所得税法及实施条例

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（一）主要弊端：
❖现行税制内、外资企业所得税法差异较大，造成企业间税负 不平、苦乐不均，不符合社会主义市场经济机制的要求，不 利于公平竞争。
❖税收优惠政策存在较大漏洞，扭曲了企业的经营行为，造成 国家税款的流失。（区内注册、区外经营）
❖多重目标，不能有效体现国家宏观经济调控职能。
❖内、外资企业两套所得税制，与国际税收惯例不符，甚至造 成企业组织形式的混乱和投资主体的扭曲。（返程投资， 2005年实际利用外资603亿美元，1/3来源于内资；部分外资 企业优惠到期后“翻牌”注册新公司）
2001年之后 的中国会计规范
✓ 保险公司会计核算 办法
❖ （五）社会经济发展变化。
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（四）出台时机
❖ 一是我国目前正处于经济高速增长时期对 社会产生的震动和影响将较小。
❖ 二是我国企业的整体效益近年来有较大的 提高。
❖ 三是我国近年税收增长保持了较好势头， 在此情况下出台新税法，国家财政有能力 承受企业所得税的改革成本。
❖ 四是和当前世界上以降低税率为主的税制 改革趋势相一致。
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会计核算规范的改革
➢ 1992年－2001年的中国会计 ➢ 2001年－2006年的中国会计 ➢ 2007年以后的中国会计
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背景－ 1992年－2001年的中国会计
两则
F企业会计准则 F企业财务通则
两则两制 （1992－2001）
两制
F股份有限公司会计制度
F行业会计制度
➢工业企业会计制度
➢商品流通企业会计制度
➢房地产开发企业会计制度
➢金融企业会计制度
➢农业企业会计制度
➢施工企业会计制度
➢邮电通信企业会计制度
➢运输（交通）企业会计制度
➢运输（民用航空）企业会计制度
➢国有建设单位会计制度
➢对外经济合作企业会计制度
可整理ppt ➢乡镇企业会计制度
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背景－ 1992年－2001年的中国会计
❖ 中共中央十六届三中全会《关于完善社会主义市场经济 体制若干问题的决定》
❖ 第20条指出：分步实施税收制度改革。 ❖ 按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推
进税收改革 ❖ 改革出口退税制度 ❖ 统一各类企业税收制度
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❖ 1、增值税由生产型改为消费型，将设备投资 纳入增值税抵扣范围；
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❖ 《中华人民共和国企业所得税法 》已经 于2007年3月16日上午10时，在第十届全 国人民代表大会第五次会议进行了表决， 以高票通过（赞成2826票，反对37票， 弃权22票），本法将从2008年1月1日开 始实施。
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实施条例正式发布
❖ 中华人民共和国国务院 ❖ 中华人民共和国企业所得税法实施条例
初步开始和市场经济相 适应，意识到会计信息 的重要性；
不同行业、不同企业形 式的企业，会计信息不 具有可比性，如宾馆行 业、上市公司等；
会计信息不具有国际可
比性，对外引资中，被
认为是会可整计理pp信t 息不透明。
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背景－ 2001年－2006年的中国会计
❖ 一则
❖ 三制
➢ 企业会计准则－基本准则
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二、企业所得税改革的指导思想和原则
❖ （一）指导思想
❖ 根据科学发展观和完善社会主义市场经济 体制的总体要求，按照“简税制、宽税基、 低税率、严征管”的税制改革原则，借鉴 国际经验，建立各类企业统一适用的科学、 规范的企业所得税制度，为各类企业创造 公平的市场竞争环境。
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❖ 现行企业所得税是区分内、外资企业，分别执行 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》 （1993年国务院颁布）和《中华人民共和国外 商投资企业和外国企业所得税法》 （1991年七 届人大通过） 。
❖ 由于内、外资企业所得税在纳税人认定、税率、 应纳税所得额确定、优惠政策等方面的差异，造 成内、外资纳税人税负不公，税收宏观调控不力， 已无法适应新的形势。
❖ 2、完善消费税，适当扩大税基；
❖ 3、改进个人所得税，实行综合和分类相结合 的个人所得税制；
❖ 4、实施城镇建设税费改革，条件具备时对不 动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收 费；
❖ 5、在统一税政前提下，赋予地方适当的税政 管理权；
❖ 6、创造条件逐步实现城乡税制统一。
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一、企业所得税立法背景
（二）统一内、外资企业所得税制的基本原则：
❖贯彻公平税负原则，解决内、外资企业税收 待遇不同，税负差异较大的问题，国民待遇； ❖落实科学发展观原则，统筹社会经济和区域 经济协调发展，促进环境保护和社会全面进 步，实现国民经济可持续发展； ❖发挥宏观经济调控作用原则，按照国家产业 政策要求，推动产业升级和技术进步，优化 国民经济结构；
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❖ 遵循国际惯例原则，借鉴世界各国税制改革最 新经验，进一步充实和完善企业所得税制度， 尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性；
❖ 理顺分配关系原则，兼顾财政承受能力和纳税 人负担水平，有效地组织财政收入；
❖ 有利于征收管理原则，规范征管行为，方便纳 税人，降低税收征纳成本
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（二）立法的必要性
❖ （一）建立统一、规范、透明的企业所得税制 度，是进一步完善我国市场经济体制的客观要 求。
❖ （二）按照WTO公平竞争原则，需要为各类企 业创造平等竞争的税收环境。
❖ （三）提高利用外资水平，促进国民经济健康 有序发展。(引资结构、假外资、避税）
❖ （四）合理调整现行税收优惠政策，统筹区域 发展
中华人民共和国国务院令第512号 ❖ 成文日期：2007-12-06 ❖ 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经 2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，现予 公布，自2008年1月1日起施行。
❖总 理
温家宝
二○○七年十二月六日
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前言
税制改革总体战略：分步实施税收制度改革
➢ 企业会计制度
✓ 1、关联方关系及其交易的披露 ✓ 2、现金流量表
✓ 行业会计核算办法
✓ 3、资产负债表日后事项 ✓ 4、债务重组
➢ 金融企业会计制度
✓ 5、会计政策、会计估计变更和会 计差错更正
✓ 银行会计核算办法
✓ 6、投资 ✓ 7、建造合同 ✓ 8、收入 ✓ 9、非货币性交易 ✓ 10、或有事项 ✓ 11、无形资产