关税的税收筹划
如何做好税收筹划16招妙计
其他需要讨论的问题？
2、股权转让的税收问题
政策链接： 股权转让缴纳流转税吗？ 股权的性质界定？ 股权是财产吗？
其他需要讨论的问题？
2、股权转让的税收问题
股权转让缴纳所得税吗？
政策链接：国税函[2009]285号文规定：“税务机关 应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣 缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认 真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则， 是否符合合理性经济行为及实际情况。
对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让）且 无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个 人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。
其他需要讨论的问题？
政策链接：《国家税务总局关于2009年反避税工作 情况的通报》（国税函[2010]84号）规定：加大对无 形 资 产 及 股 权 转 让 等 关 联 交 易 的 关 注 度 …… 鼓 励 各 地 积极探索无形资产和股权的合理作价方式。
施工企业
锅炉厂
建设单位
科学理解税收筹划
税收筹划 避 税
偷税:逃避缴纳税款
避税
一、中性避税
【案例1】 改变白酒消费习惯
【案例2】： 合理挂靠科研机构
进口设备与技术
避税
二、灰色避税
【案例3】 业务招待费的转化
【案例4】 工资薪金的筹划 【思考】：如果员工对企业没有贡献，能 否拿高额的工资薪酬
熟悉我们上面讲到的税收
所有导致丧失有效性或低效率的税收条款。 挂靠教育、医疗机构，残疾人福利企业。
“最初创业”时选择什么形式？ 可能个体工商户或者合伙企业更为 合适。
公司制企业的双重征税 25%+（1-25%）20%=40%
[政策解读]：
税务筹划实验报告
年月日
2.2009年某企业收入600万元，可以扣除的成本280万元，费用100万元，相关税金50万元，工商罚款10万元。为提高其产品知名度年末决定向灾区捐赠30万元。企业所得税率25%，企业提出两种方案：（1）直接向灾区群众进行捐赠。（2）通过民政部门捐赠给灾区。请问从税务角度看哪个方式更合适？
3.纳税人A购买了100，000元的公司债券，年利率为10％。纳税人B购买了100，000元的国债，年利率为8％。这两种债券的到期日和风险相同。投资一年后，每个纳税人获得的税后收益是多少？(A、B均适用25％的所得税税率)
3、建设单位A有一工程需找一施工单位承建。在工程承包公司B的组织安排下，施工单位C承建了该项工程。A与C签订了承包合同，合同金额为425万元。此外，C还支付给B公司25万元的服务费用。此时工程承包公司B应纳营业税额=25×5%=1.25（万元）。如何进行税收筹划，使得B的税收负担减轻？
实验四：关税的税务筹划
实验三：营业税的税务筹划
一、实验目的和要求：
通过案例分析使学生熟练掌握营业税的税务筹划知识、技能及方法。
二、实验内容：
[案例分析]
1、某建筑装饰公司销售建筑材料，并代顾客装修。2008年度，该公司取得装修工程总收入为120万元。该公司为装修购进材料支付款项100万元（含税）。该公司销售材料适用增值税税率为17%，装饰工程适用营业税税率3%。要求：从税务筹划的角度，分析该企业缴纳增值税和营业税中的哪一种税比较有利？
该企业作为一般纳税人税率17%。
2.某书店属增值税一般纳税人，除销售一般图书外，还从事免税项目古旧图书的销售。2010年，该书店共实现销售额200万元（不含税），进项税额为12万元（均属于购入一般图书进项税额）。经内部核算，其中免税项目的销售额为60万元。因财务管理原因，该书店未能准确划分应税和免税项目的销售额。要求：该书店怎样可以减轻增值税税负？
税收筹划国际税收案例分析
On the evening of July 24, 2021
2、转让定价的筹划方案
Cours家子公司，Ｘ所在国为Ａ国 司所在国企业所得税的税率是30％，Ｙ所在国为Ｂ国，其公 国企业所得税的税率是40％。在某一年度的会计纳税期间， 司生产的某汽车配件20万件，出售给其关联企业Ｙ公司，然 Ｙ公司对外销售。X公司生产单位产品成本是15元/件
On the evening of July 24, 2021
Courseware template
