税收收入增幅为何远高于GDP增幅
对税收收入超GDP增长的分析
对税收收入超GDP增长的分析作者：向奕来源：《时代经贸》2012年第11期【摘要】税收超GDP增长已成为当前税收理论界研究的一个热点课题。
本文实证分析中国税收连年超GDP增长的原因，对税收超GDP增长因素，从经济结构、经济效益、进出口、税制改革、税收征管效率等方面进行了系统分析。
【关键词】税源；税收收入；宏观税负；税制改革从1996年开始，我国税收收入的增长速度一直高于GDP的增长速度，税收弹性在1999年一度达到了2.16，2011年全国税收总收入近9万亿，同比增长22.6%，税收收入占GDP的比重已经超过19%。
究竟是什么因素在推动税收收入长期超GDP高速增长?可谓仁者见仁，智者见智。
各位专家以及学者从不同的角度、不同的层面对我国现阶段税收超GDP增长因素作出的分析，综合这些分析，可以将我国税收超GDP增长的原因归为四种因素:经济因素、管理因素、政策性因素和税款“虚收”因素。
经济因素对税收增长的作用是显然的，不过当前的实证分析主要是用GDP增长率和总体税收增长率进行相关分析，从而判断经济因素对税收增长的影响，但是由于不同税种的税源基础不同，经济因素对各税种税收增长的作用机制相差极大，实证研究需要更进一步深入。
就管理因素而言，研究者一般都注意到分税制改革以来以“金税工程”为代表的税源监控体系的加强，但是很少有人对管理因素的作用效果进行定量分析。
一、税收增长与税收超GDP增长因素分析（一）经济因素1.经济总量扩张带动税收增长税收来源于经济，经济不发展便不能够有税收的快速增长。
1994年-2011年，虽然我国既经历了通货膨胀的威胁，也受到了通货紧缩的影响，但是经济总体上保持了稳定快速的增长，GDP由1995年的46759.4亿元增长到了2011年的46万亿元，十年间的GDP年均增长了20%左右，这为我国税收增长奠定了坚实基础。
2.产业结构的影响产业结构的调整和优化带来了经济总是和税收收入的增长。
GDP的增长是以第一产业，第二产业和第三产业的总量计算的，在这三个产业中，第二产业和第三产业增长较快，而第一产业增长较慢，例如：1997——2002年5年间三产业的年均增长率分别为2.09%、9.02%、11.97%①。
谈税收与GDP的关系
谈税收与GDP的关系GDP是社会收入分配的对象，税收收入是国家参与社会收入分配的结果，进行社会收入分配就会存在具体分配方式的应用问题。
国家的税收制度是收入分配的分配方式，我们在研究两者之间的数量关系时，不仅要考虑税收收入与GDP之间的内在联系，也要考虑作为分配方式的税收制度状况及其变动情况对税收收入的影响。
一、税收收入与GDP的关系在社会收入分配中，税收制度、税收收入和GDP之间存在如下关系：1.在既定的社会收入分配中，税收收入与GDP之间的比例关系由税收制度所确定。
确定税收收入与GDP数量关系的税收制度包括国家的税收制度和税收征管制度及其执行情况。
2.GDP增长与税收收入增长之间存在着一定的内在关系。
在一定的社会收入条件下，税收收入与GDP的数量关系是在税收制度下形成。
当税收制度发生变动时，国家就会根据变动情况对税收收入与GDP的比例关系进行相应的调整。
3.税收制度的选择和变动体现了国家意志。
税收收入的实现是在一定的客观条件下通过主观因素实现的。
税收收入是GDP在一定税收制度下分配的产物。
