税法

它是税收强制性和固定性在时间上的体现。
纳税期限可分为按次和按期两种。
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六、减免
减税是减征部分税款， 免税则是免去全部税款。 减免的结果是减轻或免去纳税人的税收负担。 起征点
税基式减免：缩小计税依据 免征额
项目扣除 税率式减免：降低税率 税额式减免：直接减免应纳税额
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法定减免和申请减免
主体 国家 目的 为实现 国家职能 凭借 政治 权力 依据 特点 无偿 取得 地位 财政收入的 基本形式
法律
强制性
无偿性
固定性
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税收的 基本特征
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税收的职能
(内在性与客观性的统一) 适用范围的广泛性 税收的收入职能 取得财政收入的及时性
征收数额上的稳定性 对总需求与总供给平衡的调节
税收的调节职能 对资源配置的调节 （行业、地区、部门） 对收入分配的调节
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适用于流转税 适用于所得税
定额成 附加是“地方附加”的简称，是地方政府在正税之外另 行加征的一部分税款。
加成是“加成征税”的简称，是按法定税率计算的税额 加征若干成。一成为10%。主要对高收入 无论是附加还是加成，都将加重纳税人的负担。
纳税人≠负税人 该税种为间接税 2、扣缴义务人→代替税务机关征税，并按时按量上 缴，从中获得一定的报酬（手续费）。 扣缴义务人是一种特殊的纳税主体，在征税主体与纳税 主体之间。 举例：代扣代缴：发工资时单位代扣代缴个人所得税 下午2时24分 代收代缴：办理车辆交强险时，保险公司同时代地税局 35 收取车辆的车船税
税收的三个基本特征的关系
税 法 固定性
决 定
无偿性
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要求
强制性
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2、税收的基本特征
强制性、无偿性、固定性 这是税收区别于其他财政收入形式的主要标志
特征 项目 税 利 债 费
强制性 无偿性
∨ ∨
∨ ∨
× ×
∨
具体 分析
固定性
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∨
×
×
×
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税收的 基本含义
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如何运用公平原则设计税收制度？
1、根据受益多少→税收负担应根据各人从政府支出中享 受的利益来确定。 优点：能够比较理想地分配税收负担。 缺点：可操作性不强。 2、根据能力大小→税收负担应按照能力进行分配。（横 向公平、纵向公平）。 优点：税收的再分配职能得到明显的体现。 缺点：也不尽合理。
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三、税收的稳定原则 在经济发展的波动过程中，税收可以引导经济趋于稳定。
1、税收的“内在稳定器”作用
2、税收的“人为稳定器”作用
又称为“相机抉择”作用 经济↓↑
课税对象↑↓×税率↑↓﹦应纳税额↑↓
萧条→个人与公司收入下降→符合纳税标准的主体自动减少、 税率自动下降→政府税收自动下降→消费↑、投资↑→AD↑
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1、《财经》报道：北京地税局查获从1996年开始刘晓庆公司采 取不列、少列收入，多列成本进行虚假纳税申报等手段不交所得 税、营业税、城市维护建设税等各种税种，总金额196万元。
偷税
2、郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报， 因而自1998年10月至2003年9月以来迟迟不交税款总计达490万元。
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二、税收的效率原则 1、经济效率→考察征税对经济资源配置和经济运行的影 响状况。 税收中性：国家征税使社会所付出的代价以税款为上限， 尽可能不给纳税人或社会带来其他额外损失或负担。 2、行政效率→合理设计税制，使税务费用最小化。 税务费用=征税成本+纳税成本+政治费用
税收公平原则与税收效率原则的两难选择
★税收的本质→由政府实施的国民收入再分配
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税收的特征
1、强制性 税收分配关系是国家凭借政治权利进行的，而不是生产 资料所有权进行的。
以法律形式规定征纳双方的权利和义务关系，不可违反 2、无偿性 无偿性是对具体纳税人而言的，对全体纳税人来说，税 收是有偿的。 3、固定性 税收制度要素是以法律形式事先规定的。 税收“三性”之间的关系？ ①税收的无偿性要求它必须具有强制性； ②税收的强制性和无偿性又决定它必须具有固定性。 14 下午2时24分 税收与其他财政收入形式比较
产品比例税率、行业比例税率、地区比例税率、幅度比例税率
2、定额税率→按课税对象的一定计量单位，直接规定固 定的税额，又称固定税额。 定额税率适用的范围？？缺点？？ 3、累进税率→随课税对象数额的增大而提高的税率，即 按课税对象数额的大小分别规定不同等级的税率，课税 对象数额越大，税率越高。
全额累进 超额累进
①税收征收形式的发展变化 实物形式 力役形式 实物形式 货币形式
货币形式
②税收管辖权的发展变化 地域管辖权阶段
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居民管辖权与地域管辖权并存阶段
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税收的概念