CC汽车集团公司成立于1989年，公司总部位于广东省深 汽车售后服务方面， CC汽车集团公司在业界有巨大的影 在客户群内有良好的口碑。 2014年CC汽车集团公司的营业收入总计为863.54亿元人 居汽车行业佼佼者的位置。在国际市场方面的营业收入总 487.58亿元，超过总收入的半数，国际税收筹划对其至 CC汽车集团公司也不例外。其主要业务为汽车制造与销售
• 税后净利润=300万元。
On the evening of July 24, 2021
4、关税的筹划方案
Courseware template
• 方案二：
• CC汽车集团公司选择按500万元的价格出口商品。
• 需要缴纳的关税为500*20%=100万元，R国的子公司 价格销售给最终的客户，则R国子公司利润为1700万元，R国子公司要缴纳的440（1100*40%）万元的 则CC汽车的利润-500万元，应缴纳的企业所得税按1 为-75万元。
税率30%
A国
税率40%
B国
X
子公司
工作的及时性和时效性
销售
CC汽车集
Y
子公司
对外出售
税收筹划(PPT-85张)
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
税收筹划
税收筹划1、单选、多选、名词解释、简答、案例分析2、税收筹划的特点？合法性，事先性，风险性3、税收筹划与偷税区别是什么？税收筹划与偷税之间最本质区别是：是否违法，偷税最大特点违法甚至犯罪，要承担相应的法律责任，构成逃避纳税款罪的，还要承担刑事责任，税收筹划是在不触犯国家法律情况下的涉税行为，纳税人在进行税收筹划时所涉及收入支出等安排，是在税法未禁止的框架下进行的4、税收筹划与欠税区别是什么？欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款行为。
税收筹划是指通过不违法的筹划手段实现少缴税款或递延缴纳税款的行为。
5、税收筹划与骗税区别是什么？骗税是采取弄虚作假和欺骗手段，虚构本来没有发生应退税行为，以骗取国家的出口退税款。
6、税收筹划：税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。
7、税收制度因素？（1）各国税收制度的不同为国际税收筹划提供了空间。
（2）各国税收制度的弹性为纳税人的税收收筹划提供了空间。
8、各国之间税收制度的差异表现在那几个方面？（1）税种的差异（2）税基的差异，税率的差异，税收优惠上的差异9、各国税收制度的弹性为纳税人的税收收筹划提供了那些可能性？纳税人身份的可转换性，计税依据金额上的可调整性，税率上的差异性，税收优惠。
10、按节税原理进行分类税收筹划分为那几类？可分为绝对节税和相对节税11、绝对节税分为：直接节税和间接节税12、按税种进行分类税收筹划分为那几类?增值税筹划，消费税筹划，营业税筹划，企业所得税筹划，个人所得税筹划，其他税种筹划。
13、税收筹划的原则是什么？法律原则，财务原则，经济原则。
14、税率筹划的一般方法：比例税的筹划，累进税率的筹划，15、法律原则分为：合法性原则和规范性原则16、财务原则分为：财务利益最大化，稳健性、综合性。
17、经济原则分为：便利性和节约性18、税收筹划的步骤有那些？熟练掌握有关法律规定，了解纳税人的情况和税收筹划要求，签订税收筹划合同，制定税收筹划方案并实施。
税收筹划
免税项目：个税Array（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备（6）由残疾人组织直接进口的，供残疾人专用的物品；（7）销售自己使用过的物品。
（8）农业生产资料，包括饲料、农膜、化肥、农药；（9）对资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排方面：一，单选&多选无差别平衡点增值率的判定增值税纳税人与营业税纳税人的税负判别方法（1）无差别平衡点增值率判别法一般纳税人的增值税：是以增值额为计税基础；营业税的纳税额：是以企业全部收入为计税基础。
因此，税负的高低取决于增值率的大小：增值率高——企业适合按营业税计税；增值率低——企业适合按增值税纳税。
增值税与营业税的计算（一般纳税人）假设纳税人纳税增值额增值率为R,含税销售额为S,含税购进金额为P，纳税人适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%，则增值率表示为：R=（S-P）÷S纳税人应缴纳的增值税和营业税分别为：应纳增值税=S/(1+17%)×17%×R应纳营业税=S×5%【注】营业税的计税依据为全部销售额。