由于社会经济制度是人们主观意志的产物，因此税收收入与GDP的关系并不是一种自然的、固定的数量关系，也不是一种纯粹的客观关系，而是一种客观见之于主观的分配结果。
二、税收制度与GDP的关系分析社会收入分配制度和实现方式对社会收入分配结果具有重要的影响。
在社会收入分配中，GDP与税收收入的比例关系是一种事后的统计结果，在一定的社会经济条件下，确定这种比例关系的决定性因素是国家的税收制度。
税收制度、税收收入和GDP的关系，就如捕鱼工具、捕捞量和鱼的总量之间的关系一样。
人们使用不同的捕鱼工具，付出不同的劳动，其所捕捞量是不相同的。
我们把这种税收收入参与GDP分配的过程中税收制度的作用概括为“渔网理论”，渔网和捕鱼方式的关系就如同税收制度与税收征管方式的关系一样。
我们在研究GDP与税收收入的关系时，不仅要研究GDP与税收收入的一般关系，更需要关注税收制度的内在因素及其变动对社会收入分配关系的影响。
ＧＤＰ增长与税收增长关系分析
JUANSHOUPIAN JUANSHOUPIANＧＤＰ增长与税收增长关系分析赵孟鑫（作者单位：黑龙江省财政科学研究所）◎1994年税制改革以来，我国税收稳定快速增长，国家财政实力显著增强。
从近几年GDP和税收对比情况看，税收增长与GDP增长并不保持同步。
大多数年份税收增长速度超过GDP增长速度，但也有一些年份税收增长速度低于GDP现价增长速度（以下简称GDP增长速度）。
GDP增长速度与税收增长速度不存在直接、量的对应关系，两者不能简单地比较，影响税收因素是多方面的，应作具体分析。
一、GDP增速与对应税基增速不存在直接量的对应关系经济增长是税收增长的基础，但影响税收增长最主要因素是各税种对应税基的增长。
由于GDP与各税种的税基增长速度不一致，GDP增长并非在任何条件下都与税收增长呈正相关关系。
具体来讲，以销售额或销售量为税基的税种与GDP一般呈明显正相关关系，如增值税、营业税、消费税、城建税、资源税。
当经济处于上升期时，GDP增长较快，这些税种的税基一般较快增长；当经济处于下行期时，GDP增速减缓，这些税种的税基增速也会减缓。
另外，一些税种与GDP有一定的相关关系，但相关度比较小，如企业所得税，其税基是企业的利润，与经济发展质量密切相关，但其增速与GDP增速关联度很小；还有一些税种与GDP没有明显的相关关系，如财产税、行为税等税种，与财产存量和行为发生数量等密切相关，与GDP没有直接数量对比关系。
当反映主要税种税基的经济指标（如工业增加值、社会消费品零售总额，交通运输、金融保险、邮电通讯、建筑业、文化体育业、娱乐业、房地产业等的营业收入，烟、酒、汽车、成品油等大宗消费品的销售量（额），企业利润，进出口额，证券交易额等）增长速度高于GDP增长速度时，税收增长速度就会高于GDP增长速度。
反之，税收增长速度就会低于GDP增长速度。
一般而言，在经济恢复增长或快速增长时期，反映税基的经济指标会快于GDP增长，税收增长速度也会高于GDP增长速度。
我国税收收入与GDP关系的分析
我国税收收入与GDP 关系的分析孙建丽摘要：本文通过对我国税收收入与GDP 关系的分析，研究了我国税收与GDP 的发展及现状，指出了税收收入增长速度与GDP 的增长速度之间的关系，并指出了促进我国税收收入与GDP 持续协调发展的对策建议。
关键词：税收收入；GDP ；增长税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得税收收入的一种形式。
