论企业内部会计控制
论我国企业会计电算化环境下内部控制——以陕西延安地区某采油厂为例
现 代 商 贸 工 业 Ｍｏ ｅｎＢ ｓ ｅ ｒｄ ｄ ｓ ｙ ｄｒ ｕｉ ｓ Ｔ ａｅＩ ｕｔ ｎｓ ｎ ｒ
２１ 年第 ２ ０１ 期
论 我 国 企 业 会 计 电 算 化 环 境 下 内部 控 制
以陕西延 安地 区某采 油 厂 为例
刘 皎 丁 艳 平
２ ２ 电算 化 会 计 基 础 管 理 工 作 薄 弱 ． ２ ２ １ 职 责 分 离执 行 不 力 ．．
在 实 行 会 计 电 算 化 后 ， 务 科 领 导 对 实 行 会 计 电 算 化 财
后 不 相 容 职 位 相 互 牵 制 的 重 要 性 认 识 不 到 位 ， 而 对 在 岗 从 会 计 职 责 分 离 的 要 求 不 够 严 格 。尽 管 企 业 根 据 财 政 部 会 计 电 算 化 工 作 规 范 要 求 制 定 了 大 量 的 企 业 内 部 电算 化 管 理 与 控制制度 ， 一 时间起 到 了一定 作用 ， 甩 掉手 工账 后 ， 在 但 这 些制度不但没有 进一步完善 ， 而弃之一 边 。 反 ３ ２ ２ 系统 操 作 和 维 护 过 程 控 制 监 督 不 完善 ． ． 某 采油 厂 财务 科 由 于没 有 执 行 相 应 的 控制 措 施 和缺 少监 督 ， 没有 严 格 限制 未 经 授 权 的 人 接 触 电算 化 系 统 ， 操 作 口 也 对 令管 理 不严 ， 了方 便 工 作 ， 入 各 账 套 的 密 码 成 了几 个 会 计 为 进 之 间“ 公开 的 秘密 ”这 些 因素 给操 作 过程 带 来 了风 险 。 ， 该 采 油 厂 电算 化 系统 日常 维 护 过 程 中 缺 少 相 应 的 控 制 措 施 和 严 格 的 监 督 体 制 ， 多 制 度 落 实 不 到 位 ， 使 日常 维 好 促 护 中没 有严 格 的 申 报 和 测 试 ， 维 护 过 程 也 没 有 做 日常 操 对 作 记 录 ， 些 与 软 件 修 改 有 关 的记 录 没 能 及 时 地 打 印 后 存 一 档 ， 大 了内 部 控 制 的 难 度 。 加 ３ ３ 内 部 审 计 监 督 尚 未 引 起 重 视 ． 由 于领 导 的 重 视 不 够 ， 电 算 化 内 部 审 计 的 重 要 性 和 对 作 用 认 识 不 够 或 认 识 不 全 面 ， 电 算 化 内部 审 计 机 构 、 员 对 人 和 工 作 等掉 以轻 心 ， 有 把 内 部 审 计 工 作 放 在 应 有 的 位 置 。 没 该 厂 的 内部 审 计 人 员 素 质 低 ， 乏 电 算 化 审 计 所 必 须 的 计 缺 算 机 知 识 和 软 件 知 识 等 ， 也 是 内 部 审 计 存 在 监 督 不 严 问 这
试论现代企业内部会计控制目标
现代商业MOD RN BUS IN S S财会研究8Fina nce and Accounting Rese arch一、企业内部会计控制目标的构造现代企业制度其实质是指以企业所有权和经营管理权相分离、经营管理权和监督权相制衡为主的各种权利互相制约、相互依存的—种企业管理制度安排。
在这个多元利益主体结构中，企业内部会计控制既包括“会计控制”，又包括“对会计的控制”，从财政部《内部会计控制基本规范》第五条“单位负责人对单位内部控制的建立健全及有效实施负责”等规定来看，也显然包括“对会计的控制”。
企业不同利害关系者对企业的权力和经济利益要求及其所承担责任的不同，实施会计控制的目的也就不同，因此，企业内部权责结构决定企业内部会计控制目标。
当然，我们在研究企业内部会计控制各种目标的差异时，并不否认企业内部会计控制的总体目标具相同之处，即加强企业内部经济管理，提高企业经济效益，这是企业利害关系各方之利益的共同所在，因此，它是协调企业内部会计控制各具体目标不对等、不一致甚至相互对立和矛盾的基本点和根本依据。
