财务会计内部控制制度的基本规范
内部会计控制规范基本规范
内部会计控制规范基本规范内部会计控制是指企业为了达到有效监管和管理财务活动，确保财务数据的准确性和可靠性，以及防止欺诈行为的发生，而采取的一系列制度和措施。
内部会计控制规范是指企业在实施内控制度时应遵守的基本规范和标准。
本文将介绍内部会计控制规范的基本要点和实施步骤。
一、内部会计控制规范的基本要点1. 全面性：内部会计控制规范需要对企业的各项财务活动进行全面、系统的控制，包括财务报告、财务记录、资产管理、风险评估等方面。
2. 有效性：内部会计控制规范的目的是确保企业财务活动的准确性和可靠性，应该能够防止或及时发现错误和欺诈行为。
3. 适度性：内部会计控制规范应根据企业的规模、业务复杂性和特定需求进行定制，以确保实施成本和效益的平衡。
4.合规性：内部会计控制规范需要与相关法律法规保持一致，遵守企业所在地的会计准则和会计原则。
二、内部会计控制规范的实施步骤1. 制定内部控制政策和流程：企业首先需要制定一套内部会计控制政策和流程，明确各个环节的职责和权限，并在全员范围内进行培训和宣传。
2. 设计适当的控制措施：根据内部控制政策和流程，企业需要设计适当的控制措施，包括财务报告制度、审计制度、成本控制制度等，以确保财务活动的准确性和合规性。
3. 实施内部控制措施：企业需要将设计好的控制措施落实到各个环节，确保控制措施的有效性，并适时进行监督和调整。
4. 审计和评估内部控制：企业需要定期进行内部控制的审计和评估，以检查控制措施的有效性，发现潜在问题并及时改进。
5. 不断改进内部控制：内部会计控制规范是一个不断完善的过程，企业需要根据实际情况和外部环境的变化，对内部控制进行不断改进和优化。
三、内部会计控制规范的作用1. 保护企业利益：内部会计控制规范可以防止财务欺诈和错误的发生，保护企业的经济利益。
2. 提高财务报告的准确性：通过内部会计控制规范，企业可以提高财务报告的准确性和可靠性，为企业决策提供可信的数据支持。
财务管理内部控制规章制度（通用10篇）
财务管理内部控制规章制度（通用10篇）财务管理内部控制规章制度（通用10篇）在当下社会，制度使用的频率越来越高，制度是指在特定社会范围内统一的、调节人与人之间社会关系的一系列习惯、道德、法律(包括宪法和各种具体法规)、戒律、规章(包括政府制定的条例)等的总和。
那么制度怎么拟定才能发挥它最大的作用呢？以下是小编整理的财务管理内部控制规章制度，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。
财务管理内部控制规章制度篇1一、财务管理的基本原则、任务１、财务管理的基本原则是：贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度，坚持勤俭办学的方针，正确处理事业发展需要和资金供给的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。
２、财务管理的主要任务是：合理编制学校预算，并对预算过程进行控制管理和结算；合理配置学校资源，努力节约开支，加强核算，提高资金使用效益，加强资产管理，防止国有资产流失；建立健全学校内部管理制度；如实反映学校财务状况，对学校经济活动的合法性，合理性进行监督；按规范做好账目、单据、报表等工作，并接受上级相关部门的财务检查。
二、财务管理体制１、学校财务管理体制是：“统一领导，集中管理”，财务工作实行校长负责制。
２、学校财务处为学校的单一财务机构，在校长领导下，统一管理学校的各项财务工作，学校设财务主管1名，财务人员若干名。
３、学校财务处应根据会计业务的需要以及学校实际情况，明确分工并制定人员岗位职责，每学期对财务人员的岗位职责的履行情况进行必要的考核。
三、预算及收入管理１、学校预算的依据是事业发展计划和任务编制的年度财务收入计划。
学校财务处应在每年的一月前按有关规定编制好下上年度的财务结算和本年度的财务预算。
２、编制预算必须坚持“量入为出，收支平衡”的原则。
收入预算坚持积极稳妥原则，支出预算坚持统筹兼顾，保证重点，勤俭节约的原则。
３、学校收费实行一费制。
爱德分校的收费按有关文件执行。
四、支出管理１、支出是根据学校为发展事业和开展教育教学、科研及其它活动发生的各项耗费和损失。
会计制度内部控制包括(3篇)
第1篇一、引言会计制度内部控制是企业内部控制体系的核心组成部分，它关系到企业会计信息的质量、财务报表的真实性和合法性。
随着市场经济的发展和企业经营环境的不断变化，会计制度内部控制的重要性日益凸显。
本文将从会计制度内部控制的定义、原则、要素、实施方法等方面进行详细阐述。