一方面税收的增长取决于经济发展水平的高低，另一方面税收又可以反作用于经济发展：合理的税收可以促进经济发展、调节收入差距、实现宏观调控目标，改革开放以来，我国税收收入与GDP 都取得了巨大发展，无论从总量上还是从增长率上都达到前所未有的高度。
一、我国税收收入和GDP 的发展及现状分析（一）税收与GDP 的总量状况分析1.税收总量分析从1994年税制改革以来，我国税收收入增长趋势大体呈现指数增长，从总量来看，我国税收收入从1978年的519.28亿元,1993年增长幅度显著，到1999年税收总收入高出一万亿元，从此增长幅度更是显著，短短4年里又突破两万亿大关，从2009年-2011年增长尤为显著，2011年税收收入即增长到89720.31亿元。
2.GDP 总量分析我国GDP 呈现指数增长趋势，2001年突破一万亿大关，高达109655.2亿元，从2005-2008这段特殊的历史时间里，中国的GDP 在2008年达到54223.79亿元，由于我国工业化与现代化的推进，我国第一产业稳步推进，第二产业与第三产业比重不断扩大，尤其是为了08年的奥运会，国家加大投资力度，二三产业在这四年里发展较快，有力的推动了在这四年我国经济的迅猛发展。
2011年国内生产总值达471564亿元。
内蒙古数值较低为1.29，最高与最低之间相差96%。
（三）差异产生的原因引发各地方税收负担与税收弹性出现差异的因素很多，其中：税收的增长主要取决于经济发展的速度与规模，不同地区的经济发展水平存在差异，城市经济的发展能带动就业、商品、房地产等相关产业的发展，这些行业的快速发展能带动税源的增长，从而能带动地税收负担与税收弹性向均衡方向发展；有学者指出不同的产业的增长对税收增长的拉动作用不同，第二产业对税收的拉动力最大，第三产业次之，第一产业最小。
税收收入超经济增长问题透析
56年第5期总第期&信息决策（下半月刊）税收收入超经济增长问题透析□段丁强摘要政府增收意愿推动下的税收征管改革导致了税收超经济增长现象的产生，其实质代表着宏观税负的不断提升。
为避免税收收入超经济增长现象长期存在而给经济带来的危害，我们必须抓住税收大幅增收的机遇，及时调整税收政策，促进经济健康、快速增长。
同时，也要注意加强对政府用税行为的制度约束和监管，保证税收调控职能的正常发挥。
关键词超经济增长成因效应用税效率中图分类号：F810．42文献标识：A一、税收收入超经济增长现象的一般描述税收收入超经济增长问题的提出，其最初的实证依据就是经济实践中表现出的税收收入增长速度高于GDP 增长速度现象，而其立论的基础则是税收之于经济的依存关系。
从税收本身来讲，税收作为国家参与国民经济分配的一种形式，其分配的对象只能是国民收入。
以此为基础，虽然我们不能简单地认定税收收入的规模及增减速度与国民经济的规模及增减速度保持一致，但二者之间的高度相关关系却是显而易见的。
所以，当现实经济生活中表现出税收收入的增长速度与GDP 的增长速度出现较大偏离时，这种现象引起研究者的注意也就顺理成章了。
表1的数据可以为我们认识税收收入超经济增长现象提供一种直观的感受。
