详解《企业所得税法实施条例》规章制度.doc
企业所得税法及实施条例解读(PPT 81页)
新企业所得税法的显著特点
新税制：
五个统一：纳税人、税率、税前扣除、
税收优惠、税收征管
• 原体制：
（1）政策差异巨大
（2）税负苦乐不均
企业所得税法及实施条例解读
一、关于纳税人的确定问题 二、关于计税依据的确定问题 三、关于减免税优惠的调整问题 四、关于合理解决法人税制下地区
5年,税法规定最短10年. 第一年---第五年 纳税调增10万元 第六年---第十年 纳税调减10万元
税前扣除的具体项目
与原内资税法的差异 增加了折旧年限的分类，缩短了部分固定
资产的折旧年限 取消了固定资产预计净残值率 合理估计 长期待摊费用作了适当放宽（开办费用由5
年改为3年［法13条4款，条例70条］、 固定资产大修理标准由占固定资产20%提 高到50%］
税前扣除的具体项目
下列固定资产不得计算折旧扣除： 房屋建筑物以外未使用的固定资产 经营租入、融资租出的固定资产 已提足折旧仍然在用的固定资产 与经营活动无关的固定资产 单独估价作为固定资产入账的土地
税前扣除的具体项目
举例: 某项固定资产成本100万元,会计折旧年限
居民企业和非居民企业
一个在外国注册成立的公司 有可能成为中国居民企业吗?
汇总纳税与合并纳税
1、总分公司如何纳税？ 汇总纳税。（法）第五十条：居民企业在
中国境内设立不具有法人资格的营业机构 的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 2、母子公司如何纳税？ 合并纳税。（法）第五十二条：除国务院 另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业 所得税（法人所得税的例外）
从事农、林、牧、渔业项目的所得 ；
新企业所得税法及实施条例汇总解读
新企业所得税法及实施条例汇总解读
一、企业所得税法
1.税率
企业所得税的税率根据企业的营业收入分为三类：25%、20%和17%。
对于营业收入不超过300万元的企业，税率为25%；营业收入超过300万
元至1亿元的企业，税率为20%；营业收入超过1亿元的企业，税率为17%。
2.税务义务
根据企业所得税法，企业有以下税务义务：
（1）企业应按照法律规定登记，将登记手续办理完毕。
（2）企业必须按期申报所得税，并支付相应的税款。
（3）当企业发生变更，如经营范围、负责人、登记地址、企业名称、企业性质等发生变更时，应及时向税务机关申报，并按规定办理变更登记。
（4）企业应当按规定建立会计档案，完备会计凭证，保存会计账簿，定期报送会计报告等。
3.免税额度
免税额度是企业所得税中税收减免的措施，有助于企业的发展。
免税
额度一般分为农村小微企业免税额度和经营一定期限内的企业免税额度。
农村小微企业免税额度指由农民经营的企业，按征收期内营业收入的
比例。
企业所得税法实施制度
调节经济
企业所得税的征收可以调节经济的运行，通过对不同行业 、不同地区的企业实行差别税率等措施，促进经济的协调 发展。
促进企业发展
企业所得税法的实施可以促进企业的发展，为企业创造良 好的税收环境，有利于企业的创新和发展。
02
所得税法的主要内容
纳税主体与纳税义务
要点一
纳税主体
企业所得税的纳税主体包括居民企业和非居民企业。 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（ 地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管 理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所 的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于 中国境内所得的企业。
03
所得税核算与申报
应纳税额的计算
计算方式
企业应纳税额的计算基于法定 的计算公式和税率，根据所得 额、抵扣额等数据进行计算。
所得额确定
企业的所得额应以权责发生制为基 础进行确定，同应遵循税法规定 的各项费用扣除标准。
税率选择
企业所得税的税率根据企业类型、 所得性质、地区等因素而有所不同 ，企业应根据自身情况选择适用的 税率。
案例二：某公司虚报研发费用骗取退税案
总结词
该案例揭示了某公司虚报研发费用骗取退税 的行为，通过虚构研发项目和夸大研发成本 的方式，骗取国家退税。
详细描述
该公司虚构了多个研发项目，并夸大研发成 本，以骗取国家对研发费用的税收优惠。这 些行为严重违反了税收法规，损害了国家利 益，被税务部门查处并依法追究刑事责任。