在现代企业利害关系群体中，起核心作用的是企业所有者和经营管理者两大集团。
按照这一原理企业内部会计控制目标可分为所有者目标和经营管理者目标两大目标群。
企业所有者最关心的是其投入企业资本的安全性和收益性，要求实现其资本保值、增值目标，他们期望获得真实、可靠的会计信息，据此客观评价企业的经营试论现代企业内部会计控制目标[内容摘要]会计控制是控制主体意志的体现，即控制主体通过各种措施将自己的目标、要求、期望传达给被控制者，以规范和指导其行为。
实行现代企业制度，加强企业内部会计控制，是企业管理科学的重要内容之一。
正确合理地制定企业内部会计控制目标，是实现企业内部会计控制需要解决的重要问题之一。
［关键词］企业内部；会计控制；现代企业制度；企业管理来庆成龙煤矿业集团有限责任公司鹤岗分公司振兴煤矿154100刘海波鹤岗亿通汽车运输有限责任公司154100甘金海鹤岗市鑫塔水泥有限责任公司154108成果、正确估价企业的财务状况以便进行正确的投资决策，这一目标的实现必须依靠有效的、高质量的会计控制作保证。
中小企业内部会计控制研究论文
中小企业内部会计控制研究论文论我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究论文篇一一、企业内部控制体系概述中国的经济正处于高速发展的阶段，企业在生存发展的过程中，必定会面临各种各样的风险，如决策管理风险、政策法规风险、制度缺失风险、市场风险、信用风险、操作风险等，从我国中小企业内部控制的实践来看，因内部控制失效而导致的企业危机时有发生。
然而，在风险面前，企业并不是无能为力的，可以通过建立内部控制体系来防范和化解风险，从传统的复核、牵制等财务管理手段发展到以企业经营活动为中心的企业全面风险管理。
企业内部控制体系是为合理保证企业经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，通过全方位建立过程控制系统、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。
内部控制是中小企业各项管理工作的基础，是企业提高经营管理效率、提高抗风险力和市场竞争力，持续健康发展的重要保证。
分析中小企业内控体系存在的问题对中小企业实现可持续发展有着十分重要的意义。
二、中小企业内部控制体系构建及执行中存在的问题内部控制是企业管理的灵魂，没有有效的内部控制，企业的管理和发展就无从谈起，当前，中小企业内部控制不能有效执行的现象比较普遍，突出存在以下问题：（一）组织架构不合理中小企业受规模条件限制，组织简单，人员配置上，往往一人身兼数职，分工不明确。
另外，部门及岗位设置缺乏有效的牵制性，不能做到不相容职务分离，造成工作秩序混乱，权责不清，部门间缺少有效的协调和牵制，管理脱节，影响企业的正常运行。
（二）管理层内部控制观念淡薄现阶段，大多数中小企业的管理层过于重视企业的业绩和利润，风险意识淡薄，对内部控制重要性的认识还不到位，内控意识不强，在做决策时带有很强的主观臆断和盲目性，认为个人对生产经营状况的直接观察和判断已足够，不需要建立内部控制，造成了企业重发展、轻控制的局面，而这往往使得企业缺乏风险应对及控制机制，管理出现漏洞，企业站在风口浪尖，一旦出现重大风险就容易陷入困境。
论企业内部会计控制现状及其完善的必要性
显 的不足 ， 业会计 在现 实 中的工作 任务 也没有 得到管 理 企是 简单 的认 为是 一 对
种 成本控 制 以及 内部 资产 安全性 控制 ， 于具体 的会计 控 对 制 工作则 强调 灵活性 而不 注重规 章程 序处理 ， 强调领 导 中 心论 ， 至为 了谋 取个 人或企 业集体 利益 而无 视会计 法律 甚 法规 ， 弄虚作 假 、 改账 目， 重损 害 了会 计制 度的刚性 和 篡 严
票 去银 行提款 ， 伺机贪 污等。这些都是在 管钱 、 管账等 内部 控 制 岗位 上 出现 的违 纪行为 表现 了在 流动资 产上 面企 ， 也