表12003-2007年税收收入与GDP 增速比较表税收收入年度增长速度(现价)GDP 年度增长速度（不变价）GDP 年度增长速度（现价）增长速度差值（现价）200320.4%10.0%12.9%7.5%200425.7%10.1%17.7%8%200520.0%10.4%15.0%5%200621.9%11.1%14.7%7.2%200731.4%11.4%17.0%14.4%（数据来源：国家统计局网站：http://www ．stats ．gov ．cn ）表1的数据显示，税收收入增长率与GDP 不变价增长率之间的差异是明显存在的，剔除物价差异因素之后的税收收入增长率与GDP 现价增长率之间的差异虽然有所缩小，但差异仍然强化董事会、监事会监控工作的客观性，使其更能代表中小股东的利益。
许善达 税收为何跑过GDP
税 收 增 长 速 度 与 经 济 发 展 速 度 不 与 全 体公 民 的 关 系 ，美 国 人 认 为 ，
一
税 收 的钱 是 全 民所 有 ，但 企 业 是市 这 种 方 案 目前 可行 性 如何 ？
如 农 业增 长 速 度慢 ， 高 税 负 的二 、 而 三 产 业增 长 速 度 快 。
从 企 业 角 度 讲 ， 不 增 资 是 不 行的 。企业 经 营规 模 大 了 ，资 本 金
减税的关键
埘 高收 人舯 椭 收 监 管 的 矛 火
同时，税 务局 的征 营 力囊一 就 不 够 。这 种 情况 下 ， 需 要增 资 。 １税 收 制噬 的 矛 。 就 一
善。在他看来，中国税制改革 ，仍 要 比 发达 国家 高得 多 。国有 企 业 资 低 福 利 ” 的现 状 ，应 该 如何 调 整 ？
是路漫漫其修远兮。
产 占的份 额 很 重 ，而 且还 在 不 断增
许 善 达 ： 们 国 家 财 政 支 出 我
加投 资 。 府 工作 报 告 中所 谓 的 “ 中 ，对 国 有企 业投 资性 投入 比 重偏 政 政
电价 里 头 收几 厘 钱 ，最 后 大部 分 还 同 时要 拿 回 多少 。 工 商银 行 为例 ， 以
英 才 》： 国财 税收 人增 长 多 中 年 高 于 ＧＤＰ增 速 。２ １ 年 财 政 收 ０１
入 １． ０ ４万亿 元 ， 同比 增 长 ２ ．％， ４８
是投 资 到 电 力行 业 了 。另 外 ，这 涉 财政部是它的大股东，财政部每年 及 到 不 同 国 家 对 国 有 企 业 的 战 略 都 获 得 百 亿 元 量 级 的 分红 。但 是 ， 问题 。从 企业 自身 来讲 ，对 资本 的 等 工商 银 行增 资 的 时候 ，为避 免股 需求 是 无 限的 ， 发 展 就需 要投 资 。 要 份被 稀 释 ，财 政部 又 得投 回一 部分
对税收收入超GDP增长的分析
从 １ ９ 年开 始 ，我 国税收 收入 的增长速 度一直 高于Ｇ Ｐ ９６ Ｄ 的增长 速 度 ，税 收弹性在 １ ９ 年一度 达到 了２ １ ，２ １ 年全 国税收 总收入近 ９ ９９ ．６ ０ ｉ 万亿 ，同 比增 长２ ． ％，税 收收入 占Ｇ Ｐ 比重 已经 超过 １％。究竟是 ２６ Ｄ的 ９ 什 么因素在推 动税收 收入长期超Ｇ Ｐ Ｄ 高速增长 ？ 可谓仁者 见仁 ，智者 见 智 。各 位 专家 以及 学者 从不 同 的角度 、不 同 的层面 对我 国现 阶段 税 收超 Ｇ Ｐ Ｄ 增长 因素作 出的分析 ，综合 这些分析 ，可 以将我 国税收超Ｇ Ｐ Ｄ 增 长 的 原 因 归 为 四 种 因 素 ： 济 因 素 、 管 理 因 素 、政 策 性 因 素 和 税 款 经 “ 虚收 ”因素 。经济 因素对税收 增长的作 用是显然 的，不过 当前 的实 证 分析主 要是 用Ｇ Ｐ Ｄ 增长 率和总体 税收增 长率进 行相 关分析 ，从而 判 断经 济因素对 税收增长 的影响 ，但 是 由于不 同税种 的税源 基础不 同， 经 济 因素 对 各税 种 税 收 增 长 的作 用 机 制 相 差 极大 ，实 证 研 究 需要 更 进 一 步 深入 。