二、会计制度内部控制的定义会计制度内部控制是指企业为了确保会计信息的真实、完整、及时和合法，防范舞弊和错误，提高会计信息质量，对企业会计活动进行规范、监督和评价的一系列措施。
三、会计制度内部控制的原则1. 全面性原则：会计制度内部控制应覆盖企业所有会计活动，包括财务报表编制、会计凭证处理、会计账簿登记、财务分析等。
2. 合法性原则：会计制度内部控制应符合国家法律法规、会计准则和行业规范的要求。
3. 客观性原则：会计制度内部控制应客观、公正，确保会计信息的真实性和完整性。
4. 及时性原则：会计制度内部控制应确保会计信息的及时性，为企业决策提供及时、准确的依据。
5. 经济性原则：会计制度内部控制应考虑成本效益，实现内部控制成本与预期收益的平衡。
6. 相互制衡原则：会计制度内部控制应建立相互制衡的机制，确保各部门、各岗位之间的权责分明，相互制约。
四、会计制度内部控制的要素1. 控制环境：包括企业的组织结构、企业文化、管理层对内部控制的认识和重视程度等。
2. 风险评估：包括对企业会计活动中可能存在的风险进行识别、分析和评估。
3. 控制活动：包括制定内部控制政策和程序，对会计活动进行规范、监督和评价。
4. 信息与沟通：包括建立有效的信息沟通渠道，确保会计信息的真实、完整、及时和合法。
5. 监督评价：包括对会计制度内部控制的有效性进行监督和评价，及时发现问题并采取措施予以纠正。
五、会计制度内部控制的实施方法1. 制定内部控制制度：根据企业实际情况，制定完善的内部控制制度，明确各部门、各岗位的职责和权限。
2. 建立风险评估机制：对企业会计活动中的风险进行识别、分析和评估，制定相应的风险应对措施。
学校财务内部控制制度(5篇)
学校财务内部控制制度第一章总则第一条为加强学校内部会计监督，规范财务和会计行为，健全财务管理制度，提高资金使用效益，促进学校各项事业健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《高等学校财务制度》、《内部会计控制规范》(试行)等相关规定，结合学校实际制定本制度。
第二条学校财务内部控制制度的基本目标(一)规范学校会计行为，保证会计资料真实、完整。
(二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护学校资产的安全、完整。
(三)确保国家有关法律法规和学校内部规章制度的贯彻执行。
(四)保证学校能及时发现风险并控制风险。
第三条学校财务内部控制制度的基本原则(一)合法性原则:符合国家有关法律法规和基本规范，以及学校的实际情况。
(二)平等性原则:约束全校内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越制度的权力。
(三)系统性原则:涵盖全校内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
(四)牵制性原则:保证学校内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，不同机构和岗位之间权责分明、互相制约、互相监督。
(五)合理性原则:遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
(六)谨慎性原则:强化校内约束机制，以有效防范各种风险为核心。
第四条财务内部控制制度的内容财务内部控制制度包括内部机构岗位设置控制、货币资金内部控制、会计核算程序内部控制、预算管理控制、会计电算化控制及风险控制。
第二章内部机构岗位设置控制第五条各会计岗位设置、职责和权限划分遵循第三条各原则，做到所有会计事项必须由两人以上经办，审批与经办分管，钱与账、钱与物、账与物分管，各种发票与财务专用章分管，印鉴与银行票据分管，印鉴分管，对各项会计业务必须进行稽核。
第三章货币资金内部控制第六条根据“不相容职务相互分离”的原则，货币资金的收付、结算、审核、记账等工作，不得由一人兼管，审核和出纳岗位必须由不同人员担任，出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
行政事业单位财务会计内部控制制度
行政事业单位财务会计内部控制制度行政事业单位财务会计内部控制制度主要是为了加强财务会计管理，确保财务会计信息的准确性、及时性、完整性和可靠性，防范财务风险，提高财务会计工作效率。
下面将介绍行政事业单位财务会计内部控制制度的主要内容，以及其实施的步骤和措施。
一、行政事业单位财务会计内部控制制度的主要内容1.组织架构：明确财务会计内部控制的责任部门和人员，建立健全财务会计内部控制的组织架构和工作体系。
2.职责分工：明确财务会计内部控制工作的职责和权限，确保各职能部门间的合作与配合。
3.内部控制的目标：明确财务会计内部控制的目标，包括财务信息的准确性、及时性、完整性和可靠性等。