◆税收→国家为了实现其职能，凭借其政治权利，按照 预定的标准，向社会成员进行的强制征收。 征税的主体是国家 从三方面来理解： 目的是实现其职能 征税对象是国民收入
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三、税率
（一）含义 税率是指应纳税额与课税对象之间的比例，即税额除以课 税对象数量。 应纳税额 公式： 税率 100 % 例
课税对象
（二）种类
1、比例税率
2、定额税率
3、累进税率
（三）税率的几种特殊形式
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（二）税率的种类
1、比例税率→对同一课税对象，不论其数额多少，都 按同一比例征收。 比例税率的一些具体表现形式，特点？
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征收机关
征收税种
增值税，消费税，车辆购臵税,铁路、银行总行、 国税局系统 保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、外商 投资企业和外国企业所得税等。 营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、 地税局系统 个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值 税、房产税、车船使用税、印花税等。 地方财政部门 大部分地区的契税、耕地占用税 关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和 海关系统 消费税
成本价30元，售价70，利润40元
成本价30元，售价40，利润10元 中国内地 香港分公司
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美国进口商
成本价40元，售价70，利润30元 前提是香港所得税比内地低 5
《税收》的课程结构：
税收概念、特征 税收理论部分 税收分类与职能 税收制度与结构 税收制度部分 我国目前有19个税种 税收征管制度 税收征收管理 税收违法及处罚
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实例： 1、纳税人李某的每月收入都是1600元，全年收入是19200 元，他无须缴纳个人所得税。 2、纳税人张某全年只有一个月的收入是2000元，其他各 个月的收入是1200元，全年收入是15200元，但他需要在 取得2000元收入的那个月缴纳个人所得税。 3、纳税人钱某一年之中只取得一次性劳务收入9600元， 却要缴纳1600元的个人所得税。
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七、违章处理
1、含义→对纳税人违反税法的行为所采取的惩罚性措施 它是税收的强制性特征在税制上的体现。 2、主要税务违章行为→偷税、抗税、欠税、骗税 3、对税务违章行为的处罚 税收保全措施 拍卖被扣押或查封的货物和财产
加收滞纳金、补税、罚款
吊销税务登记证，会同工商行政部门吊销营业执照
追究刑事责任
2、按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税 收程序法 3、按照税法征收对象的不同，可分为四种：对流转额课 税的税法、对所得额课税的税法、对财产行为课税的税法、 对自然资源课税的税法。 4、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税 法、国际税法等。 5、按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中 央税、地方税和中央与地方共享税。
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税收公平原则与税收效率原则的两难选择 税收公平原则与税收效率原则的冲突不可避免。 税收公平原则与税收效率原则在某种程度上又是统一的。
①效率是公平的前提，没有效率的公平便成了无本之木。
②公平是效率的必要条件，失去公平的税收也不可能是高 效率的。
理想的税收制度应尽量使税收公平原则与效率原则相互促进。
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税收原则
税收原则→是国家建立、改革、调整税收制度和实施执行 税收政策及措施所应遵循的基本准则。
亚当﹣斯密的税收四原则：平等、确实、便利、节约 一、公平原则 二、效率原则 三、稳定原则
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一、税收的公平原则 税收的公平→征税应根据经济能力或纳税能力平等分配税 负。 横向公平与纵向公平 横向公平→相同纳税能力的人承担相同的税负 纵向公平→不同纳税能力的人承担不同的税负 如何运用公平原则设计税收制度？
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关税、消费税、海关代征的增殖税、中 中央税：央企业所得税、铁路、银行、保险部门 集中缴纳的营业税和企业所得税等
共享税：增殖税、资源税、证券交易税 收入如何划分？ 地方税：其他
欠税
3、31岁的苏立胜是福胜安全用品有限公司的老板，在做劳保手套 出口生意中，他指使生产厂家虛开增值值税发票，高报货物出口价 格，4年共骗取出口退税5469万元。
骗税
4、福建省连江县税务干部张某到东沃面包店征收税款，店主妻子 蒋某大喊大叫,拒不缴纳并拿起刀向张某连砍二刀。
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抗税
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四、税法分类 1、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本 法（暂缺）和税收普通法
“夏侯氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实 皆什一也。”
------ <<孟子>> 以春秋时代的鲁宣公（公元前594年）实行的“初税亩” 作为我国税收正式形成的标志。