就 管 理 因素 而 言 ，研 究者 一 般 都注 意 到 分 税 制 改 革 以来 以 “金税 工 程 ”为代 表 的税 源 监控 体 系 的加 强 ，但 是 很 少 有 人对 管 理 因素 的作用 效 果进 行定 量分 析 。 税收 增 长与 税收 超Ｇ Ｐ 长 因素 分析 Ｄ增 （ ）经 济 因 素 一 １ 经 济 总量 扩张 带动 税 收增长 ． 税 收来 源 于 经 济 ， 经济 不 发 展 便 不能 够 有 税 收 的快 速 增 长 。 １ ９ 年－ ０ １ ，虽然 我 国 既经 历 了通货 膨 胀 的威胁 ，也 受到 了通 ９４ ２ １年 货 紧 缩 的影 响 ，但 是 经 济 总 体 上 保 持 了 稳 定 快速 的增 长 ，Ｇ Ｐ由 Ｄ １ ９ 年 的４ ７ ９ ４ 元增 长 到 了２ １ 年 的４ 万 亿元 ，十 年 间 的Ｇ Ｐ ９５ ６５．亿 ０１ ６ Ｄ 年 均增 长 了２ ％ 右 ，这为 我 国税 收增长 奠 定 了坚实 基础 。 ０左 ２ 产 业结 构 的影 响 ． 产 业 结 构 的 调 整和 优 化 带 来 了经 济 总 是 和税 收 收 入 的 增长 。 ＧＰ Ｄ 的增 长 是 以第一 产 业 ，第 二产 业 和第 三 产业 的 总量 计 算 的，在 这 三 个 产业 中 ，第 二产 业 和 第 三 产业 增 长 较 快 ，而 第 一 产 业增 长 较 慢 ，例 如 ：１ ９ ～ 一 ２ ０ 年 ５ 间三 产 业 的 年 均 增 长 率 分 别 为 ９７ ０２ 年 ２ ０ ％、９ ０ ％、 １ ． ７ ①。 由 于 我 国 税 收 收 入 以 流 转 税 为 主 ， 而 流 ．９ ．２ １９％ 转 税 主 要来 自于 第 二产 业 和 第 三 产业 的增 加 值 。又 因第 二 产业 和 第 三 产 业增 加 值 近 几年 递 增 均在 ２ ％以上 ，大 大 高 于Ｇ Ｐ 增 长速 ０ Ｄ的 度 。 因而 ，形 成 了税收 收入 的增 长快 于Ｇ Ｐ Ｄ 的增长 。 ３ 企 业经 济 效益 的大 幅度 提 高 ， 从 总量 上 看 ， 近几 年 国 民经 济快 速 增 长和 企业 经 济 效 益 的大 幅 度 提 高 ，是 税 收 收 入 快 速 增 长 的 决 定 因 素 。近 ５ 间 ， 企业 所 年 得 税 、 外 商投 资 企 业 和 外 国企 业 所得 税 、个 人 所得 税 分 别 年递 增 ２ ．６ ７ １％、３ ． ６ 、 ３ ． ８ ４ ７ ％ ４ ２ ，是Ｇ Ｐ Ｄ 增长 的 ３ 多 。 由于 企业 所 得税 、 倍 外 商 投 资企 业 和 外 国 企业 所 得 税 的课 税 对 象 是 企业 的应 纳 税所 得 额 ， 而 企业 实 现 的 利润 总 额 到 应 纳税 所 得 额还 有 一 个 转 换 过程 ， 因 此 ，所 得税 的增长 对Ｇ Ｐ Ｄ 的增 长 影 响非 常有 限 ，故 形 成 了税 收 收 入 的增 长快 于Ｇ Ｐ 增 长 。 Ｄ的 （ ）管 理 因素 二 税 务 部 门按照 党 中央 、国务 院关 于大 力推进 国民经济 和社 会 信 息化 的要求 ，以信 息化 设为 依托 ，提 出 “ 科技加 管理 ”的工 作思路 ， 加强税 收征管 ，为税收 的高速增长做 出了重要贡 献 。