当两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率。
S/(1+17%)×17%×R= S×5%增值率R=（1+17%）×5%÷17%=34.41%这说明：1）当增值率为34.41%时，两种纳税人的税负相同；2）当增值率低于34.41%时，营业税纳税人的税负重于增值税纳税人，适于选择作增值税纳税人；3）当增值率高于34.41%时，增值税纳税人的税负高于营业税纳税人，适于选择作营业税纳税人。
同理：可以计算出增值税纳税人增值税税率为13%或营业税纳税人的税率为3%时的无差别平衡点的增值率，列表如下：无差别平衡点增值率的计算原理与前面相同，结论在表3-3：增值税率17%、营业税率5%——无差别平衡点增值率34.41%；增值税率17%、营业税率3%——无差别平衡点增值率20.65%；增值税率13%、营业税率5%——无差别平衡点增值率43.46%；增值税率13%、营业税率3%——无差别平衡点增值率26.08%。
税收筹划第一章
税收筹划与避税
税收筹划 避税
从法律角度看
从立法本意看 从伦理角度看 从税法角度看 从国家态度看
合法
完全符合 光明正大 善意利用 提倡
非违法
背道而驰 悖于道德 破坏性利用 反对
案例5
例：国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生
产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税？
1.1.4 税收筹划与偷税、逃税、骗税、抗税、避税的区别（P7） 偷税、欠税、骗税、抗税是违法的
偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、 记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收 入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行 虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为 逃税：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产 的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款。 抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为 骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免） 税或减免税款的行为
案例3
某福利工厂2000年实现利润100万元，企业所得税税率 为33%，则应缴纳企业所得税33万元。
福利工厂的做法：
1，在建厂时有意识地安置了占生产人数40%的“四残” 人员，并按要求建立“四表一册” ； 2，无意识地安置了占生产人数40%的“四残”人员； 3，当纳税年度终了利润实现后，采用补救方式，突击安 排“四残”人员。 请判断：福利工厂的哪一种行为属税收筹划的范畴？
按税收筹划适用于企业生产经营的不同阶段来划分
投资、经营、成本核算、分配
按涉及的不同税种进行划分
商品税、所得税、财产税……
1.3 税收筹划的目标
科学发展观与企业目标 以科学发展观定位企业税收筹划目标
练习：
【老会计经验】税负转嫁筹划的运用
【老会计经验】税负转嫁筹划的运用一、税负转嫁的基本形式纳税人将税负转嫁给他人负担的途径和方法很多, 可以归纳为六种形式：税负前转、税负后转、税负消转、税负辗转、税负叠转和税收资本化。
（一）税负前转税负前转亦称顺转或向前转嫁, 它是指企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法, 转嫁给购买者或者最终消费者承担, 这是最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式。
例如, 在生产环节课征的税款, 生产企业就可以通过提高商品出厂价格而把税负转嫁给批发商, 批发商再以类似的方式转给零售商, 零售商最后将税负转嫁给终极的消费者。
这样, 消费者必须付出包括诸环节全部或部分税款在内的价格才能购进所需的商品。
可见名义上的纳税人是各环节的商品或劳务的提供者, 但真正的负税人却是消费者。
尽管税负前转是税负转嫁的基本形式, 但是并非意味着所有税负都可以通过这一方式转移出去。
