2009年会计证《会计基础》会计账薄

2009年会计证《会计基础》会计账薄(1)第一节会计账簿的概念和种类一、会计账簿的概念和意义(-)会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，用以全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍，简称账簿。

它是会计账户的表现形式。

各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计行业的需要设置会计账簿。

(二)会计账簿的意义设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节，所以，它在会计核算中具有重要意义。

1.为经营管理提供系统、完整的会计核算资料2.有效发挥会计的监督职能3.是编制会计报表的主要依据4.是进行会计分析的主要依据二、会计账簿与账户的关系账簿与账户的关系是形式和内容的关系。

账簿是形式;账户是内容。

三、会计账簿的分类由于各个单位的经济业务和经营管理的要求不同，账簿的种类也有所不同。

为了便于了解和运用会计账簿，可以从不同角度对其进行分类。

(-)按用途的不同，会计账簿可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿1.序时账簿序时账簿也称日记账，它是指按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。

序时账簿按其记录内容的不同，又可分为普通日记账和特种日记账。

(1)普通日记账是指用来逐日逐笔记录全部经济业务的序时账簿;(2)特种日记账是指用来逐日逐笔记录某一类经济业务的序时账簿。

目前，在实际工作中为了加强货币资金的管理，每个单位必须设置库存现金日记账和银行存款日记账。

2.分类账簿分类账簿是指对发生的全部经济业务按照会计科目进行分类分别登记的账簿。

分类账簿按其反映内容的详细程度不同，又可分为总分类账簿和明细分类账簿。

(1)总分类账簿简称总账，是根据一级会计科目设置的，用以总括反映经济业务的账簿。

总账对明细账具有统驭和控制作用。

(2)明细分类账簿简称明细账，是根据明细会计科目设置的，用以详细反映经济业务的账簿。

明细账是对总账的补充和具体化。

在实际工作中，每个会计主体可以根据经营管理的需要，为不同的总账账户设置所属的明细账。

3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿，是指对在日记账和分类账中未记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。

它不是根据会计凭证登记的账簿;同时它也没有固定的格式。

如：租人的固定资产登记簿、委托加工材料登记簿;应收票据的备查账等。

(二)按格式的不同，会计账簿可分为两栏式、三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿1、两栏式两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿，各种收入、费用类账户都可以采用两栏式账簿。

2.三栏式账簿三栏式账簿是指采用借方、贷方、余额三个主要栏目的账簿。

一般适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权债务明细账。

3.多栏式账簿多栏式账簿是指在借方栏或贷方栏下设置多个栏目用以反映经济业务不同内容的账簿。

一般适用于成本、费用类的明细账，如：管理费用明细涨、生产成本明细账、制造费用明细账等。

4.数量金额式账簿数量金额式账簿是指采用在借方(收入)、贷方(发出)、余额(结存)三个主要栏目的基础上，需要反映数量与金额双重指标的账簿。

一般适用于具有实物形态的财产物资的明细账，如：原材料明细账，库存商品、产成品等明细账。

(三)按外形的不同，会计账簿可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿1.订本式账簿订本式账簿简称订本账，是指在未启用前就把一定数量的自负固定装订成册的账簿。

订本账可以避免账页散失和防止抽换账页，确保账簿资料的完整，但在同一时间只能由一人登账，不便于记账人员的分工。

总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账必须采用订本账。

2.活页式账簿活页式账簿简称活页账，是指年度内账页不固定装订成册，而置于活页账夹中，可以根据需要随时增加或抽减账页的账簿。

活页账可以随时抽换、增减账页，便于记账人员的分工、记账，但账页容易散失、抽换。

活页账在会计年度终了时，应及时装订成册，妥善保管。

明细账多采用活页账。

3.卡片式账簿卡片式账簿简称卡片账，是指由若干具有相同格式的卡片作为账页组成的账簿。

卡片账的卡片通常装在卡片箱内，不用装订成册，随时可取可放可移动，也可跨年度长期使用，但卡片容易丢失。

一般情况下，固定资产的明细账采用卡片账。

【应用举例】1、必须采用订本账的是( )A总分类账 B 明细分类账C库存现金日记账 D 银行存款日记账答案：ACD解析：B一般采用活页式或卡片式2、企业的序时账簿和分类账簿必须采用订本账簿( )答案：错解析：明细分类账簿不一定采用订本账簿。