非常的不理想的， 笔者经过分析总结认为 ， 主要具有以下
几方 面 ：
（ ） 业 管 理 层 对 会 计 内部 控 制 的认 识 不 足 一 企
、
企业 内部会计控制 现状
目前我 国的有效体 制暂时还是处 于一种新 旧体制转换 的过程 ， 经济环 境相对 较 为复杂 ， 社会 当中一些单 位 ， 中 其 包括某 些上 市公 司 ， 内部 控制 环节都 出现 了薄弱 和管理 在 松弛 的现象 ， 这些现象 的发生也逐渐 的对外暴露 。由此 ， 我 们 可 以看 出我 国企业 在 其 自身 的 内部控 制方 面 的现 状是
的必要 性 。
一
作 以及 会计 核算 等 方 面的 问题 在实 际 工作 当 中不 断 的出 现 ， 计 基础 工作 没有 一 定 的规 范性 ， 会 而且 会计 核 算 的数 据 以及 内容不具 备真 实性等 ， 这些现 象的 出现严 重造 成了
当前企业 当中的会计信 息失真情况 日益严重 。我 国在部分
企业 当 中 ， 证 和票 据管 理 制度 都不 是 非常 的完 善 ， 计 凭 会 凭证 的填制缺 乏有效 的原始 凭证 ， 在无形 中就 导致 了会计 人员 填写 虚假 凭证 、 会计 账 簿设 置混 乱 等现 象 ， 于 企业 对 会计信 息而言 ， 严重 的失 去真实性 。 则
企业内部会计控制研究论文(6篇)
企业内部会计控制研究论文（通用6篇）企业内部会计掌握讨论论文篇1【摘要】内部掌握制度是社会进展到肯定阶段的产物，它是现代企业管理的重要手段，而内部会计掌握则是内部掌握制度中的重中之重。
本文从我国现阶段企业内部会计掌握的现状动身，对存在的问题进行了详细阐述，并分析了造成我国企业内部会计掌握失效的缘由，提出了强化与完善我国企业内部会计掌握的对策。
【关键词】内部会计掌握;现状;缘由;对策随着市场竞争日趋激烈，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化;二是如何协调内部资源的有效利用。
由于企业对外部环境的适应是建立在内部协调性的基础上，因此，加强内部掌握是企业最基础的工作，同时，也是企业能够生存和进展的保证。
企业的内部掌握分为内部会计掌握和内部管理掌握。
在现代企业制度下，尽管掌握目标呈多元化进展趋势，但会计掌握在内部掌握体系中仍是处于核心地位，把企业的财务监控目标作为切入点，建立完善的企业效益监控体系。
一、内部会计掌握的含义会计理论界和实务界围绕单位内部会计掌握的争辩许多，对内部会计掌握究竟是什么也有种种谈论。
有的人认为内部会计掌握就是内部掌握或内部会计监督;有的人则认为内部会计掌握就是单位内部制订出来的一些与财务会计有关的文件、制度 ;还有人认为内部会计掌握就是内部成本掌握、内部资产平安性掌握、内部责任掌握等等。
本文认为：首先，内部会计掌握不等于内部掌握。
内部会计掌握贯穿于内部掌握的全过程，但究竟无法代替内部掌握的全部。
内部掌握的范围包括内部会计掌握和内部管理掌握。
内部会计掌握只是内部掌握的重要组成部分，这在西方掌握理论中早已成为不争的事实。
其次，内部会计掌握也不完全等同于内部会计监督。
前者包括掌握政策、标准或程序的建立、施行、信息收集、考核、分析、奖惩和矫正，以及掌握环境的营造和爱护等;后者主要是对既有政策、标准、程序执行过程的监控和信息反馈。
明显内部会计掌握包涵内部会计监督，内部会计监督是内部会计掌握的一个部分。
论企业内部会计控制制度的完善
２０１０年第９期 （总第１９９期） 黑龙江交通科技
ＨＥ ＬＬＯＮＧＪＩＡＮＧ ＪＩＡＯＴＯＮＧ ＫＥＪ Ｎｏ．９，２０１０
（Ｓｕｍ Ｎｏ．１９９）
论企业内部会计控制制度的完善 李华 ，张丽荣 （１．黑龙江省交通干部学校；２．黑龙江畅捷桥梁隧道工程有限公司）
摘要：企业内部会计控制制度是企业管理制度的重要组成部分，建立完善的企业内部会计制度是进一步 深化经济体制改革的重要条件，是市场经济条件下企业会计资料完整与真实的必要保障。 关键词：内部会计控制；制度 中图分类号：Ｕ４１５．１ 文献标识码：Ｃ 文章编号：１００８—３３８３（２０１０）０９—０２０１—０１