4.内部控制的要求：要求财务会计内部控制应遵循的原则，如制度化、明确规定、适度灵活、充分反馈等。
5.内部控制的程序：制定内部控制的具体操作程序，明确各环节的工作流程和具体工作内容。
6.内部控制的规范：依据相关法律法规和制度要求，明确财务会计内部控制的规范和标准。
7.内部检查和审计：建立内部检查和审计机制，定期对财务会计内部控制进行评估和检查，及时纠正问题和改进控制措施。
二、行政事业单位财务会计内部控制制度的实施步骤和措施1.制定财务会计内部控制制度：根据实际情况和需求，制定行政事业单位财务会计内部控制制度，并经过相关部门的审核批准。
2.人员培训和意识教育：对财务人员进行内部控制相关知识和技能培训，增强其对财务会计内部控制的认识和意识。
3.流程优化和规范化：对财务会计的各项业务流程进行优化和规范化，确保流程的合理性和操作的规范性。
4.设立内部控制岗位：建立内部控制岗位，负责内部控制的日常运作和监督，及时发现和解决问题。
5.建立风险防控机制：分析和评估风险情况，制定相应的风险防控措施，预防和控制财务风险的发生。
6.审计和监督制度：建立独立的审计和监督机构，对财务会计内部控制进行定期审计和监督，确保其有效性和合规性。
7.健全内部反馈机制：建立内部反馈机制，及时收集和反馈财务会计内部控制的问题和建议，促进持续改进。
财务会计内部控制制度的基本规范
1-4【审计程序公告】
（SAP NO 54， AICPA，1973年）
内部管理制度包括但不限于： 组织机构的计划 业务行为的核准程序及其记录。
* 核准程序是管理部门的职能； *与实现企业目标之责任相关； *是对所有业务行为建立会计控制的出发点。
4
会计控制制度包括： ¨组织机构设计 ¨与财产保护及会计记录可靠性直接相关
控制行为的基本要素： 1） 职责分割（IT）
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2）信息处理控制
• 与交易授权、交易完整、交易准确等风险相关 之控制。
• 分2类：
• 一般控制： 组织与操作规程
系统开发与文档控制
硬件与软件控制
接触控制
数据处理与作业之流程控制
• 应用控制： 输入控制
数据处理控制
输出控制
18
3）物理/空间之接触控制 4）绩效评估
赛规则。
30
四、内部控制制度基本结构
内部会计控制制度 内部管理控制制度
¨ 授权制度 ¨ 预算控制 ¨ 材料采购控制 ¨ 委外加工控制 ¨ 质量管理 ¨ 生产管理 ¨ 商品销售 ¨ HR管理 ¨ 研究开发管理 ¨ 管理信息系统制度
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系统功能控制制度 ¨分权控制 ¨流程控制 ¨会计控制 ¨人事控制 ¨内部审计
（2001年 41号文件）
目标特征 内部会计控制性质 组织层次
22
二、会计控制与公司治理
公司治理的概念 会计控制在公司治理中的作用 案例：“海龟派”CFO的6个月 公司平衡治理的权力结构模式 现代CFO的5大工作特征
23
24
三、会计控制的目标和原则
3-1基本目标（财政部） ¨会计行为和信息质量 ¨从对业务行为的控制达到保护资产安全
会计财务管理制度规范
一、总则为加强公司财务管理工作，规范会计行为，提高会计信息质量，保障公司财务安全，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。
二、会计核算原则1. 实事求是原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。
2. 收入与费用配比原则：收入与费用应当配比，不得提前或延后确认。
3. 会计分期原则：会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。
4. 权责发生制原则：会计核算应当以权责发生制为基础，确认和计量各项经济业务。
5. 一贯性原则：会计核算方法前后各期应当一致，不得随意变更。
三、会计凭证管理1. 会计凭证是会计核算的原始依据，必须真实、完整、合法。
2. 会计凭证包括原始凭证和记账凭证，必须按照规定的程序编制。
3. 原始凭证应当由经办人签字，并经审批后由会计部门审核、登记。
4. 记账凭证应当根据原始凭证编制，经审核无误后，由会计主管人员签字。
四、账簿管理1. 公司应设置总账、明细账、日记账等账簿，并按照规定进行登记。
2. 账簿应当按照会计科目分类，做到账证、账账、账表一致。
3. 账簿的登记应当及时、准确、完整，不得涂改、挖补、伪造。
4. 账簿的保管应当妥善，不得遗失、毁损。
五、财务报告编制1. 公司应定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