现场审计阶段
收集相关资料、进行访谈、实地调查、抽样 审计。
后续跟踪阶段
对被审计单位进行后续跟踪，确保问题得到 整改。
常见所得税违规行为与处罚
【企业规章制度】企业所得税法实施条例释义连载(doc 150页)(1)
企业所得税法实施条例释义连载(doc 150页)(1)部门： xxx时间： xxx整理范文，仅供参考，可下载自行编辑企业所得税法实施条例释义连载一 (7)企业所得税法实施条例释义连载二 (10)企业所得税法实施条例释义连载三 (14)企业所得税法实施条例释义连载四 (19)企业所得税法实施条例释义连载五 (24)企业所得税法实施条例释义连载六 (28)第十条企业所得税法第五条所称亏损，是指企业根据企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除以后小于零的数额。
(28)第十一条企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用、相关税费等后的余额。
(30)投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产扣除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资转让所得或者损失。
30 企业所得税法实施条例释义连载七 (32)第十二条企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
(32)企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括存货、固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
32 企业所得税法实施条例释义连载八 (34)企业所得税法实施条例释义连载九 (37)企业所得税法实施条例释义连载十 (40)企业所得税法实施条例释义连载十一 (44)企业所得税法实施条例释义连载十二 (47)企业所得税法实施条例释义连载十三 (50)企业所得税法实施条例释义连载十四 (53)企业所得税法实施条例释义连载十五 (57)企业所得税法实施条例释义连载十六 (61)企业所得税法实施条例释义连载十七 (65)企业所得税法实施条例释义连载十八 (69)企业所得税法实施条例释义连载十九 (72)企业所得税法实施条例释义连载二十 (74)企业所得税法实施条例释义连载二十一 (78)企业所得税法实施条例释义连载二十二 (82)企业所得税法实施条例释义连载二十三 (86)企业所得税法实施条例释义连载二十四 (90)企业所得税法实施条例释义连载二十五 (93)企业所得税法实施条例释义连载二十六 (98)企业所得税法实施条例释义连载二十七 (101)企业所得税法实施条例释义连载二十八 (104)企业所得税法实施条例释义连载二十九 (108)企业所得税法实施条例释义连载三十 (110)企业所得税法实施条例释义连载三十一 (114)企业所得税法实施条例释义连载三十三 (120)企业所得税法实施条例释义连载三十四 (123)企业所得税法实施条例释义连载三十五 (127)企业所得税法实施条例释义连载三十六 (130)企业所得税法实施条例释义连载三十七 (132)解读企业所得税法实施条例2007年12月17日【大字体】【中字体】【小字体】日前，国务院正式公布了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例），对企业所得税法规定的纳税人，企业支出扣除的原则、范围和标准，税收优惠等作出具体规定。
新企业所得税法的实施条例(doc 81页)
新企业所得税法的实施条例(doc 81页)《新企业所得税法》学习手册目录一、2007年新中华人民共和国企业所得税法 (2)目录 (2)第一章总则 (2)第二章应纳税所得额 (3)第三章应纳税额 (6)第四章税收优惠 (6)第五章源泉扣缴 (8)第六章特别纳税调整 (8)第七章征收管理 (9)第八章附则 (10)二、中华人民共和国企业所得税法实施条例.. 