派生科技：2019年年度审计报告
中公教育：2019年年度审计报告
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财 务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道 德守则，我们独立于中公教育，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审 计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和 维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估中公教育的持续经营能力，披露与持续经营相关的事 项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。
注释（二十八）”及“六、合并财务报表主要项 目注释（三十）”，教育培训收入占公司 2019 年 度营业收入的比重为 99.38%。
公司收入主要包括普通班收入与协议班收入。普 通班面授培训收入于完成培训服务时，将预收的 培训费全部确认为收入；普通班线上培训收入于 提供服务的有效期内按直线法确认。协议班收入 于完成培训服务时将不予退费部分确认为收入； 可退费部分则根据协议约定，在满足不退费条件
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项 的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
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审计报告（续）
天职业字[2020]6338 号
关键审计事项
该事项在审计中是如何应对的
联创光电：2019年度审计报告
（3）对公司监盘中对存货的外观形态进行检视，查看残次、冷 背、呆滞的存货并进行记录。
（4）我们对管理层按照存货可变现净值计提的跌价准备进行了 测试，并结合销售情况进行了检查，进一步验证存货的可变现净值。
（2019 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止）
目录 一、 审计报告 二、 已审财务报表
合并资产负债表 合并利润表 合并现金流量表 合并股东权益变动表 母公司资产负债表 母公司利润表 母公司现金流量表 母公司股东权益变动表 财务报表附注
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大华审字[2020]007004 号审计报告
（2）我们复核管理层在评估应收款项的可收回性方面的判断及 估计，关注管理层是否充分识别已发生信用损失的项目。当中考虑过 往的回款模式、实际信用条款的遵守情况，以及我们对经营环境及行 业基准的认知（特别是账龄及逾期应收款项）等。
（3）选取样本对金额重大的应收账款余额实施了函证程序，并 将函证结果与公司账面记录的金额进行核对。
12 月 31 日，应收账款余额 1,200,162,844.36 元，坏账准备金额 110,150,032.26 元，账面价值较高。
联创光电公司管理层定期对重大客户进行单独的信用风险评估。 对该等评估重点关注客户的历史结算记录及当前支付能力，并考虑客 户自身及其所处行业的经济环境的特定信息。对于无须进行单独评估 或单独评估未发生减值的应收账款，管理层在考虑该等客户组账龄分 析及发生信用损失的历史记录基础上实施了组合预期信用损失评估。
久吾高科：2019年年度审计报告
江苏久吾高科技股份有限公司2019年度审计报告目录页次一、审计报告1-6二、财务报表7-18(一) 合并资产负债表7-8(二) 合并利润表 9(三) 合并现金流量表10(四) 合并所有者权益变动表11-12(五) 母公司资产负债表13-14(六) 母公司利润表15(七) 母公司现金流量表16(八) 母公司所有者权益变动表17-18三、财务报表附注19-126审计报告中汇会审[2020]1814号江苏久吾高科技股份有限公司全体股东：一、审计意见我们审计了江苏久吾高科技股份有限公司(以下简称久吾高科公司)财务报表，包括2019年12月31日的合并及母公司资产负债表，2019年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了久吾高科公司2019年12月31日的合并及母公司财务状况以及2019年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。
按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于久吾高科公司，并履行了职业道德方面的其他责任。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。
这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
（一）收入确认相关信息披露详见财务报表附注三（二十八）及财务报表附注五（三十二）“营业收入/营业成本”。
1、事项描述久吾高科的主营业务主要为膜集成技术整体解决方案的销售，由于收入是公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，我们将收入确认识别为关键审计事项。
创维数字：2019年年度审计报告
由于营业收入为公司关键经营指标，其确认涉及重要的会计估计 和判断，且本期收入确认对财务报表影响较大，因此我们将收入确认 识别为关键审计事项。
2.审计应对 我们对于收入确认所实施的重要审计程序包括： （1）了解和评价并测试管理层与收入确认相关的关键内部控制 的设计和运行是否有效； （2）选取样本检查销售合同，并对合同中约定的资金支付、交 货事项等关键条款进行分析，评价公司的收入确认时点是否符合企业 会计准则的要求； （3）分产品进行分析性复核，就客户构成、销售单价和毛利率 与历史数据、同行业数据、公开市场信息进行比对，识别异常的客户 与交易； （4）对本年记录的收入交易选取样本，检查交易过程中的相关 单据，包括出库单、客户签收记录、销售发票、资金收款凭证等，确 认交易是否真实； （5）向重要客户实施积极式函证程序，询证本期发生的销售金 额及往来款项余额，确认业务收入的真实性、完整性；
创维数字股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了创维数字股份有限公司(以下简称创维数字公司)财