从各国的情况来看, 能够进行税负前转的, 主要是那些难以查定税源的商品, 即那些征税时无法确定其最终负担者是谁的税种, 如对香烟征收的消费税, 香烟的消费者实际上是消费税的负担者, 但由于预先并不能确定每包香烟的消费者（或购买者）是谁, 因而只能以香烟为标准, 并以其制造者和销售者为纳税人, 由制造者和销售者将税款转移给消费者或购买者。
类似香烟消费税的还有其他消费税、货物税、关税、营业税等税种, 它们的共同点在于, 随着课税商品的转移, 将税负加在价格之上, 与商品同时转移落到消费者身上。
一般来说, 前转既可以一次完成, 也可以多次完成或通过多次才能完成, 通过多次才能完成的前转称为复前转。
如, 对甲课税, 甲转嫁给乙, 乙又转嫁给丙, 丙又转嫁给丁, 丁为税负的归宿者, 转嫁过程经历三个环节, 这就是复前转。
（中华会计网校）（二）税负后转税负后转也称税负逆转或税负向后转嫁。
就是纳税人已纳税款因种种原因不能向前转给购买者和消费者, 而是向后逆转给货物的生产者。
第十章 国际税收筹划 《税收筹划》PPT课件
2.1.2股息预提所得税的筹划
表10-1 未设立传递股息的国际控股公司时的相关数据 单位：美元
项目 （1）预提所得税前的股息
（2）在居住国缴纳的所得税
（3）税前利润
（4）跨国公司在甲国应缴纳的所得税（33%）
（5）税收抵免 股息预提所得税 居住国所得税
乙国
2 000 000 900 000
2 900 000 957 000
丙国
2 000 000 300 0002 300 000 79 000跨国公司总额
4 000 000 1 200 000 5 200 000 1 716 000
（200 000） —
（200 000）
(757 000) (300 000） （1 057 000）
（1）不课税或者仅存在名义税收； （2）缺乏有效的信息交换； （3）缺乏透明度； （4）没有实质性经营活动的要求。
1.2 国际避税地
有助于确认有害税收制度的其他因素：
人为操纵税基； 不遵守国际转让定价原则； 对外国来源所得免予课征居住国税收； 税率或税基可以协商； 存在保密规定； 税收协定网络广泛； 推销可作为税负最小化工具的制度； 鼓励纯粹以税收为目的的操作或安排。
1.3.2 国际税收筹划的机会
收入来源国的税收筹划 中间国的税收筹划 减少利润汇回本国缴纳所得税的筹划 《多边税收征管互助公约》和《海外账户纳
税法案》对筹划方案的影响
第二节 国际税收筹划的主要方法
2.1国际控股公司筹划 2.2国际贸易公司 2.3国际研究开发筹划 本部内容应与第三章企业税收筹划战略中的
甲国 母公司
戊国控 股公司
律师税务筹划解决方案(3篇)
第1篇一、引言税务筹划作为企业财务管理的重要组成部分，对于降低企业税负、提高经济效益具有重要意义。
律师作为专业法律服务人员，在税务筹划领域具有独特的优势。
本文将从律师的角度，结合我国现行税法，探讨律师税务筹划的解决方案。
二、律师税务筹划的意义1. 降低企业税负：通过合理的税务筹划，企业可以合法合规地降低税负，提高企业经济效益。
2. 避免税务风险：律师在税务筹划过程中，能够帮助企业识别和规避潜在的税务风险，确保企业合规经营。
3. 提高财务管理水平：律师税务筹划有助于企业建立健全的财务管理体系，提高财务管理水平。
4. 增强企业竞争力：通过降低税负，企业可以在市场竞争中占据有利地位。
三、律师税务筹划的解决方案1. 深入了解税法（1）熟悉我国现行税法体系：律师应全面了解我国税收法律法规，包括增值税、企业所得税、个人所得税、营业税、关税等。
（2）关注税法变动：税法变动对企业税务筹划具有重要影响，律师应密切关注税法动态，及时调整筹划方案。
2. 企业税务风险评估（1）识别税务风险：律师应从企业经营活动、财务状况、税务申报等方面，全面识别企业税务风险。
（2）评估风险程度：根据风险发生的可能性和影响程度，对税务风险进行评估。
3. 合理避税方案设计（1）利用税收优惠政策：律师应充分利用国家税收优惠政策，为企业设计合理的避税方案。
（2）优化企业产业结构：通过调整企业产业结构，降低税负。
（3）利用税基筹划：通过优化税基，降低企业税负。
4. 企业税务筹划实施（1）制定税务筹划方案：根据企业实际情况，制定具体的税务筹划方案。
（2）实施税务筹划方案：确保税务筹划方案得到有效执行。
（3）跟踪税务筹划效果：对税务筹划方案实施效果进行跟踪，及时调整方案。
5. 企业税务筹划维护（1）定期进行税务筹划：企业应定期进行税务筹划，以适应税法变动和经营环境变化。
（2）加强与税务机关沟通：企业与税务机关保持良好沟通，确保税务筹划方案符合税法规定。