2. 财务报告应当真实、完整、准确，不得隐瞒、虚报。
3. 财务报告的编制应当遵循会计准则和制度规定，确保会计信息质量。
4. 财务报告经审核无误后，由公司法定代表人签字、盖章。
六、内部控制1. 公司应建立健全内部控制制度，确保财务活动的合规性。
2. 内部控制制度应涵盖预算管理、授权审批、风险防范等方面。
3. 公司应定期对内部控制制度进行评估，及时发现问题并改进。
七、附则1. 本制度自发布之日起施行。
2. 本制度由公司财务部负责解释。
3. 本制度如有未尽事宜，由公司董事会决定。
财务会计内部控制制度
财务会计内部控制制度
是指为了保障企业财务数据的准确性、合法性和可靠性，避免风险和错误的发生，企业建立的一套规范和监控制度。
其主要目的是确保企业财务报表的真实反映，防止资产损失和欺诈行为。
财务会计内部控制制度一般包括以下要素：
1. 控制环境：指企业的组织结构、管理者的责任和道德品质、内部控制意识等方面的因素。
这些因素决定了企业内部控制制度的有效性和成功实施程度。
2. 风险评估：指企业评估和识别财务风险的过程，包括制定风险管理策略和制度。
企业需要对可能发生的财务风险进行评估，并采取相应的控制措施进行防范。
3. 控制活动：指企业为防止和减少财务风险而采取的各类控制措施。
包括内部审计、审批制度、检查、记账、报告等活动，以及管理政策、规章制度和工作程序等。
4. 信息与沟通：指保证相关信息准确、及时、完整地沟通传递的制度和流程。
包括财务报表、内部控制制度文件、信息系统等，以及内部和外部的沟通和反馈机制。
5. 监督监控：指企业对内部控制制度的监督和检查。
通过内部审计、外部审计、风险评估等手段，确保内部控制制度的运行有效性和符合法律法规的要求。
财务会计内部控制制度对于企业的财务稳定和经营健康至关重要。
它不仅能够规范企业的财务操作，减少风险，还能够提高企业的管理效率和竞争力。
因此，企业应当根据自身的情况建立和完善财务会计内部控制制度，并定期评估和调整。
财务会计内部控制制度(5篇)
财务会计内部控制制度第一章总则第一条为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。
第二条本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。
第二章货币资金的内控制度第一节现金内控制度第三条现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付，以免责任不清。
第四条现金的收支要及时入账，做到日清月结。
第五条不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。
第六条遵守银行规定的库存限额。
第七条严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。
第八条由公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。
第九条财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。
第十条必须用保险柜保管现金。
严禁用木箱、木柜保管现金，或将现金置放在办公桌内。
第十一条遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付。
第十二条领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报账，如无必要继续使用备用金，应及时收回销账。
出差人员返回后应及时至财务部办理报销手续，借款无法核销的，应说明理由并报主管领导审批。
出差返程后长时间即不办理借款核销手续，又不说明理由的，财务部门有权从工资中扣除借款。
第十三条未经过批准，不得使用与借款内容相左的单据办理借款核销手续。
第十四条费用报销凭证应由出纳对金额进行二次审核，以减少差错。
第十五条付出现金应取得凭证，如收据、发票、费用单据等。
报销凭证必须经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字才可报销。
购买货物凭证必须经公司仓库验收后，经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字、才能报销。
第二节银行存款内控制度第十六条银行预留印鉴至少由两人分管。
公司内部财务会计管理制度
第一章总则第一条为加强公司内部财务管理，规范财务会计行为，提高会计信息质量，保护公司及股东合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司及其下属子公司、分支机构等所有单位。