税务 部 门大力推 进依 法治税 、强化税源控 制 ，特别 是 “ 金税工程 ”管理系 统的推广 应 用 ，使增 值税 的征管 水平 出现 了质 的提 高 ，使得 税收 征管 整体 水平 大为 提 高 ，而产 生持 久 的增收 效果 。 同时也 加强 了 营业税 、企 业所 得 税 、个 人所得税 、土地增值 税等 多方 面的管理 工作 ，加大税 务稽查 的力度 ，在经济增 长、税源 扩大的基础 上 ，依法 征到 的税款 就相应增 加 。在加 强各税 种管理 的同时，还大 力推进清理 欠税 、缓税 的工作 ， 清 理各种 违规 的优 惠政策等 ，这也为税 收收入 的快速 增长起 了促进作 用 。有专 家估计 ，１ ９ 年我 国税制改革 时 ，因税 收征收率较 低，导致 ９３ 税 收流失 率高达４ ％ 而近年来 随着税收征 管水平 的提 高 ，税 收流失率 ９．
近年来我国税收增长率高于GDP增长率的隐性原因透析——兼论对国家税务总局原因解释的验证
近年来我国税收增长率高于GDP增长率的隐性原因透析——兼论对国家税务总局原因解释的验证
韩艺
【期刊名称】《发展研究》
【年(卷),期】2009(000)010
【摘要】近年来,围绕税收增长率高于GDP增长率的争论从来就没有停止过,学界、税务部门、普通民众各执己见,众说纷纭.在这方面,应该说,国家税务总局给出的原因分析一定程度上解释了税收增长率高于GDP增长率的现实,但受制于其自身所处的地位,加之税收问题的敏感性,其原因分析中更多是显性因素,而有意忽略了重要的深层次隐性因素.追根溯源,论文在对国家税务总局原因解释进行验证的基础上,得出税收计划制定的不合理、违规征税和税负加重是造成税收增长率高于GDP增长率的主要隐性原因,并对此进行实证分析.
【总页数】7页(P45-51)
【作者】韩艺
【作者单位】南昌大学公共管理学院
【正文语种】中文
【中图分类】F8
【相关文献】
1.2004年GDP增长率高于10%将导致通缩 [J],
2.我国税收增长率高于GDP增长率的隐性原因透析——兼论国家税务总局对原因
的解释 [J], 韩艺;张军
3.中国税收增长率高于GDP增长率的公共支出因素分析 [J], 陈桂生;梅云
4.我国纸和纸板增长率高于国家GDP增长率 [J], ;
5.试析中国税收增长率高于GDP增长率的价格因素 [J], 郭喜;高红
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税收收入增长因素与GDP增长相关性分析
料 已交 了 增值税 ，到总 的建 筑 安装 价 值里 又征收 了营业 税 。再 如 ， 品 、 废 下脚 料 的 出
售 也 同样存 在 重复 征 税 ，因 为废品 的 过项 税 金 已作进 项 税转 出 不 予抵 扣 。销 售 自 己 使 用过 的 游艇 、摩 托 车 、应 征 消 费税 的 汽 车． 依照 ６ ％的征 收 率计 算 缴纳 增 值 税 ， 因 为此 三者 一般 作 为 固定 资产 在购 进时 进项
维普资讯
是按 照 现价 计 算 的 ：而 Ｇ Ｐ增 长 ９ ％是 Ｄ ． ５ 按照 可 比价 格计 算 的 ．没有 考虑价 格 的变 化 因素 。 根据 ２０ ０４年 我 国的各 种物 价指 数 （ 民消 费价格 指 数 １３ ，商品 零 售价 格 居 ０． ９
二 、 响 税收 的 箕他 特 殊 因 素分 析 影
