审计理论与实务之案例解析(doc 9页)

审计理论与实务之案例解析(doc 9页)

审计理论与实务

案例一

(一)资料

2006年3月审计组对X企业2005年度财务收支进行审计．有关资料和审计情况如下：

1、销售给A公司产品计936万元（含税，增值税税率为17％）。相关合同约定：试运行一个月并终验合格后支付货款，交货日期为2005年至11月20日。实际执行情况是：X公司于2005年11月15日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为2005年12月25日，发票日期为2005年12月25日。X公司确认2005年度该项销售收入800万元。

2、销售给B公司产品计1170万元（含税，增值税税率为17％）。相关合同约定：签订合同后支付300万元，出具安装验收报告后支付870万元，交货日期为2005年12月26日。实际执行情况是：经双方签字盖章的安装验收报告日期为2005年12月29日，发票日期为2005年12月29日。截止2005年12月31日，X公司已经收取货款1170万元，并确认2005年度该项销售收入1000万元。在审计时，未取得该项销售业的发货单据，X公司解释的理由为供货单位接受X公司指令直接将货物发运至B公司。

3、销售给C公司产品计1755万元（含税，增值税税率为17％）。相关合同约定：该批货物直接发运至C公司的客户D公司，安装调试由C公司负责。实际执行情况是：X公司于2005年12月18日发货，发票日期为2005年12月18日，无安装验收报告。X公司确认2005年度该项销售收入1500万元。

4、销售给F公司产品计1287万元（含税，增值税税率为17％）。截止2005年12月31日，X公司已经收取货款300万元，确认该项销售收入1100万元。在审计中注意到，上述货物尚存放在X公司仓库，X公司为此提供了一份F公司2005年11月28日的传真，内容为：“由于本公司原因，自贵公司购进的产品暂存贵公司，货物的所有权即日起转移至本公司”。

5、销售给控股股东G公司产品计3510万元（含税，增值税税率为17％），货款已于2005年12月全部收到。2005年度，X公司确认该项销售收入3000万元，销售成本1800万元。2005年度，同类产品主要销售给非关联方，其加权平均毛利率为10％。

6、销售给H公司产品计2106万元（含税，增值税税率为17％）。发货单、发票。安装验收报告、销售合同核对后无异常，截止2005年12月31日，已收到货款1000万元，尚有1106万元货款未收到。2005年度，X公司确认该项销售收入1800万元。在对应收H公司1106万元款项进行函证时，H公司回函表示已经退货。经检查，X公司已于2006年1月10日冲减了当月销售收入1800万元，并冲减相关销售成本。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

51、销售给A公司产品的销售业务，审计人员认为X公司不能确认销售收入，原因有：（）。

A.销售合同规定有误

B.在安装完毕并检验合格后才能确认收入

C.安装或检验任务是销售合同的重要组成部分

D.货款尚未收到

52、销售给B公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施的审计程序有：（）。

A.检查销售合同是否规定供货单位接受X公司指令，直接将货物发运至B公司

B.向供货单位发函询证，询证B公司确于2005年12月31日前收到该批货物

C.检查安装过程中所形成的相关记录，以确定安装验收报告的真实性

D.检查安装过程中所形成的相关记录，以确定安装验收报告的完整性

53、销售给C公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施审计程序有：（）。

A.要求X公司提供经D公司认可的C公司收入确认时间的书面资料

B.向C公司函证

C.运用分析性复核

D.要求X公司提供C公司收入确认的直接依据

54、销售给F公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施审计程序有：（）。

B.审计组在最初评估控制风险时．应当遵守谨慎原则．将控制风险直接评估为低水平

C.在现场进行实质性测试前。审计组除关注内部控制的健全性外．还应关注内部控制的有效性

D.审计组在对内部控制进行初步评价的基础上．还应进一步进行内部控制测试

63、关于审计组对重要性水平的确定。下列说法中正确的有：（）。

A.以税后利润的10％确定重要性水平是比较合适的

B.应该选择利润以外的指标作为基础确定重要性水平

C.应该选择税前利润为基础确定重要性水平

D.应该以近两年的税后利润平均数为基础确定重要性水平

64、关于审计组制定审计实施方案和在现场审计阶段对方案进行的调整，下列说法中正确的有：（）。

A.审计组应该根据情况调整控制风险的估计水平．并对审计实施方案进行书面修改

B.审计组可以不对审计实施方案进行书面修改。但必须调整实质性测试的范围和重点

C.在现场审计阶段，不论是口头上，还是书面，均不能修改审计实施方案

D.在审计准备阶段仅根据控制风险水平和重要性水平还不能制定审计实施方案

65、关于审计组在审计报告编写过程中有关重要性的应用．下列说法中正确的有：（）。

A.报告阶段运用重要性时除考虑错弊的金额外，还应该考虑错弊的性质

B.重要性水平以下的错弊也应全部写进审计报告

C.审计报告中不需要写明重要性水平

D.报告阶段应用的重要性水平不一定与准备阶段确定的重要性水平一致

66、如果审计组在审计实施阶段仍采用原来估计中等控制风险水平，可能产生的影响有：（）。

A.审计人员没有执行足够的符合性测试

B.审计人员执行过多的实质性测试

C.影响审计效率

D.影响审计效果

五、案例分析题

51、BC

52、ABC

53、ABD

54、ABC

55、C

56、A