会计基础第六章会计账簿

《会计基础》 第六章 会计账簿
第一节 会计帐薄概述
原始凭证==记账凭证==会计账簿==会计报表：会计凭证是会计核算的起点；会计帐薄是编制会计报表的基础；
会计账簿是连接会计凭证与会计报表的的中心环节
1记载、储存 会计信息
会计帐簿在会计核算中的意义 2分类、汇总 会计信息
3检查、校正 会计信息
4编报、输出 会计信息
1、账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构；会计科目是帐户的名称，帐户是会计科目的具体应用；
2、期末余额=期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额
3、账户基本结构内容包括：账户名称、日期、依据的记账凭证编号、摘要、增减金额、余额；
4、账户存在于账簿之中，账簿是外在形式，账户才是它的真实内容；账簿、账户的关系就是形式和内容的关系；
1序时账（即日记帐：如库存现金日记账、银行存款日记账）
按用途 2分类帐（分为总帐与明细帐；分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据）
3备查账（即辅助账簿，可不设，如租入固定资产登记簿，应收、应付票据登记簿）
1两栏式（只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿）
按账页格式 2三栏式
（设有借方贷方余额三个栏，如：日记帐、总分类帐、资本、债权、债务明细帐）

账簿的分类 3多栏式 （如：收入、成本费用明细账）
4数量金额式 （如：原材料、库存商品、产成品等到明细账）
1订本式 （总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账）
按外形特征 2活页式 （各种明细账）
3卡片式 （固定资产）

第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则
1封面===账簿名称、单位、年度
会计账簿的基本内容 2扉页===启用截止日期、页数、册次、经管人员表及签章、会计主管人及签章、目录
3账页===格式的基本内容：账户名称、日期、凭证种类和号数栏、摘要、金额、总页次和分户页次
会计账簿的启用 应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表

会
计账簿的记账规则 1应当将会计凭证日期、编号、摘要、金额等逐项入账，做到准确、及时、工整、清楚 2登记完毕后，要签名或盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账 3不要写满格，应占格距的1/2 4用蓝黑或碳素墨水书写（银行复写账簿除外） 5特殊情况用红笔：①红字冲销错误；②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；③在三栏式账户的
余额栏前，如未印明余额方向，在余额栏内登记负数余额；④按规定其他可用红字登记的会计记录
6按页次连续入账，不跳行、隔页，如跳行隔页要划线注销，或注明“此行空白、此页空白”并签名或盖章
7需结余额的，在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”，没余额的，写“平”，并在“余额”栏用ø表示
8账页记满时，应办理转页手续。转页时结出合计数和余额，写在本页最后一行和下页第一行，并要摘要栏
内注明“过次页”和“承前页”，也可只将本页合计数和金额只写在下页第一行，并注明“承前页”。对需
结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数，如
库存现金日记账和银行存款日记账；对需结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应为
自年初至本页末止的累计数，如主营业务收入、管理费用等；对既不需要结计本月发生额，也不需结计本
年累计发生额的账户，可只将每页末的余额结转次页。
9实行会计电算化的单位，总账有明细账应定期打印，收付款须当天打印库存现金日记账和银行存款日记账
《会计基础》 第六章 会计账簿
第三节 会计账簿的格式和登记方法
一日记账的格式和登记方法：1银行与现金业务只填付款凭证
2银行存款日记账的格式和登记方法：每个银行账户设置一本日记账
二总分类账的格式和登记方法：总分类账最常用的格式为在栏式，即设借、贷、余额三栏
三明细分类账的格式和登记方法
1三栏式================
只进行金额核算的账户，如应收账款、应付账款等债权债务账户

1明细分类账的格式 2多栏式================成本费用和收入类科目的明细核算
3数量金额式============原材料、库存商品明细账
4横线登记式（即平行式）==
登记材料采购业务、应收票据、一次性备用金业务

2明细分类账的登记方法
1固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；

2库存商品、原材料、产成本收发明细账以及收入、费用明细账可逐笔登记，也可定期汇总登记。
3总分类账和明细分类账的平行登记：要点是同期、同向、同额

第四节 对账
1账证核对： 会计账簿 原始凭证、记账凭证
对账 2账账核对： 会计账簿之间
3账实核对： 账面余额 实有数额

第五节 错账更正方法
1 顺查法
1全面检查 2 逆查法
一、错账查找的方法 1差数法==按错账的差异数查找
2局部抽查 2尾数法==用于查找属于“角、分”小数的差错
3除2法==差异数除以2
4除9法==差异数除以9：会1数字写小、 2数字写大、3数字颠倒
1划线更正法==结账前账簿有文字数字错，记账凭证无误；数字全划，写于上方，并盖章
二错账更正方法 2红定更正法== 用于：记账后当年内记账凭证所记的账户有错，或账户对而金额写大
若账户错，红字写一与原记账凭证相同的记账凭证，然后再用蓝字写一张若记账
凭证账户对而金额写大，按多记的金额用红字编制一张与原凭证相同的记账凭证
3补充登记法==用于：记账后记账凭证填写的账户对，金额少写：按少记的金额蓝字编制

第六节 结账
1将本期发生的经济业务事项全部登记入账
结账的程序 2根据权责发生制，调整有关账项，确定收入和费用
3将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户
4结算出资产、负债和所有者权益的本期发生额和余额，并结转下期
1不要月结的，要随时结，月末最后一笔为月末余额。划通栏单红线。
2现金、银行和需月结发生额的收入、费用等明细帐，月结时要结出本月发生额和余额。注明
“本月合计”，并划通栏单红线。
结账的方法 3需结本年累计发生额的明细账，月结时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的
累计发生额，全年累计发生额下划通栏双红线
4总账平时只月结，年终结出全年发生额和年末余额，注明“本年合计”并划通栏双红线。
5年度终了结账时，有余额刚结转下的年，并注明“结转下年”；下年第一行填写上年结转的
余额，并注明“上年结转”
第七节 会计账簿的更换与保管：1只有固定资产与备查账不要每年更换；2会计部保管一年，造清册移交本单位档案部