第三条公司财务会计管理工作应遵循以下原则：1. 依法合规：严格执行国家有关财务会计法律法规，确保财务会计行为的合法性；2. 实事求是：真实、准确、完整地反映公司财务状况和经营成果；3. 严谨细致：加强财务会计内部控制，提高工作效率；4. 服务大局：服务于公司发展战略，为公司决策提供依据。
第二章组织机构与职责第四条公司设立财务部，负责公司财务会计管理工作。
财务部的主要职责如下：1. 贯彻执行国家有关财务会计法律法规和公司财务会计管理制度；2. 编制、审核、执行公司财务预算、财务计划；3. 负责公司财务核算、财务报告编制、财务分析等工作；4. 管理公司资金、资产、负债等；5. 监督公司内部控制制度的执行；6. 负责公司税务申报、税务筹划等工作；7. 完成公司领导交办的其他工作。
第五条财务部下设以下岗位：1. 财务总监：负责财务部全面工作，对财务部人员实行统一管理；2. 财务经理：协助财务总监负责财务部日常工作；3. 会计：负责公司会计核算、财务报表编制等工作；4. 出纳：负责公司现金收付、银行存款管理等工作；5. 税务专员：负责公司税务申报、税务筹划等工作。
第三章财务核算与报告第六条公司会计核算以权责发生制为基础，采用借贷记账法。
第七条公司财务报告包括月度报表、季度报表、半年度报表和年度报表。
第八条财务报告应真实、准确、完整地反映公司财务状况、经营成果和现金流量。
第四章内部控制与审计第九条公司建立健全内部控制制度，确保财务会计信息的真实、准确、完整。
第十条公司内部审计部门负责对公司财务会计工作进行审计，包括财务报告审计、内部控制审计等。
第五章奖励与处罚第十一条对在财务会计工作中表现突出的个人和集体给予奖励。
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5-4-5 财产保全控制 5-4-6 风险控制 5-4-7 基于受托责任的报告控制 5-4-8 信息与信息技术控制 5-4-9 关键控制点
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六、会计控制制度的维护
检查专门化 日常检查 员工轮岗、轮训、强制休假 保险机制 流程计算机化 制度更新
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七、会计控制基本
交易循环类别：
赛规则。
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四、内部控制制度基本结构
内部会计控制制度 内部管理控制制度
¨ 授权制度 ¨ 预算控制 ¨ 材料采购控制 ¨ 委外加工控制 ¨ 质量管理 ¨ 生产管理 ¨ 商品销售 ¨ HR管理 ¨ 研究开发管理 ¨ 管理信息系统制度
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系统功能控制制度 ¨分权控制 ¨流程控制 ¨会计控制 ¨人事控制 ¨内部审计
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1）供应商选择与管理 商务考察制度 质量考察制度 供应商重评估制度 供应商分类 合格供应商数据库 合格供应商为订单发放之必要条件
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2）询价
在请购单批准后实施 询价岗位的独立 询价必须2家以上 询价管理
3）报价选择 报价选择会议制度 报价确认会签制度
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4）价格比较与批准
3
1-4【审计程序公告】
（SAP NO 54， AICPA，1973年）
内部管理制度包括但不限于： 组织机构的计划 业务行为的核准程序及其记录。
* 核准程序是管理部门的职能； *与实现企业目标之责任相关； *是对所有业务行为建立会计控制的出发点。
4
会计控制制度包括： ¨组织机构设计 ¨与财产保护及会计记录可靠性直接相关
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5-3 会计控制制度的基本作用 保证财产安全和完整 提高经营效率和效果 建立责任体系 保证企业目标的实现 保证会计信息的可信性
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5-4 会计控制制度构造方法
5-4-1职责分割 5-4-2授权及批准
¨ 授权性质 ¨ 授权结构 ¨ 授权类别
5-4-3会计信息处理控制 5-4-4预算控制 ¨预算控制着进入会计信息系统的数据 ¨会计系统是预算控制的环境支持