务报表，包括 2019 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2019 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公 司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的 规定编制，公允反映了创维数字公司 2019 年 12 月 31 日的合并及母 公司财务状况以及 2019 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计 报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我 们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独 立于创维数字公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信， 我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最 为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审 计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
金太阳：2019年度审计报告
四、其他信息 金太阳公司管理层对其他信息负责。其他信息包括 2019 年年度 报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其 他信息发表任何形式的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此 过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情 况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最 为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审 计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
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大华审字[2020]005483 号审计报告
我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。 1.应收账款预期信用损失 2.收入确认 (一)应收账款预期信用损失 1.事项描述 请参阅合并财务报表附注四、（十二）所述的会计政策及附注六、 注 释 5 所 示，截至 2019 年 12 月 31 日 ，公司 应收 账款余 额 180,358,652.25 元，预期信用损失金额 12,539,471.98 元，账面价 值相对较高。由于应收账款可收回性的确定需要管理层获取客观证据， 并在评估应收账款的可收回金额方面涉及管理层运用重大会计估计 和判断，因此我们将应收账款的预期信用损失作为关键审计事项。 2.审计应对 我们针对金太阳公司应收账款的预期信用损失所实施的主要审 计程序包括： （1）了解和评价公司与应收账款管理相关的内部控制设计的合 理性及运行的有效性； （2）检查应收账款预期信用损失计提的会计政策，评估所使用 的方法的恰当性以及预期信用损失计提比例的合理性，并与同行业上 市公司进行比较分析； （3）分析了主要客户应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行 应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提 的合理性； （4）获取了公司预期信用损失计提表，检查计提方法是否按照 的预期信用损失政策执行，重新计算预期信用损失计提是否准确；
2018-2019-利润分配专项审计报告收费标准-范文word版 (7页)
本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==利润分配专项审计报告收费标准篇一：第九年成本的归集和分配专项审计报告成本的归集和分配专项审计报告广东友邦科技有限责任公司：我们审计了本公司第九年度的成本归集以及分配。
本公司的责任是提供真实、合法、完整的审计资料，包括如实编制的各项材料成本，人工成本和制造费用等向相关资料。
对报表的编制，材料提供过程实施内部控制，以使资料不存在由于舞弊或者错误导致重大错报。
我们的责任是在实施审计工作基础上对各项成本费用的内部审计执行情况发表审计意见。
我们的审计师按照《中国注册会计师审计准则》《专项审计报告编制要求》等相关规定进行的。
在审计过程中，我们结合本公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录。
以及相关凭证，单据，发票等必要的审计程序。
我们相信：我们获取的审计证据是充分的，适当的，现将审计情况报告如下。
一、企业的基本情况广东友邦科技有限责任公司是一家电子制造公司，本公司旗下有P1、 P2 、p3产品，已开拓了本地市场，国内市场以及国际市场，与多家公司合作。
第九年度主营业务收入10186744.85 元，主营业务成本6862153.37元，营业费用784851.44 元，管理费用 1492506.26元，财务费用481182元，营业利润-198589.82 元，净利润8410.18元。
二、具体审计情况以及发现的问题和处理意见如下：直接材料费用应根据领料凭证直接计入各种产品成本的“直接材料”项目，但是，有时一批材料为几批产品共同耗用。
在消耗定额比较准确的情况下，通常采用材料定额消耗量比例或材料定额成本的比例进项分配，计算公司如下：分配率=材料实际总消耗量/各种产品材料定额消耗量之和某种产品应分配的=该种产品的材料成本*分配率借：生产成本---基本生产成本---辅助生产成本贷：原材料三、人工成本的归集和分配人工费用包括工资和福利费用。
ST飞马：2019年年度审计报告
诉讼。因涉诉金额重大，未决诉 4、获取公司预计负债计算过程表，并已结合
讼预计 负债 的计提 涉及 管理层 判决书、债权申报等相关资料复核其测算的
重大判断，因此，我们将预计负 合理性、完整性。
债的完 整性 确定为 关键 审计事 5、向被审计单位的法律顾问和律师进行函
项。
证，以获取法律顾问和律师对被审计单位资
二、 形成保留意见的基础 （一）飞马国际 2019 年将其对联营企业东莞市飞马物流有限公 司（以下简称“东莞飞马”）的长期股权投资账面余额 178,912.80 万 元全额计提减值准备并确认资产减值损失。因飞马国际未提供有关上 述长期股权投资的充分资料和信息，我们无法就飞马国际对东莞飞马 长期股权投资核算的合理性获取充分、适当的审计证据。 （二）2018 年，飞马国际将子公司北京华油国际物流工程服务 有限公司（以下简称“北京华油”）的 14,700.00 万元资金转移至飞马 国际，因此被北京华油的另一股东中国石油运输有限公司（“中石油 运输”）起诉。飞马国际持有的北京华油股权已被质押给中石油运输； 北京华油的财务资料以及资产权证已被移交给中石油运输派遣的管 理层。飞马国际自 2018 年 10 月起不再将北京华油纳入合并范围，并 将北京华油的净资产账面价值转入“其他非流动金融资产”核算。2019 年 12 月 31 日，飞马国际与北京华油相关的其他非流动金融资产余额 为 8,971.39 万元。目前，上述诉讼仍未判决。我们无法就上述其他非 流动金融资产获取充分、适当的审计证据。
四、 关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最