在我屠经济转轨时期 ．财政收入增遍 高于
Ｇ Ｐ 增遮 ， 有必 然 性 ， 正 常 的 。 者 Ｄ 的 具 是 笔 赞 同后 一 种观 点 。
一
、
财 政 收 入组 成 与 Ｇ Ｐ对 税 收 糖 响 Ｄ
ｏ ． ｏ ｏ ｏ
分析
１１． 亿 ２ 按 财政收入包括各项税收、企业亏损补 收 入 ２ ７５ ５ 元 。 ） 照 现 价 计 算 比 上 贴 退 庠 、 育 费附 加 和非 税 收 人四 部 分 。 教 各 年增 长 ２ ． 。 １ 慨 在 ２ ３６ ７亿 元 的财 政 收 人 中 ． 项 ６９ ． ４ 各 税 收 收 人 为 ２ １５ ８ 元 ．比 上 年 增 长 ４６． 亿 ６ ２． ％ ． ０ ｏ７ ２ ３年 为 ２ ０ ７ ｌ 元 。 影响 财 ２ ０ ０ １． 亿 ３ 政收 人增 幅 ｌ． 个 百 分 点 。 以退 库 负 数 ９１ ０ 形 式 存 在 的 国 有 企 业 计 划 亏 损 补 贴 为一
财政收入增速远超GDP隐忧
为明显 。 对于 处于 工业化 加 速发 展阶 段的 天津来 看， ０ １ ２ １ 年
全市地 方一 般预 算收 入１ ５ ￣元 ， ４ ５Ｌ 比上年 增长ｊ ．／ 尽 ６１ｏ ｏＩ 管 Ｇ 增 速也 达 到了ｌ ． 但两者 增 速差 距也超 过了２ ＤＰ ６ ％， ４ 倍。 重庆 市财政 收入 为２ ０ ． 亿 元 ， ９ ８８ ２ 同比增 长４ ．／ 尽 ６１ｏ ０Ｉ 管其 １． ６ ％的Ｇ 增速与天津一起 位居全 国第一。 ４ ＤＰ 实际上 ， 去 的一年 财政 收入 “ 过 跑赢 ” Ｐ 还 是在 ＧＤ ， 全 国经济增 速下滑、 市调控 收紧以及一系列结 构性减 税 楼
Ｇ 的 增速上 涨 ， 海官方解释 ， ＤＰ 上 服务业以 及先进制 造业 等 因素共 同支 撑了地方财政 收入的快 速增长。
ｏ ｆ ２ ２ １ ｄ Ｎ Ｆ Ｂ＼ ９ １ｏ ． ８ ２＼ Ａ ￣ Ｅ ｏ６
措施 下取得 的 。
众所周知 ， ０１ ２ １￣ 金普 遍 减 少。 中国房产 据
信 息 团公布的２ １ ￣￣ 集 ０１ 地年 报 显示 ， 仅在 上海 ， ２ １ 年土 地 成 交价 格 大 ０１ 幅下 滑了２ ９６ 亿 元 。 ８ ．２ 所 以早前外界曾普遍 ｝Ｊ 旦 去
产调控 之年 ， 方土地出让 地
收紧 以及一系列结构性减税措 施下取得 的。
其 实这也是ｌ ９年 税制改革以来， ９４ 财政 收入增 速连续
ｌ 年高于 Ｇ Ｐ ８ Ｄ 增速 。 对此 ， 有学 者就 向记 者提到 了 一 组数 据： ０ ６ ２ ０年全 国财政收入约 ４ 亿元 ， ２ｌ年超过 ８ 万 亿 万 到 ００ ． ｊ
通过 查阅 ２ １年 度全 国ｊ个 省、 自治区 的 《 ０１ １ 市、 政府
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税收收入增幅为何远高于GDP增幅
2007年，全国税收收入（不包括关税、耕地占用税和契税，未扣减出口退税）累计完成
49449亿元，比上年增收11813亿元，增长31.4%，高于GDP预计增长11.6%左右的增幅。为
什么会出现这种现象？这一直是有关各界关注和求证的重点。上周国家税务总局举行的新闻
发布会对此进行了详细说明。
国家税务总局计划统计司司长舒启明说，从影响税收增长的价格、结构、经济、征管以
及政策等相关因素分析，主要原因包括六个方面：
