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审计学复习试题1

一、单项选择题

1、注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（D）。

A．验资B．财务报表审阅

C．对财务报表信息执行商定程序D．预测性财务信息审核

2、注册会计师获取的被审计有关人员的口头答复所形成的书面记录，属于审计证据中的

（B）

A．书面证据B．口头证据C．实物证据D．环境证据

3、下列情况中，可以采用否定式函证的有（D）

A．账龄较长的债务人B．欠款金额较大的债务人

C．有争议的债务人D．欠款金额较小的债务人

4、为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（D）

A．只审查销售日记账B．由日记账追查有关原始凭证

C．只审查有关原始凭证D．由有关原始凭证追查销售日记账

5、某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影响”

的术语，这种审计报告是（C）

A．无保留意见审计报告B．保留意见审计报告

C．否定意见审计报告 D ．无法表示意见审计报告

6、应收账款函证的回函应当（B）

A．直接寄给客户B．直接寄给会计师事务所

C．直接寄给客户和会计师事务所 D ．直接寄给客户，由客户转交会计师事务所

7、下列各项目中，（ C ）违反了权利和义务认定。

A. 将未发生的销售登记入账

B.已发生的销售业务未登记入账

C.未将作为抵押物的存货披露

D.待摊费用摊销不恰当

8、“存在或发生”认定和“完整性”认定分别与以下哪项有关（ B ）

A．财务报表要素的低估和高估B．财务报表要素的高估和低估

C．财务报表要素的低估和低估D．财务报表要素的高估和高估

9、下列审计工作底稿中属于综合类工作底稿的是（ A ）

A．审计调整分录汇总表B．企业营业执照

C．公司章程D．重要的会议记录

10、ABC股份有限公司 2001 年 1 月购人重要专用设备，购入后采用平均年限法计提折旧，由

于技术进步的原因，董事会2002 年 1 月 1 日决定改用年数总和法计提折旧。管理当局已进行相关

的处理及披露，则注册会计师应发表的审计意见为(A)。

A．带强调事项段的无保留意 B ．保留意见 C ．否定意见 D ．标准无保留意见

11、在下列情况下，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是（D）

A．审计人员本人拥有客户的股票B．审计人员的父母拥有客户的股票

C．审计人员的子女拥有客户的股票 D.审计人员的一位朋友拥有客户的股票

12、在审计过程中，（ C）是唯一可由审计人员控制的风险。

A．期望风险B．项目风险C．检查风险D．职业风险

13、若被审计单位经常无正当理由更换会计师事务所及注册会计师，接任的会计师事务所及注册会计师就冒很大的（ A ）。

A．审计风险 B ．检查风险C．固有风险D．控制风险

14、一般而言，要证实被审计单位对某项资产确实拥有所有权，注册会计师应获取的审计证据

为（B ）。

A．实物证据B．书面证据C．口头证据D．环境证据

15、实物证据通常能证明（B）

A、实物资产的所有权

B、实物资产是否存在

C、实物资产计价的准确性

D、有关会计记录是否正确

二、简答题

1.简述被审计单位会计责任与注册会计师的审计责任？

答:a 建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证提交审计的会计资料真实、合法和完

整是被审计单位的会计责任。 b 在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计

报告负责，是注册会计师的审计责任。 c 注册会计师的审计责任不能替代、减轻甚至免除被审计单

位的会计责任。

2.存货监盘的要点是什么？（ 1）被审计单位实施的实地盘存既是一项控制程序，又是一项独

立活动，且它的效用并不依赖于对处理业务的控制；

（2）注册会计师进行的监盘是观察、询问实物检查工作的集合程序；

(3)注册会计师的目的是获得合理保证 : 被审计单位的存货计量方法能产生正确计量结果。

(4)不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货。

三、论述题

1. 试述注册会计师在审计时，是否必须执行控制测试程序 ?若不是，请说明在何种情况下可以不

执行该审计程序 ?

答：注册会计师在审计时，并非必须执行控制测试程序。因此，注册会计师执行控制测试的目的是为了确定内部控制的设计和执行是否良好，从而对控制风险进行评价，以确定实质性测试的性

质、时间和范围。只有当因信赖内部控制而减少的实质性测试的工作量大于控制测试的工作时，控制性测试才是必要和经济的。

当出现下列情形之一时，注册会计师可不进行控制性测试而直接实施实质性测试程序。

（1）相关的内容控制不存在；

（2）相关的内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；

（3）控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量。

四、案例分析题

1、你是某会计师事务所的注册会计师，正接受某公司委托审计其截止至2007 年 12 月31 日的财务报表。你已对其业务循环的相关内部控制进行了了解和评价，决定不执行控制测试。根据分析程序，你认为 2007 年 12 月 31 日资产负债表所列示的应付账款余额有可能被低估。你已要求并取

得了由客户编制的欠每个供货商的应付账款明细表。要求：对此应付账款进行审计，你还应执行哪些实质性程序？ (1 ）审查应付账款明细帐。（ 2）函证应付帐款。（ 3）截止期测试。（4）现金支出截止测试。（5）审查期后付款。

2、注册会计师在对 ABC股份有限公司 2010 年度的会计报表进行审计时，执行了下列部分审计程序： (1) 月末观察 ABC股份有限公司是否向债务人寄发对账单；

(2)向管理当局索取并审阅 ABC股份有限公司的内部控制手册；

(3)计算 2010 年度的销售毛利率并同上年进行比较；

(4)向重要的债务人进行肯定式函证；

要求：完成下列表格

执行的审审计程序按运获取审计实现的审计目标计程序序号用目的分类证据的方法

（1）控制测试程序观察内部控制是否有效

（2）了解内部控制检查内部控制设计的情况