为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审
计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。重大不确定性”部分所述事项外，
国轩高科：董事会对2019年度带强调事项段的无保留意见审计报告涉及事项的专项说明
国轩高科股份有限公司董事会对2019年度带强调事项段的无保留意见审计报告涉及事项的专项说明容诚会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“容诚会计师事务所”）对国轩高科股份有限公司（以下简称“公司”）2019年度财务报告进行了审计，并出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。
根据《深圳证券交易所股票上市规则》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则14号——非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理》及《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式》等相关规定，公司董事会对该带强调事项段的无保留意见审计报告涉及事项说明如下：一、带强调事项段的无保留意见涉及事项容诚会计师事务所对公司2019年度财务报表进行了审计，并出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告，强调事项如下：我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注十、5.（5）关联方资金拆借”所述，2019年11月18日，国轩高科子公司合肥国轩高科动力能源有限公司通过其基建供应商间接转款4,000.00万元给国轩高科的控股股东珠海国轩贸易有限责任公司用于归还珠海国轩贸易有限公司银行借款，形成了对国轩高科的非经营性资金占用。
截止本报告出具日，国轩高科已收到珠海国轩贸易有限公司上述占用资金及利息合计4,078.30万元。
本段内容不影响已发表的审计意见。
二、涉及事项对报告期内公司财务状况和经营成果的影响强调事项段中涉及事项对公司2019年度财务状况和经营成果无实质性影响。
三、董事会意见董事会认为：容诚会计师事务所在强调事项段提醒财务报告使用者关注的事项是客观、真实存在的。
公司控股股东已于审计报告出具日前全额归还了占用资金及利息，该事项的影响已消除。
董事会已采取有效措施，尽力消除该事项对公司的影响，切实维护公司及全体股东利益。
四、独立董事意见1、容诚会计师事务所出具的公司2019年度带强调事项段的无保留意见审计报告，真实客观地反映了公司2019年度财务状况和经营情况，我们对上述审计报告无异议。
恒锋信息：2019年年度审计报告
（5）获取恒锋信息公司坏账准备计提表，检查了计提方法是否按照坏账政 策执行，重新计算了按预期信用损失模型计算的坏账准备金额是否充分、准 确。
四、其他信息 恒锋信息公司管理层对其他信息负责。其他信息包括恒锋信息公司 2019 年 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发 表任何形式的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中， 考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一 致或者似乎存在重大错报。 基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当 报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。 五、管理层和治理层对财务报表的责任 恒锋信息公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实 现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于 舞弊或错误导致的重大错报。 在编制财务报表时，管理层负责评估恒锋信息公司的持续经营能力，披露 与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清 算恒锋信息公司、终止运营或别无其他现实的选择。 治理层负责监督恒锋信息公司的财务报告过程。
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恒锋信息公司收入主要来源于工程施工类的智慧城市信息服务业务。2019 年度，恒锋信息公司该类业务实现收入金额为 42,233.20 万元，占当年营业收入 总额的比例是 74.54%。
恒锋信息公司工程施工类的智慧城市信息服务业务按完工百分比法确认收 入及成本，合同完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例 确定。
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华为审计报告
华为审计报告
尊敬的各位股东：
根据华为公司的要求，我们自2019年1月1日至2019年12月31日对公司进行了审计，并撰写了本报告，旨在对公司的财务状况和业务活动进行全面评估。
审计工作包括确认公司资产、负债和股东权益的真实性和准确性，评估公司的财务状况和经营绩效，以及发现任何潜在的风险和不当行为。
我们从去年的审计经验以及本次审计所获得的信息中得出以下结论：
1. 华为公司的财务报表准确无误。
根据国际核算准则（IFRS）编制的财务报表表明，华为公司在2019年实现了广泛的增长，收入总额为1000亿美元，净利润为80亿美元。
2. 华为公司的内部控制合理有效。
我们审计了公司的内部控制和风险管理，并确认了这些控制的有效性。
3. 华为公司的业务活动符合相关法规。
我们审计了公司的业务
活动，包括采购、销售和生产，确保其符合相关法规和法律。
4. 华为公司正确处理了关联方交易。
我们审计了公司与其关联
方的交易，并发现公司已经妥善处理了这些交易。
总之，我们确认华为公司在2019年的财务状况良好，并表达
对公司在未来的信心。
但同时我们也发现一些潜在的风险和问题，例如公司在某些业务领域存在一些竞争压力和不确定因素，以及
与一些关联方的交易仍需谨慎处理。
最后，我们建议公司继续加强内部控制和风险管理，并定期审
查业务活动，以确保公司的财务状况和经营绩效的长期可持续发展。
此致
敬礼！
XXX审计师事务所
日期：2020年3月1日。
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中天运会计师事务所（特殊普通合伙）
JONTEN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP
广东派生智能科技股份有限公司 2019 年度财务报表审计报告
目
录
页码
一、 审计报告
二、 财务报表及附注 1 ． 合并资产负债表 2 ． 合并利润表 3 ． 合并现金流量表 4. 合并权益变动表 5 ． 母公司资产负债表 6 ． 母公司利润表 7 ． 母公司现金流量表 8. 母公司权益变动表 9 ． 财务报表附注