一、会计控制基本观念
---沿革与发展
1-1 内部控制制度定义（1936年）
（AICPA：【独立公共会计师对财务会计报告的审查】）
为保证公司现金和其他资产的 安全，检查帐簿的准确性而采 取的各种措施和方法。
1
1-2 内部控制制度定义（1949年）
（AICPA：特别报告）
基于保护企业资产， 该定义的内部控制制
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2）控制程序：项目实施与项目管理职能分离 3）批准程序（图） 4）流程控制及参与
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7-4 工程项目的会计控制 7-5 采购循环的会计控制 7-5-1 采购循环的内部欺诈及防范 1） 欺诈类型及作案手段 ¨单独欺诈 ¨案例 ¨串通欺诈 ¨案例 2）察觉欺诈 ¨案例
50
3）欺诈防范；关键控制 ¨警觉 ¨预算控制 ¨供应商信息 ¨行为文件化 ¨分工 ¨有限授权
以报价确认为前提 报价的特征反映 报价分类反映 价格的批准 价格审批单的填写与保管 批准的价格与合同/订单价格必须一致 价格批准是合同签定与生效的前提 首次及价格变动的批准由公司授权
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5）采购计划
首批交货量的确定（样品/试生产） 按MRP思想下达采购计划
6）订单/合同的签订
合同/订单批准的支持文件 订单/合同的编号及归档制度 合同审批权限及修改权限的规定 合同跟踪、执行的流程规定 按合同收料 生产性物料采购价格的周期评估
19
监督
概念：对内部控制运行质量的评估，包 括对控制措施之设计及运行的定期评估 及改正措施。
监督方式 ¨日常监督 ¨内部审计
20
运用内部控制5要素之考虑
组织规模 组织及所有者之特点 业务性质 组织运行之特征（多样化/复杂性） 数据处理方式 法律约束
21
1-9 财政部定义的内部会计控制
批准的供应商名单及信息 ¨供应商经批准并列入文件 ¨只与批准之供应商交易 ¨计算机控制，防止虚构供应商 请购控制制度 ¨制定请购政策和程序 ¨请购单管理 ¨请购的预算批准 ¨采购部门对请购的审核 ¨会计控制对请购的审核
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采购控制制度 ¨采购业务的组织保证 ¨采购方式选择 ¨采购依据的文件化 ¨建立供应商评审制度和流程 ¨安全采购 ¨供应商数据库的建立 ¨采购招标
13）报废 报废处置功能独立于采购职能 建立报废流程
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7-5-3 采购循环的文件与记录
请购单
采购订单
收货单
发票
批准凭单
例外报告
批准凭单汇总表
A/P明细帐
批准的供应商主文件
未清采购定单文件
收货文件
采购交易文件
A/P主文件
搁置文件
61
7-5-4 采购循环内部控制基本
管理当局声明
1-7 财务报表审计中对内部控制结构的考虑
（SAS NO 55，1988年）
8
1-8 内部控制-整体框架 （COSO，1994年） 组织机构 报告的目的 *构造通用定义 *提供标准
9
内部控制定义： 为实现经营效率和效果、财务报告可信性 以及对相关法令的遵循等组织目标而提供 合理保证的过程。内部控制的实施者为企 业董事会、经理层及其他员工。
检查其会计资料正确 度包括：
可靠，提高业务效率， ¨预算管理
促进企业经营方针、 ¨标准成本
组织计划的贯彻执行 而在企业内部采取的
¨定期业务报告
各种稽查措施-------。 ¨统计分析及运用
¨职业培训计划等
2
1-3 【审计程序公告】
（SAP NO 33，AICPA，1958年）
将内部控制制度区分为： *内部会计控制制度 *内部管理控制制度
32
预防式控制与察觉式控制 交易循环控制制度
33
五、内部控制设计基本
5-1 内部控制设计的理念基础 ¨对人性的基本估计 ¨欺诈威胁的渊源 ¨欺诈风险因素
--基于GONE 理论的分类体系
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35
• 堡垒最容易从内部攻破 • “抢劫一家银行，不如拥有一家银行” • 基于防家贼的控制设计哲理
5-2 控制目标设计：优化控制制度的前提
控制行为的基本要素： 1） 职责分割（IT）
17
2）信息处理控制
• 与交易授权、交易完整、交易准确等风险相关 之控制。
• 分2类：
• 一般控制： 组织与操作规程
系统开发与文档控制
硬件与软件控制
接触控制