企业内部会计控制制度是企业管理制度的重要组成部 分，《内部会计控制规范》将内部会计控制定义为单位为了 提高会计信息质量，保护生产安全、完整，确保有关法律和规 章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和 程序。可见内部会计控制制度是为企业的生存和发展保驾 护航的；是具体指导一个企业会计工作的规则、方法和程序 的规范性文件。也就是说，一个企业要通过内部控制制度来 实现：（１）规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整；（２） 堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行 为，保护单位资产的安全、完整；当前，人们越来越深刻意识 到企业建立、健全内部会计控制制度，能够有效地规避资产 损失风险。因此，建立完善的企业内部会计制度是进一步深 化经济体制改革的重要条件，是市场经济条件下企业会计资 料完整与真实的必要保障。为企业提供有利于做出正确经 济决策的财务信息，保证企业有序发展的重要举措。 １我国企业内部会计控制当前存在的主要问题 随着我经济的快速发展，企业规模不断扩大，各项制度 都在不断完善。但就目前而言与西方发达国家相比还有很 大的差距，仍处于不完善的内部会计控制制度阶段，内部会 计控制制度弱化，其主要表现为以下几方面。 １．１ 法人治理结构不完善，内控组织不健全 部分企业不能因地制宜，因人而异地制定本企业的内部 会计控制制度，许多管理者的管理思想和经营方式还停留在 行政领导的角色上，没有从根本上转变经营观念，脱离实 际，好高骛远，建立空中楼阁似的内部会计控制制度，或者照 搬、照抄其他企业的内部会计控制制度，使内部会计控制制 度无法适合本企业的内部组织形式。对下属人员的工作不 能实施科学有效的监督。很多企业要么没有内部审计机构， 要么建立的内部审计机构不能发挥有效的监督作用。由于 公司法人治理结构的不完善，缺乏有效的控制措施，从而产 生了大量的“内耗”，无形中提高了公司的经营成本。 １．２风险意识差，内部压力不足 由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企 业经营风险不断提高。然而，从我国企业的现状来看，企业 管理人员风险意识还很薄弱，在企业经营管理过程中，缺乏 有效的风险评估机制和科学合理的风险预警机制，对风险投 资缺乏严格有效的投资决策审批机制。从企业内部管理体 制角度分析，企业所面临的风险大小取决于经营决策者个人 的风险偏好。特别是在国有企业，由于内部投资决策及授权 制度的缺陷以及公司治理结构的不完善，企业的重大投资决 策往往为少数人操控，而企业经营决策者个人几乎不用为企 业“投资失误”承担任何成本，导致企业投资失控，风险加 剧。企业的风险意识并没有提到应有的高度，没有形成风险 意识，更缺乏有效的风险管理机制。 收稿日期：２０１０—０６—２４ １．３缺乏明确有力的激励机制和约束机制，控制乏力 为了确保其指令被贯彻执行，管理当局要制定各种措施 和程序，一般包括授权和批准、职责划分、设计和运用恰当的 凭证、恰当的安全措施、独立的检查和评价等。为了保证控 制目标的实现，企业必须制定控制政策及程序，并予以执行， 管理阶层必须确保其辨认并用以处理风险的行动已经有效 落实。我国企业内部会计控制活动中最大的一个薄弱环节 就是考核奖惩机制不够健全、有效。部分企业对内部会计控 制制度的执行、检查、考核缺乏明确有力的激励机制和约束 机制，形成了干与不干一个样，干好干坏一个样，奖励无法兑 现，惩处也落不到实处的局面，从而削弱了职工执行内部会 计控制制度的自觉性和警觉性。计划可能是好的，但由于没 有人去考核，去检查或者说没有认真地去考核、去检查，而只 是搞形式，走过场，其执行效果往往很差。