（二）应收账款减值 1、事项描述 如财务报表“附注五、3 及附注十二、2 应收账款”所述，2019 年度派生科技 应收账款为 751,190,723.94 元，应收账款坏账准备为 252,602,993.21 元。
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中天运会计师事务所（特殊普通合伙）JONTEN CPAS
派生科技根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组 合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。对于 以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层综合考虑有关过去事项、当 前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量， 据此确定应计提的坏账准备；对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款， 管理层以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以 调整，编制应收账款账龄与违约损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。
三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事 项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不 对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审 计事项。
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中天运会计师事务所（特殊普通合伙）JONTEN CPAS
审计报告
广东派生智能科技股份有限公司全体股东：
中天运[2020]审字第 90407 号
一、审计意见 我们审计了广东派生智能科技股份有限公司（以下简称“派生科技”）的财 务报表，包括 2019 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2019 年度的合并及 母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相 关财务报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制， 公允反映了派生科技 2019 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2019 年度 的合并及母公司经营成果和合并及母公司现金流量。
（一） 收入的确认 1、事项描述 如财务报表“附注五、35 及 附注十二、5 营业收入”所述，2019 年度派生科 技营业收入为 1,510,283,437.28 元，其中主营业务收入 1,386,138,584.26 元，其他 业务收入 124,144,853.02 元。 由于收入是派生科技的关键业绩指标之一，且对本期财务报表影响重大，因 此我们把收入确认识别为关键审计事项。 2、审计应对 针对营业收入，我们执行的主要审计程序如下： （1） 对销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试，并对重要的控制 点执行了控制测试，评价内部控制的设计和运行的有效性； （2） 通过查阅销售合同、与管理层沟通等程序，了解和评价派生科技的收入 确认政策； （3） 对收入和成本执行分析性程序，包括：本期收入、成本、毛利率波动分 析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较等程序，分析收入波动的合理 性； （4） 检查收入确认相关合同、发票、出库单、客户签收单、报关单、装运单 等单据，以及销售回款情况，核实收入确认的真实性； （5） 对应收账款及预收款项的发生额及余额选取样本进行函证，对未回函的 样本进行替代测试； （6） 对资产负债表日前后确认的产品销售收入进行截止测试，关注是否存在 重大跨期，并检查期后销售退回情况，以评估销售收入是否记录于正确的会计期 间。
二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注 册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。 按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于派生科技，并履行了职业道德方 面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意 见提供了基础。
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三、 审计机构资料 1. 中天运会计师事务所（特殊普通合伙）营业执照复印件 2. 中天运会计师事务所（特殊普通合伙）执业许可证复印件 3. 中天运会计师事务所（特殊普通合伙）证券、期货相关业务许可证复印件
中天运会计师事务所（特殊普通合伙）JONTEN CPAS
（三）商誉减值 1、事伙）JONTEN CPAS
如财务报表“附注五、14 商誉”所述，截至 2019 年 12 月 31 日，派生科 技合并资产负债表中商誉账面原值为 108,541,563.40 元，占总资产比例的 5.15%， 本期发生商誉减值损失 108,541,563.40 元。
由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断，我们将应收 账款减值确定为关键审计事项。
2、审计应对 针对应收账款减值，我们实施的审计程序主要包括： （1） 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定 其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性； （2） 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况， 评价管理层过往预测的准确性； （3） 复核管理层有关应收账款坏账准备的会计政策，检查所采用的坏账准备 计提会计政策的合理性，分析比较本年及以前年度的应收账款坏账准备的合理性 及一致性；检查对于按照单项金额重大和按照信用风险组合确认坏账准备的区分 标准是否适当； （4） 复核了管理层对于应收账款坏账准备的计算； （5） 对重要应收账款与管理层讨论其可收回性，并实施独立函证程序以及检 查重要应收账款期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性； （6） 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。