行约定； ⑵、计量支付条款是否明确按甲方认可的乙方实际完成的工程量计量，所扣质保金及其他保证金等其返还条件和返还时间是否有明确约定； ⑶、是否有明确的质量、工期和进度要求，质量达不到要求，完不成月计划或阶段目标的是否有分割减少工程量直至解除合同的约定； ⑷、物资的供应与管理，是否约定甲供材料种类、数量及损耗比例，是否按月进行核算，是否对节超进行的奖惩措施等； ⑸、计量款拨付后，是否有由甲方监督发放民工工资，必要时是否有代为发放民工工资的条款。 ⑹、由于甲方原因导致的长时间误工的处理，是否有明确的误工原因界定、误工的计算方法、补偿标准和上报时限等内容。 ⑺、投标期间的投标书、澄清、承诺等文件是否做为合 4

同组成部分，并明确先后顺序。 7、合同单价确定的审计。签订合同是否是单价合同，单价确定以中标人的投标单价为准，但该单价是否经甲方澄清修正后的报价，并且有明确的是否进行价格调整的约定（劳务单价在整个合同执行期间一般不做调整）。 8、合同评审的审计 ⑴、合同额达到或超过5万元的劳务合同（包括补充合同）签署是否经公司审核批准，合同额不足5万元的劳务合同是否经指挥部负责审核批准，月末是否汇总报公司合同成本部备案。 ⑵、合同额在50万元以上的是否经合同成本部审核确认后报请公司主管领导批准，合同额超过5万元、不足50万元的是否经合同成本部审核确认后报公司分管领导审批，经公司审核认可的拟签署劳务合同是否加盖公司“合同计价审核专用章”，项目是否签字盖章，所有施工队是否先签合同后进场，是否存在未签合同先上场的情况，。 9、合同签订的审计。合同签署人是否是项目经理和劳务队伍法人代表或其授权的代理人，并加盖双方公章和骑缝章。正本是否由项目部保存，副本是否报送公司备案。是否在进场后交纳了5-10%的合同履约保证金，是否无劳务合同就进场施工及支付劳务费。 10、合同交底的审计、合同签订后，是否由项目部合同部门牵头组织各业务部门及相关人员进行合同交底、熟悉各自相关条款。合同单价包含内容、甲供材料种类、数量，是否应列劳务队成本等，是否及时督促劳务队进场，对口开展工作。合同成本部、财务部是否将原件存档、其他部门需备案的留存复印件。 11、劳务合同履行管理的审计 ⑴、项目部是否已代表公司行使合同权利，在对劳务队的管理中，是否时刻以合同为依据，严格按合同规定履行各 5

自的权利与义务，把合同作为约束、规范双方行为的标尺，是否强调了合同的法律性与严肃性，把合同约定内容运用到对劳务队的各项管理工作之中去。 ⑵、合同履行过程中，项目部是否做好详细的劳务队伍履约情况记录，包括劳务队按约定应进场的人员、机械数量、进场时间、影响工程进展的外界因素、停误工、工程质量、进度、安全情况等等，队伍进场和每季度是否进行了一次检查，是否要求劳务队伍签认，为索赔、反索赔、合同变更和合同解除工作提供了第一手数据。 ⑶、施工过程中的变更使原劳务合同所含内容发生了变化，合同价款随之增减的，是否由合同成本部及时计算增减数量及金额，超过原劳务合同价款部分，是否及时办理补充合同的备案手续。未经批准项目部是否随意签订改变合同实质性内容的补充合同，包括改变双方的权利义务、合同单价、单价所包含的工作内容、增加工程量和新的施工项目等。是否存在不办理备案手续就随意变更增加合同价款及支付劳务费的现象，是否在项目完工后发生了扯皮和经济纠纷问题。 ⑷、项目部对补充合同的签定是否经过了严格审查，是否按新签订合同程序组织评审、报批，报到公司的补充合同是否有必要的文字说明和相应的证明材料。增加款项是否在补充合同手续完备后按工程情况支付，并及时纳入劳务合同管理台账。经办人员是否符合合同的约定，签字手续是否完备； （二）、劳务分包验工计价及结算的审计 1、劳务分包中间验工计价的审计 ⑴、审查依据，公司审计部在审计验工计价时，必须以公司批准和备案的劳务合同及补充合同、管理台账为依据，审计包括工程数量、单价、变更、临时用工签认等，对于有疑义的计价要求项目进一步提供图纸、台账等证明依据，如 6

不能提供，审计将根据现有资料审核确定。 ⑵、审查单价，计价中单价的套用是否与项目部签订的劳务分包合同中单价一致，单价若有调整或修改其程序是否完善，有无重复计价的项目（即应包含在项目综合单价内而不单独给予计量的部分）。 ⑶、审查工程数量，已完工程数量是否为合格工程且由相关审批人签字认可，大额变更工程项目是否已得到各级监理、业主及设计院的审批并得到业主的计量支付，合同外工程是否会审会签，各劳务分包队计价的工程项目是否严格按照劳务分包合同规定计量，是否超业主计量水平，超计量原因及其分析。 ⑷、审查计价款的支付： ①审查中期计量支付及竣工结算款的支付是否按照合同规定进行办理，业主与劳务分包队已完项目的中期计量率情况。 ②对业主计量与劳务分包队计量是否做到四个同步：即计量时间同步、计量项目同步、支付内容同步、质量保证金的扣留与返还是否与业主在时间和比例上保持同步。 ③项目部是否对供应的主要材料、周转性材料和机械设备费用和罚款等进行了扣除。 ④根据已发生的劳务分包队的计量金额与财务实际拨款总额比较，审查计量“四个同步”是否存在差异，是否存在擅自提高分包单价、随意增加外包费用、违规确定验工计价标准、数量以及超计价和超拨工程款现象。 ⑤是否按合同约定及时、足额扣留保证金，是否存在支付了工程预付款，审核工程进度款的支付是否依据期间计量办理，并履行相关的内部控制审批手续。 ⑥审查劳务分包工程款拨付会计凭证，检查中间计量单的签发是否经过相关部门会审会签，劳务分包工程拨款是否按照公司有关规定执行，是否正确及时入账。