无论制度多么先 进、多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥 它应有的作用。而且，整个内部会计控制的过程必须施以恰 当的监督，并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管 理体制和管理方式的问题，我国企业内部会计控制的监督很 薄弱，管理控制的方法不够先进，内部审计机构没有起到应 有的作用。 ２完善的内部会计控制制度的建议 （１）完善外部监督体系，加强与社会审计的相结合。内 部控制是管理现代化的产物，而内部会计控制制度的产生和 发展可以促使审计工作从全面详细性审计发展为制度基础 性审计。《内部会计控制规范一基本规范》第二十九条规 定：“国务院财政部门和县级以上地方各级人民政府财政部 门应根据《会计法》和本规范，对本行政区域内各单位内部 会计控制的建立和执行情况进行监督检查。”各级财政部门 应当认真履行《会计法》等相关法律、法规赋予的相关责任， 继续深人开展《会计法》执行检查，加强外部监督，从而遏制 弱化单位内部会计控制行为事项的发生，对不认真建立和实 施内部会计控制的单位加大处罚力度，建立起有效的企业违 法行为追究机制，增强威慑力，确保内部会计控制制度的落 实。内部会计制度与社会审计的有机结合，有利于社会审计 在评价内部会计控制的完善性和实际执行的有效性审计中 提出积极有效建议，帮助企业完善会计制度体系。 （２）加强会计人员素质，提高公司内部审计的自觉性。 内部控制制度的核心是会计控制，财会人员是内部控制制度 的执行者，所以财会人员的道德水准和业务水平的高低，是 内部会计控制制度执行强弱的关键。建立一支高素质的财 会人员队伍，是有效执行内部会计控制制度的重要保证。 会计人员在内部会计控制中具有双重身份，起着关键作 用。一方面，单位内部的各项控制措施要通过会计人员的日 （下转第２０３页）
论现代企业内部会计控制的重要性
一ห้องสมุดไป่ตู้
内 部会 计 控 制 的概 念
内 部控 制 ， 是 指 南企 业 董 事 会 （ 或者 其 他类 似 决 策 机 构 ） 、 管 理 层 和 全 体 员 工 共 同 实施 的 、旨在 合 理 保 证 实 在 企 业 基 本 目标 的 一 系 列 控 制 活 动 。 而 内部 控 制 又 可 以进 一 步 细 分 为 内 部会 计 控 制 和 内部 管 理 控 制
的直 接 原 因 则 是 因 为 企业 缺乏 有 效 的会 计 监 督 机 制 ．再 加 上 外 部 ｊ ｌ 鑫 督
明 确 内 部 会 计控 制 制度 设 计 的 主 体 。 从宏观上看 ， 内 部 会计 控 制 制 度 的设 计 主 体 必 须 是 企 业 的决 策层 机 构 。唯 有 这 样 才 能 确 保 企 业 内部 会 计 控 制 制 度 的 权威 性 。由企 业 决 策层 机 构 牵 头 组 织 设 计 ． 才能 保 证 在 本 单 位 形 成 一 个 顺 畅 的 真 实会 计 信 息 生 成 环 境 。进 而 有 效 建 立 和 运 作
目的。
机制的缺失 。 进 而 使得 虚 假 的会 计信 息 无 法 得 到有 效 的甄 别 。 而 正是 因 为 虚 假 会 计 信 息 被 发 现 的 概 率 太 低 ，所 以 才 使 得 企 业 中做 假 账 的行 为
能 相互 协 调 的 完成 单 位 的工 作 任 务 同 时 又 能 彼 此 相 互 制 约 、 相互监督。 而 达 到 上 述效 果 一个 前 提 则 是 内部 会 计 控 制 制 度 必 须 对 企 业 的 各 级 领 导 和各 级 员 １ ： 具有 足 够 的制 衡 力 ， 这 一点 不 可或 缺 。
试论企业内部会计控制制度的规范
内 部 会 计 控 制 规 范 系 统 是 由 相
互 依 赖 、 互 作 用 的 若 干 组 成 部 分 结 相
合 而 戍 ， 有 特 定 功 能 的 有 机 整 体 具
