我国企业税收筹划的现状及问题研究

我国企业税收筹划的现状、问题及对策研究

摘要：

随着社会经济的不断发展,税收筹划被越来越多的企业认识和接受。特别是我国加入世贸组织后，市场竞争日益激烈，我国企业要想在这样的环境中求得生存，必须不断降低生产成本，增强市场竞争力。税收支出作为企业的一项重要经济支出,直接影响到企业的经济利益。因此,在法律许可的范围内,以收益最大化为目的,对企业的生产、经营、投资、理财等事项进行事前安排的税收筹划, 日益成为企业理财或经营管理整体中不可缺少的一个重要组成部分。然而,税收筹划在我国不论是理论研究还是实务操作都刚刚起步,在短暂的发展过程中存在着诸多亟待解决的问题。本文从对税收筹划概念的界定出发，结合对我国企业税收筹划现状的考察，分析其中存在的问题，并据此从政府与企业两个层面提出了完善我国企业税收筹划的若干建议。

关键词：税收筹划问题对策

Abstract

With the rapid development of social economy,Tax Planning has been recognized by more and more enterprises. Faceing a fierce market competition,a company has to continually reduce production cost and increase the market competitiveness, Especially after China entered WTO.l AS an important economic expenditure,tax diirectly affect a

company’s economic interests.Therefore ,Tax Planning has become a very important part of the overall business management for a company.While Tax planning is just getting started in china not onlyi in theory but also in practice ,there has been a lot of problems .this text has defined the definition of the tax planning,explained the its evolution and its current situation in china ,studied the problems of our countryi’s tax planning,and finally give out some policy suggestions.

Key words： Tax Planning Problem suggestion

一、我国税收筹划的发展历程

税收筹划在我国无论是理论研究还是实务操作均相对较晚。由于我国长期受计划经济体制的影响，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，在征纳关系中突出国家的权威性，忽视纳税主体在依法纳税过程中的合法权益。企业的目标是多交税，创业绩，而不注重企业自身的理财，减轻税收负担，实现自身经济利益最大化。客观环境的约束和企业自身观念的局限性使税收筹划无从谈起。

随着我国改革开放不断深入和社会主义市场经济体建立健全，政府逐步从直接参与企业经营管理的角色中分离出来，企业营自主权日益扩大，经济利益日渐独立。人们开始逐渐认识和了解税收筹划，学界对税收筹划的研究也零星见诸报端。但此时我国企业对税收筹划的认识还停留在很浅的层次上，税收筹划常常被等同于偷税、漏税。这种认识上的误区无疑阻碍着税收筹划在我国的进一步发展。随着我国社会主义市场经济的快速发展和我国税收法制水平的不断提高，特别是我国加入世贸组织后，开始参与全球化的经济运行，市场竞争日益激烈，人们对税收筹划有了更深入的认

识。税收筹划是纳税人在税法的框架内寻求自身税收负担合理、优化的活动，是纳税人的权利。税收筹划能使纳税人的税收负担在税法的前提下更趋合理，避免不必要的浪费，为纳税人和社会创造财富，与偷税、漏税等不法行为有着本质的区别。税收筹划逐渐得到纳税人的关注和重视，税收筹划悄然兴起，有关这方面的理论研究和具作方法也公开发表于各报章期刊。近几年，税收筹划发展迅猛，呈现出百花齐放，百家争鸣的繁荣局面，使在改革开放初期还鲜为人知的税收筹划正被人们了解、认识并加以实践。

纵观税收筹划在我国的短暂发展历史，可以分为三个阶段。第一阶段是区分税收筹划与偷税阶段。八十年代以前，很多人认为税收筹划就是偷税。八十年代末，西方的税收筹划经验不断受到推崇，我国理论界开始对税收筹划加以探讨，少数纳税人开始偷偷地应用税收筹划，越来越多的人对税收筹划的态度从排斥到认可。在这一阶段，人们将税收筹划同偷税分离开来，并且开始应用。第二阶段是区分税收筹划与避税阶段。在这一阶段，理论界关于对税收筹划的探讨越来越多。这时主要有两种不同的观点:一种观点认为，税收筹划不同于避税，主要区别在于，税收筹划是国家鼓励和提倡的，完全符合国家的立法意图，而避税是钻国家税法的空子，违背国家的立法初衷，需有反避税措施加以制约。另一种观点认为，税收筹划本身就是避税。不过税收筹划有逆法避税与合法避税之分，税收筹划则相当于合法避税。这一阶段人们对税收筹划的认识明显较第一阶段提高了许多。第三阶段是税收筹迅猛发展阶段。我国市场经济体制建立以后，税法体系不断完善，税收筹划得到迅速发展。这一阶段，一些专家、学者对税收筹划进行系统论述，从税收筹划的历史沿革到税收筹划与偷税的比较，从税收筹划概念，到税收筹划与避税的区别，从税收筹划的基本思路到税收筹划的实务操作都有了较为系统的研究。在实践中，越来越多的企业开始将税收筹划纳入企业整体财务管理当中，以实现自身综合收益最大化。

二、我国企业税收筹划存在的问题

税收筹划在我国经过数十年的发展，虽然在理论研究和实务操作上均取得了明显的成绩，但从目前的状况来看，我国税收筹划无论是理论还是实践都处于系统化的起步阶段，迄今为止还没有一套系统、严密的理论框架和比较规范的操作技术。尤其在实务操作方面，我国还处于低层次的个