数据处理与作业之流程控制
• 应用控制： 输入控制
数据处理控制
输出控制
18
3）物理/空间之接触控制 4）绩效评估
和完整的目的 ¨确保法规的贯彻执行
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3-2 基本原则
合法原则 强制原则 全流程原则 分权牵制原则 成本效益原则 反应与适应原则
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3-3 内部控制与效率/成本的关系 BPR的经典观点： ¨彻底忘掉分工 ¨个性独立，愿意冒险 ¨减少审核与监督 案例（1）
27
案例（2）福特汽车公司
6
1-5 【反国外行贿法】（1977年） 法案产生的背景 法案的作用 法案的重要意义
7
1-6 反虚假财务报告委员会
（Treadway Commission1985年）
报告要点：tone set by top management 防 止虚假财务报告须从报告产生的环境着 手，即从最高管理当局开始。
10
定义的关键要素： 1）内部控制是一个动态过程 2）内部控制是全体人员的作用行为 3）内部控制提供合理保证为非绝对保证 4）内部控制的目标就是实现组织目标
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内部控制5要素： 控制环境 风险评估 信息与交流 控制行为 监督
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控制环境：
概念：组织基调，左右组织成员的控制理念； 是其他控制要素的基础。
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7）报关 8）仓库收料 ¨支持文件确认 ¨送检流程 9）检验 10）入库 ¨根据检验合格单入库 ¨不合入库条件之物品单独存放 ¨建立不良品库位的清理程序
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11）付款（会计的最后控制） 制订付款政策 采购不提出付款申请 审核付款条件 审核付款单证 预付款限制
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12）索赔 合同/订单必须明确索赔条款 建立索赔程序
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7-2-2 存货实物控制 专人保管 验收及验收报告 收货信息的传递 授权接近 出库依据 冷、背、呆滞物品的管理及报告 存货所有权的识别管理
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7-2-3 物流的记录控制 存货物流记录的独立性 记录依据及流程 物料消耗的会计处理 存货的计价 退料的会计处理 永续盘存制 定期的实物盘点（会计盘点）
控制环境7要素： 1）正直与道德价值观 2）员工素质 3）董事会及审计委员会 4）管理当局的哲学理念和行事作风 5）组织结构 6）权力与责任区的分配 7）HR政策
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风险评估
概念：与财务报表是否公允表述相关之 风险确认、风险分析、风险控制。
风险产生的环境因素
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信息系统与交流
概念：信息系统是与财务报告目标相关之系统， 用以保持相关资产和负债的会计责任。交流是 与财务报告相关之内部控制中，每个人应清晰 说明个人在此过程中的作用和责任。
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4）欺诈防范：政策设计 ¨接受馈赠规定 ¨赠送礼物规定 ¨投诉热线 ¨采购职能与财产处置职能分割 ¨采购轮岗；强制休假 ¨竞投标制度 ¨严格的付款政策
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7-5-2 采购循环基本控制 采购与付款的分离（组织上、业务上）
采购付款是对采购业务的最后监督，而非采购 业务的附属
采购内部岗位设置的选择 采购流程控制：
5-2-1目标分类 • 总目标 • 分目标
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5-2-2 目标设计标准
必要性：能解决问题 明晰性：表述单一 可评估：定性，定量 一致性：目标间无矛盾 灵活性：因环境而变 可行性：不与法律、政策、市场、企业