内部 会 计 控 制 规 范 系统 在 系 统 特 征
的 指 导 下 ，由 控 制 内 容 规 范 、 计 过 设
（ 系 统 目 的 性 。内 容 控 制 规 范 系 统 属 于 人 工 制 造 ３）
到 预 期 目 的 的 一 种 制 约 力 量 。 部 会 计 控 制 规 范 具 有 内
三 个层 次 的 含 义 ： １ 内部 会 计 控 制 规 范 是 内部 会 计 控 （ ）
或 改 造 的 系 统 ， 须 具 有 明 确 的 功 能 和 目的 ， 统 的 运 必 系 转 是 一 种 有 目 的 的 行 为 。 何 企 业 都 必 须 规 范 设 计 内 任
Ｉ型ｌ ｌ范统征 Ｉ 堡堇 笙１ 塑 ｌ ＿ 系特 ｌ ｊ ｝ 查 规 一 塑 ｆ
二
大特 征 展 示 。 （ ）系 统 关 联 性 。 部 控 制 规 范 系 统 的 各 个 要 素 应 ２ 内
又 是 控 制 行 为 的 判 别 标 准 ， 时 也 是 控 制 行 为 的 约 束 同
营 效 果 及 效 率 、 务 报 表 的 可 靠 性 、 循 相 关． 律 法 财 遵 法
规 ：
可 以 由 会 计 人 员 自 己 来 作 出 ， 自我 评 价 ， 可 以 由 其 即 也
他 人 员 来 评 价 ， 内部 审 计 师 或 独 立 审 计 师 ， 称 为 社 如 亦
会评 价 （ ）内 部 会 计 控 制 规 范 是 引 导 会 计 工 作 向 特 定 ３
险 评 估 、 制 活 动 、 息 与 沟 通 、 督 ， 们 源 自于 经 营 控 信 监 它
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论企业内部会计控制
摘要:会计信息对企业的决策者决策起着至关重要的作用,建立有效的企业内部会计控制对增强企业对市场经济的适应能力和生存能力具有特别重要的意义。
本文结合企业实际情况探讨了企业内部会计控制的一些方法和实务,并指出了企业进行内部会计控制应注意的问题。
关键词:内部会计控制内部控制岗位定期轮换制
企业内部会计控制是企业内部控制的重要环节,同时它又是内部控制的基础。
如果没有财务会计信息系统的反映和监督作用的发挥,企业内部控制将是空洞和寸步难行的。
在大力提倡开展企业内部控制的今天,企业内部会计控制并不是要削弱,而是应该大力加强,企业制定并实施内部会计控制制度,具有深远的重大意义。
1 内部会计控制的意义和目标
内部会计控制是单位为了提高会计信息质量,保护资产安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻实施而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
会计是反映企业财务状况、经营成果和现金流量,并对企业经营活动和财务收支进行监督的一项重要的管理活动。
会计信息系统利用会计技术和经营活动的数据资料反映企业的经营轨迹。
企业所有者的经营决策很大程度上是根据所提供的会计信息做出的。
因此,会计信息必须真实、准确、可靠。
而为使会计信息达
到上述要求,建立完善的企业内部会计控制制度就十分必要了。
有效的企业内部会计控制,可以对会计信息起到管理和监督的作用,从而提高会计信息的质量。
内部会计控制的根本目标就是保证会计信息的可靠性和所有者资产的保值增值,合理保证企业经营目标、财务目标和法规目标的实现。
2 企业内部会计控制的方法与实务
从企业会计管理角度来看,企业的内部会计控制系统是通过业务权限的设置、授权、准确的会计记录、及时的实物盘点以及公允的报告程序和方法进行的。
通过有效的会计控制,能够保证企业经营、财务信息的可靠性,保障所有者财产的安全,完整。
下面以中铁建设集团有限公司为例,谈一下企业加强内部会计控制应抓好的几个方面。
2.1 付款业务的内部会计控制
企业的采购与付款业务主要有两个方面:一是生产经营性的采购付款;二是日常管理性采购付款。