第二节会计账簿的内容、启用与记账规则一、会计账簿的基本内容会计账簿的格式多种多样，但其基本构成包括封面、扉页和账页三个部分。

1.封面封面主要用来标明会计账簿的名称，如：总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账、应收账款明细账等。

2.扉页扉页主要用来填列会计账簿的使用信息，其主要内容包括：(l)单位名称;(2)账簿名称;(3)起止页次;(4)启用日期;(5)单位负责人、会计主管人员姓名;(6)经管人员及交接日期。

3.账页账页是会计账簿的主体，会计账簿由若干账页组成，每一账页应包括以下内容：(1)账户名称(即会计科目);(2)登记账簿的日期栏;(3)作为记账依据的记账凭证的种类和号数栏;(4)摘要栏;(5)借方(或收入)、贷方(或支出)和余额(或结存)栏;(6)总页次和分页次。

【应用举例】1、不需要在会计账簿扉页上的启用表中填列的内容是( )(05)A账簿页数 B 记账人员 C 账户名称 D 启用日期答案：C解析：扉页上有账簿名称但没有账户名称。

2、在会计账簿扉页上填列的内容包括( )(04)A账簿名称 B 单位名称 C 账户名称 D 起止页次答案：ABD3、账页包括的内容是( )A账户名称 B 起止页次 C 摘要栏D总页次和分页次答案：ACD解析：B属于扉页的内容二、会计账簿的启用启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。

在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。

启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺页。

使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。

装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。

另加目录，记明每个账户的名称和页次。

会计人员调动工作或离职时，必须按有关规定与接管人员办清交接手续。

三、会计账簿的记账规则会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。

登记会计账簿的基本要求是：(1)登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

(2)登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。

(3)账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。

(4)登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。

(5)下列情况，可以用红色墨水记账：①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

(6)各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。

如果发生跳行、隔页，应当将空行、空负划线注销，或者注明“此行空白”。

“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。

(7)凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。

没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0’表示。

库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。

(8)每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。

第三节对账(一)对账的概念对账是指为了保证账簿记录的正确性，而进行的有关账项的核对工作。

在实际工作中，由于种种原因，账簿记录难免会出现错记、漏记的情况，因此，各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，尤其是在结账之前，更要对账，以保证账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。

对账工作每年至少进行一次。

(二)对账的内容1.账证核对核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

一般是在日常编制凭证和记账过程中进行，检查所记账目是否正确。

2.账账核对核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。

3.账实核对核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。

包括：库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数相核对;银行存款日记账账面余额与银行对账单相核对;各种财务明细账账面余额与财务实存数额相核对;各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。

【应用举例】1、对账时，账账核对不包括( )(05)A总账各账户的余额核对B总账与明细账之间的核对C总账与备查簿之间的核对D总账与日记账的核对答案：C2、对账的内容包括( )A证证核对 B 账证核对C账账核对D账款核对答案：BC第四节错账的更正方法账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正。

(一)划线更正法适用范围：编制的记账凭证没有错误，而是在登记账簿时发生错误，导致账簿记录的错误。

修改方法：将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认;然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。

对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。

对于文字错误，可只划去错误的部分。

(二)红字更正法1.适用范围(1)：指编制的记账凭证会计科目错误或者方向错误，导致账簿记录的错误。

修改方法：先用红字金额填写一张与错误凭证相同的记账凭证，其中：在“摘要”栏注明“冲销某月某日第×号记账凭证的错误”，并据以用红字金额登记入账，冲销原来错误的记录。

然后，再用蓝字填写一张正确的记账凭证，摘要栏内写明“补记某月某日账“，并据以登记入账。

例5-1某企业以库存现金896元购买办公用品，会计人员在填制记账凭证时发生错误并根据错误的记账凭证登记了账簿。

错误的会计分录为：借：管理费用896贷：银行存款896用红字更正法更正，先编制一张与原错误记账凭证内容完全相同而金额为红字的记账凭证借：管理费用896贷：银行存款896然后，用蓝字编制正确的记账凭证借：管理费用896贷：库存现金896编制会计分录后，根据上述记账凭证登记账簿(2)：指编制的记账凭证中会计科目和方向没有错误，所记金额大于应记的金额，导致账簿记录的错误。