11第一章总则 (11)第二章应纳税所得额 (12)第三章应纳税额 (22)第四章税收优惠 (23)第五章源泉扣缴 (27)第六章特别纳税调整 (28)第七章征收管理 (31)第八章附则 (32)三、中华人民共和国企业所得税法实施条例（送审稿） (34)第一章总则 (34)第二章应纳税所得额 (35)第三章应纳税额 (49)第四章税收优惠 (50)第五章源泉扣缴 (55)第六章特别纳税调整 (56)第七章征收管理 (61)第八章附则 (62)四、关于《中华人民共和国企业所得税法实施条例(送审稿)》的说明 (63)一、关于送审稿起草遵循的原则 (63)二、关于应纳税所得额 (63)三、关干税前扣除 (64)四、关于税收优惠 (64)五、关于特别纳税调整 (66)六、其他需要说明的问题 (66)五、新企业所得税法讲解 (68)一、企业所得税立法背景 (68)二、企业所得税改革的指导思想和原则.. 69三、新税法特点 (69)四、企业所得税的地位 (70)五、新税法名称 (70)目录 (70)第一章总则 (71)第二章应纳税所得额 (72)第三章应纳税额 (75)第四章税收优惠 (75)第五章源泉扣缴 (77)第六章特别纳税调整 (78)第七章征收管理 (79)第八章附则 (80)一、2007年新中华人民共和国企业所得税法（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）目录第一章总则第二章应纳税所得额第三章应纳税额第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章特别纳税调整第七章征收管理第八章附则第一章总则第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
企业所得税法实施条例
• （3）新法对居民纳税人的认定，采用了“登 记注册地标准”和“实际管理控制地标准”相结 合的办法。
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新旧比较
• （1）新法以法人为纳税人。旧《条例》 以独立核算的企业为纳税人。
• （2）新法将纳税人分为居民纳税人和 非居民纳税人。旧《条例》按所有制性质 对纳税人分类。
15%的优惠税率。
•
（2）现行外商投资企业和外国企业所
得税法定税率为30%，地方所得税税率为
3%。另有24%、15%的优惠税率。
•
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二、企业所得税税率
企业类型
税率
特殊规定
居民企业
25%
非居民企业在中国境内设立机构、场所 25% 的
非居民企业在中国境内未设立机构、场 所的，或者虽设立机构、场所但取得的 所得与其所设机构、场所没有实际联系 的
• 考虑到法人登记管理制度的实际情况和企业经济组织新旧 商法体系并存还将延续相当长时间。 旧商法体系-所有制性质 新商法体系－企业法律性质
• 考虑到历史习惯
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四、新法的框架
新法共分八章六十条
• 第一章 • 第二章 • 第三章 • 第四章 • 第五章 • 第六章 • 第七章 • 第八章
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前言
三.新法的名称
新法第五十条从法律上确立了我国企业所得税本质上是 法人所得税制,为什么不将新税法命名为法人所得税法
• 与投资者相对独立的从事经营活动的营利事业并不总是以 法人或公司的名义登记管理，有的是半政府机构（事业单 位）形式存在，有的是以公益性组织（基金会）形式存在， 还有其他复杂的社会团体和民办非企业单位。
2019年企业所得税法实施条例释义-实用word文档 (209页)
本文部分内容来自网络整理所得，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即予以删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑修改文字！ ==企业所得税法实施条例释义企业所得税法实施条例释义为了更好地理解和执行新的《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，使各类纳税人能够更好地依法保护自己的合法权益，我们邀请相关部门直接参与起草和修改工作的有关人员，对《中华人民共和国企业所得税法实施条例》进行了详细介绍，对条文逐条进行了详细、权威、深入、精确地解读。
从本期起，《筹划专刊》对解读的部分内容进行摘登。
第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的规定，制定本条例。
「释义」本条是关于制定本实施条例的法律依据的规定。