该业务关系到企业生产管理的顺利进行,受到生产计划、财务预算、管理需要等多部门、多因素影响,是发生频率较高的重要控制内容。
内部会计控制应该设置合理的岗位分工和授权原则,对请购与审批、采购与验收、付款与审核、会计记录报告进行系统控制,及时发现采购与付款业务活动中的差错和舞弊行为。
2.2 应收及预付款项的内部会计控制企业对应收、预付账款实施的控制方法一般如下
根据应收、预付账款的明细账户余额表定期编制应收、预付账款余额核对表,并根据该表做出对账单,定期与客户和往来供应商核对。
由财务部门定期编制应收、预付账款分析表,交由业务部门核对,从中分析是否存在虚列或错列或不能收回的应收账款和发票,对应收账款进行账龄分析等等。
销售部门和采购部门报销单据后,会计人员都要及时记账,在月末终了,编制出科目辅助余额表。
根据科目辅助余额表提供对各个供应商付款数据的发生额及余额,将这些往来供应商按照其归属的业务部门分类,做出应收、预付账款余额分析表,及时下发到各业务部门,由他们协助完成余额的分析工作。
具体方法是:各部门平时要对购销业务等发生的料款、发票登记台帐,到月底与财务部门提供的余额分析表进行核对,详细的记录出哪些金额是货物发出而发票未到、货物发出发票已到、还是货物未到为预付款等等,在分析表相应的项目填写清楚。
对于发票已到尚未报销的,财务部还要抽查是否确实已收到发票,并定期与往来单位对账。
这样不仅对企业的资金情况有了详细的了解,而且还能及时发现财务部门记账上的错误,保证了财务信息的准确性。
比如业务部门记录的对某供应商的预付款余额与财务部门分析表上的该供应商的余额不符,经查发现是财务部门记错了供应商明细账户。
2.3 存货的内部会计控制
企业存货的收入、存储、发出、盘点都是重要的控制关键点,运用合理的控制方法把握住这些环节就可以实现对整个业务循环的监控,达到事半功倍的效果。
具体的控制点主要有:存货业务活动的授权和审批点、资产验收和保管控制点、存货业务的单证控制点、权责划分控制点、监督稽核控制点、财务系统控制点。
2.4 各独立核算部门的内部会计控制对设立的建材部、车队等独立核算部门,企业应在账套里设置辅助账对这些部门进行独立核算每月终了从账上将他们发生的费用、收入、利润等数据统计出来,做成表格,发到相关部门,由他们与自己做的台账记录核对,以便起到财务的监督和牵制作用,这样也便于及时发现问题,改正错误。
2.5 会计岗位定期轮换制度
企业可以根据自身经营管理实践经验,对某些控制薄弱、易发生舞弊行为的岗位实行轮岗制度或强制休假制度。
例如,为了防止会计主管长期在同一个单位可能发生舞弊的现象,公司应制订会计主管定期轮换的制度,规定一个会计主管在一个单位任职的时间最长不得超过三年,三年后定期轮换到其他单位,通过轮换及时发现存在的错弊。
3 企业进行内部会计控制应注意的问题
在执行内部会计控制制度的过程中容易出现一些问题,比如有的
部门信息记录不及时,不完全,责任心不强。
此外,受成本效益原则的限制,内部会计控制大多针对日常大量发生的业务,对个别、偶然发生的业务建立控制较难等等。
因此,加强对相关工作人员的责任心和凝聚力,加强协同管理,才能保证企业内部会计控制更好的制定、贯彻和执行。
企业应把内部会计控制作为企业战略管理的重要组成部分,有效防范舞弊和财务风险,从而有利于企业经营目标的实现。
总之,内部会计控制系统是保证企业正常运转与管理效益的前提与基础。
内部会计控制系统必须与企业的组织形式、业务流程、管理模式以及企业的经营环境有较强的融合性,才能充分发挥其功能。
加强内部会计控制,提高管理水平、对增强企业对市场经济的适应能力和生存能力具有特别重要的意义。
参考文献
[1] 叶陈云,杨展业.论我国企业内部控制制度体系的构建与实施[J].财会月刊,2010,4.
[2] 孙永尧.企业内部会计控制-关键控制点设计[M].北京:经济管理出版社,2007.
[3] 王军辉.企业内部会计控制方法与实务[M].北京:中国市场出版社,2008.。