价格因素和统计口径差异的影响。税收是按照现价计算征收的，税收增长率是按现价计
算的，而国家统计局公布的GDP增长率是按照不变价核算的。2007年前11个月，我国工业
品出厂价格和居民消费价格分别上涨3-4个百分点左右，预计全年现价核算的国内生产总值
增长率会高于不变价核算的增长率3个百分点左右，国内生产总值增长率若按现价核算，与
税收增幅的差距将缩小3-5个百分点。此外，近年来，大部分地区特别是占全国税收70%的
东部地区，如北京、上海、山东、广东GDP的不变价增幅又高于全国增幅，市、县的GDP实
际增长更高，如果将这方面因素考虑进来，那么，税收增幅与GDP增幅差距还会缩小一些。
税收结构与GDP结构之间有差异。全国税收收入是由十几个税种组成的，不同税种有不
同税源，分析税收增长以及高于GDP增长的原因，必须作税收结构分析。第一产业提供的税
收很少，税收主要来源于工商业增加值、三产的营业收入、进出口及企业利润，而这些指标
的增长都大大高于总的GDP增幅，由此带动国内增值税、营业税、企业所得税等相关税种收
入增长也高于GDP增长。从结构上看，尽管各税种税收收入与其相关的经济税源增长基本上
相协调，但从总量上看，全部税收增长与GDP增长相比就高了许多，主要因为税收真正与GDP
可比的只是工商业增加值与工商业增值税，其他税种的税基不是来自增加值，尤其是财产税
的税基有一部分是往年的财产存量，与GDP更没有对应关系。
外贸进出口对GDP增长与税收增长的作用不同。GDP核算的是进出口净额，一般贸易进
口对核算GDP是减项，但是体现在税收上是加项，进口贸易增加了，进口税收就增长。而出
口退税不从税收收入中扣除，作冲减财政收入处理。因外贸进口和进口环节税收对GDP和税
收的相反影响，使总体税收增长会高于GDP增长。2007年前11个月，一般贸易进口总额增
长27.4%，海关代征进口环节税收增长23.7%，拉动整体税收增长3个百分点左右。这也是税
收收入增幅高于GDP增幅的一个原因。
加强税收征管因素的影响。2007年，全国各级税务机关坚持以科学发展观统领税收工作
全局，推进依法治税，大力实施科学化、精细化管理。大力加强税源管理，广泛开展税负分
析、弹性分析、税源分析和税收关联分析，建立健全税收经济分析、企业纳税评估、税源监
控和税务稽查互动机制。针对各税种征管特点和薄弱环节，不断提高各税种税收征管质量和
效率。税收征管的加强，既保证了税收收入的正常增长，又通过减少税收流失、堵塞漏洞、
查补清欠提高了税收征收率，使税收增长更快。因此，加强税收征管，不断提高征收率，成
为税收收入增长高于GDP增长的重要原因。
累进税率制度对税收增长具有一定促进作用。为充分发挥税收调控经济、调节分配的作
用，我国一些税种的税率设置为累进税率。如企业所得税实行三级全额累进税率，个人所得
税中的工资薪金所得实行九级超额累进税率、个体工商户生产经营和承包承租所得实行五级
超额累进税率，土地增值税实行四级超率累进税率。2007年，我国企业效益、城乡居民收入
水平提高和房地产价格上涨，适用税率提高，这在一定程度上带来相关税收相对于经济税源
更快地增长。
税收政策调整也促进税收收入增长。今年以来，为贯彻科学发展观，配合国家宏观调控，
税收政策进一步完善，2007年政策调整总体上增收大于减收，据测算，政策调整带来的总增
收额约为1300亿元，拉动整体税收增长近3.5个百分点，其中，调整证券交易印花税税率增
加证券交易印花税1130亿元。