新的企业所得税法于201X年3月16日由第十届全国人民代表大会第五次会议通过，并将于201X年1月1日起实施。
统一的企业所得税法结束了内资、外资企业适用不同税法的历史，统一了有关纳税人的规定，统一并适当降低了企业所得税税率，统一并规范了税前扣除办法和标准，统一了税收优惠政策。
为了保证这部重要法律在201X年1月1日以后能够顺利实施，使这部重要法律的有关规定能够真正得以贯彻落实，企业所得税法第五十九条规定：“国务院根据本法制定实施条例。
”国务院及时发布了本实施条例，对企业所得税法的有关规定进行了必要的细化，并与企业所得税法同时于201X年1月1日起生效。
因此，本条明确规定，本实施条例，是根据企业所得税法的规定制定的。
根据《中华人民共和国立法法》第五十六条规定，国务院为执行法律的规定，可以制定行政法规。
本实施条例就属于这一类行政法规，通常冠以“XXX法实施条例”等名称。
本实施条例作为企业所得税法的下位法，目的是将企业所得税法的内容进行细化，对企业所得税法所确立的基本原则和制度作出具体规定，以增强企业所得税法的可操作性，便于税务机关和纳税人理解和执行。
企业所得税法及其实施条例讲解共84页文档
6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
Thank you
企业所得税法及其实施条例讲解
1、合法而稳定的权力在使用得当时很 少遇到 抵抗。 ——塞 ·约翰 逊 2、权力会使人渐渐失去温厚善良的反感 ；权力 不易确 定之处 始终存 在着危 险。— —塞·约翰逊 4、权力会奴化一切。——塔西佗
5、虽然权力是一头固执的熊，可是金 子可以 拉着它 的鼻子 走。— —莎士 比
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详解《企业所得税法实施条例》规章制度
悠悠十三载，漫漫合并路。
自1994年的酝酿工作开始至2019年3月16日通过《企业所得税法》(以下简称新税法)，我国内、外资企业所得税制度的合并宣告完成，这是我国在构建社会主义和谐社会进程中的一项制度创新。
新制度优越性的发挥有赖于有效地贯彻实施。
日前，与新税法配套的《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)在社会各界的殷殷企盼中出台了。
为使广大纳税人与税务人员能够更好地理解与贯彻《实施条例》精神，本报记者就《实施条例》中的若干问题采访了国家税务总局有关负责人。
国家税务总局有关负责人表示，《实施条例》的起草，主要遵循了合法规范、结合实际、接轨国际、严谨具体、便于操作等原则。
在符合税法规定原意的前提下，将现行有效的企业所得税政策内容纳入《实施条例》，体现政策的连续性。
《实施条例》还结合经济活动、经济制度发展的新情况，对税法条款进行细化，体现政策的科学性。
此外，《实施条例》的起草还借鉴了国际通行所得税政策的处理办法和国际税制改革的新经验，体现了国际惯例和政策的前瞻性。
据有关负责人介绍，《实施条例》共有8章133条，主要细化了企业所得税法的有关规定。
对其中一些关键性政策的设计思路，有关负责人进行了详细解答。
实际管理机构界定旨在保护税收权益
借鉴国际经验，新税法明确实行法人所得税制度，并采用了规范的居民企业和非居民企业的概念。
法人所得税制下的纳税人认定的关键是着重把握居民企业和非居民企业的标准。
新税法采用注册地和实际管理机构所在地的双重标准来判断居民企业和非居民企业。
注册地较易理解和掌握，实际管理机构所在地的判断则较难理解。
《实施条例》中对实际管理机构是如何界定的?相关的考虑是什么?
有关负责人表示，从国际上来看，特别近十几年的国际实践看，实际管理机构一般是指对企业的生产经营活动实施日常管理的地点，但在法律层面，也包括作出重要经营决策的地点。
在处理方式上，税法中一般只作出原则性规定或不规定，然后逐步通过案例判定形成具体标准。
为维护国家税收主权，防止纳税人通过一些主观安排逃避纳税义务，《实施条例》采取了适当扩展实际管理机构范围的做法，将其规定为：对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
这样有利于今后根据企业的实际情况作出判断，能更好地保护我国的税收权益，具体的判断标准，可根据征管实践由部门规章去解决。
纳入预算的财政拨款为不征税收入
新税法在收入总额的规定中新增加了不征税收入的概念，财政拨款等三项收入为不征税收入，企业收到的各种财政补贴是否属于财政
拨款的范畴呢?《实施条例》对此是如何规定的?
有关负责人表示，《实施条例》将税法规定的不征税收入之中的财政拨款界定为：各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
这就在一般意义上排除了各级政府对企业拨付的各种价格补贴、税收返还等财政性资金，相当于采用了较窄口径的财政拨款定义。
之所以这样规定，主要考虑：一是，企业取得的财政补贴形式多种多样，既有减免的流转税，也有给予企业从事特定事项的财政补贴，都导致企业净资产增加和经济利益流入，予以征税符合立法精神;二是，当前个别地方政府片面为了招商引资，采取各种财政补贴等变相减免税形式给予企业优惠，侵蚀了国家税收，对企业从政府取得的财政补贴收入征税，有利于加强财政补贴收入和减免税的规范管理;三是，按照现行财务会计制度规定，财政补贴给企业的收入，在会计上作为政府补助，列作企业的营业外收入，税收在此问题上应与会计制度一致。
合理工资薪金才能税前扣除
新税法对企业实际发生的各项支出作出了统一规范，规定对企业发生的真实合理的成本费用支出予以税前据实扣除。
《实施条例》对具体各项税前扣除的项目及标准予以了明确。
有关负责人表示，关于工资税前扣除，《实施条例》规定，企业
合理的工资、薪金予以据实扣除，这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度，切实减轻了内资企业的负担。
但允许据实扣除的工资、薪金必须是合理的，对明显不合理的工资、薪金，则不予扣除。
对一般雇员而言，企业按市场原则所支付的报酬应该认为是合理的，但也可能出现一些特殊情况，如在企业内任职的股东及与其有密切关系的亲属通过多发工资变相分配股利的，或者国有及国有控股企业管理层的工资违反国有资产管理部门的规定变相提高的，这些复杂多样的工资、薪金情况都将对企业所得税的税基产生侵蚀，因此，从加强税基管理的角度出发，《实施条例》在工资、薪金之前加上了合理的的限定。
有关负责人透露，今后，国家税务总局将通过制定与《实施条例》配套的《工资扣除管理办法》对合理的进行明确。
业务招待费按发生额60%的比例、最高不超过当年销售(营业)收入的5扣除
《实施条例》规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。
这一规定是出于何种考虑?
有关负责人表示，业务招待费是由商业招待和个人消费混合而成的，其中个人消费的部分属于非经营性支出，不应该税前扣除。
因此，就需要对业务招待费进行一定的比例限制。
但商业招待和个人消费之间通常是难以划分的，国际上的处理办法一般是在二者之间人为规
定一个划分比例，比如意大利，业务招待费的30%属于商业招待可在税前扣除，加拿大为80%，美国、新西兰为50%.借鉴国际做法，结合现行按销售收入比例限制扣除的经验，根据有关专家学者从严掌握的意见，我们采取了两者结合的措施，将业务招待费扣除比例规定为发生额的60%，同时规定最高不得超过当年销售(营业)收入的5。
广告宣传费按销售收入的15%扣除，当年未扣除部分结转以后年度扣除
《实施条例》对广告费和业务宣传费的扣除是合并在一起考虑的，规定企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
有关负责人解释说，广告费具有一次性投入大、受益期长的特点，因而应该视同资本化支出，不能在发生当期一次性扣除。
业务宣传费与广告费性质相似，也应一并进行限制。
《实施条例》规定按销售(营业)收入的15%扣除，并允许将当年扣除不完的部分向以后纳税年度结转扣除。
同时，考虑到部分行业和企业的广告费、业务宣传费发生情况较为特殊，需要根据其实际情况作出具体规定，为此，根据有关部门和专家意见，增加了除国务院财政、税务主管部门另有规定外，以便以后根据不同行业的广告费和业务宣传费实际发生情况，根据新税法的授权在部门规章中作出具体的扣除规定。