信息安全审计
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➢ 专项审计调查报告
➢ 审计决定书
➢ 审计移送处理书
审计报告的要素和内容
➢ 审计报告的要素：标题、文号、被审计单位名称、审计项目名称、内 容、审计机关名称、签发日期；经济责任审计还包括被审计人员姓名 及职务（122）
➢ 审计报告的内容（123） ——审计依据 ——实施审计的基本情况 ——被审计单位基本情况 ——审计评价意见 ——以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况 ——审计发现的被审计单位违规行为和其他重要问题的事实、定性、处理
程序 ——注意应用未使用上述词汇的条款，主要有三类：陈述类条款、
定义类条款、指导类条款
准则的适用范围
适用于各级审计机关和审计人员执行审计业务的行为 （4）
适用于受审计机关委托、聘用的其他组织或人员承办 或参加审计业务的行为（4）
适用于审计机关开展的各项审计业务和专项审计调查 业务（4、8）
不适用于下列业务（197）
第五章 第二节 审计报告的编审
➢ 审计组讨论形成审计结果文书
➢ 征求被审计单位意见
➢ 业务部门复核
➢ 审理机构审理
➢ 审计机关审定
பைடு நூலகம்
审计组讨论形成审计报告（131）
➢ 评价审计目标的实现情况
➢ 审计实施方案确定的审计事项完成情况
➢ 评价审计证据的适当性和充分性（132）
➢ 提出审计评价意见（133）
第四章 第二节 审计证据
➢ 审计证据的基本特性
➢ 审计取证模式及其结果运用
➢ 审计取证具体方法
➢ 审计取证要求
➢ 对重要问题取证的程度
第四章 第三节 审计记录
➢ 审计记录的目标和总体质量要求
➢ 调查了解记录
➢ 审计工作底稿
➢ 重要管理事项记录
第四章 第四节 重大违法行为检查
●检查重大违法行为体现中国审计特色；除本 节特别规定外，应同时遵守本章前三节的规 定
➢ 客观公正：保持客观公正的立场和态度，以适当、充分的
审计证据支持审计结论，实事求是地作出审计评价和处理审计 发现的问题
➢ 勤勉尽责：爱岗敬业，勤勉高效，严谨细致，认真履行审
计职责，保证审计工作质量
➢ 保守秘密： 执行审计业务取得的资料、形成的审计记录和
掌握的相关情况，未经批准不得对外提供和披露；不得用于与 审计工作无关的目的
——国际政府审计职业要求 ——审计法和政府信息公开条例规定
准则条款的应用
使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款：执行审计 业务必须遵守（3）。未遵守约束性条款的，应当说明原因 （11），并在重要管理事项记录中加以记载（111）
使用“可以”词汇的条款为指导性条款：良好实务的推介（3）
●理解与把握： ——国际审计准则通行做法 ——注意区分审计程序与审计业务流程，审计署不再制定简易审计
审计概念：
审计是指审计机关依法独立检查被审计 单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及 其他与财政收支、财务收支有关的资料和资 产，监督财政收支、财务收支真实、合法和 效益的行为。
1982年，我国审计监督制度正式写入《中华人民 共和国宪法》，奠定了我国审计监督制度的法律基 础，从此，我国审计监督制度进入从无到有，逐步 发展的历史时期。与审计监督制度建设同步，我国 审计法制建设也经历了以下四个发展阶段：
处罚意见及依据的法律法规和标准 ——审计移送处理事项的事实和移送处理意见 ——针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议 ——根据情况，还包括有关整改情况、被审计人员履行经济责任情况和对
审计发现的问题应承担的责任、核查社会审计机构审计报告发现的问 题
●项目审计成果均应体现在审计报告中；根据各项目审计结果内容 有所不同；拟制定审计报告、专项审计调查报告、审计决定书、 审计移送处理书等主要审计文书参考格式
——配合有关部门查处案件
——与有关部门共同办理检查事项 ——接受交办或委托办理不属于法定审计职责范围内的事项
审计目标和业务类型
➢ 审计最终目的（6）：发挥免疫系统功能，维护国家经济安全，
推进民主法制，促进廉政建设，保障国家经济和社会健康发展
➢ 审计目标及其对应的业务类型（6）
——真实性：财务审计 ——合法性：合规审计 ——效益性：绩效审计
➢ 审计工作报告（156）
第五章
第四节 审计结果公布
➢ 除涉及国家秘密和被审计单位商业秘密、正在调查处理过程中 的事项和法律法规规定不予公开的其他的信息外，审计结果可 依法向社会公布（157、159）
➢ 公布审计结果的内容（158） ——被审计单位基本情况 ——审计评价意见 ——审计发现的主要问题 ——处理处罚决定及审计建议 ——被审计单位的整改情况
对重大违法行为线索的特别应对措施（118）
➢ 增派有经验和能力的人员 ➢ 避免让被审计单位事先知晓检查的时间、事
项、范围和方式 ➢ 扩大检查范围 ➢ 获取外部证据 ➢ 采取保全措施 ➢ 提请有关机关协助和配合 ➢ 向政府和有关部门报告 ➢ 其他必要措施
第五章 第一节 审计报告的形式和内容 ➢ 审计报告
（54）
➢ 法律手续准备：送达审计通知书，内容包括被
审计单位名称、审计依据、审计范围、审计起始时间、 审计组组长及其他成员名单、被审计单位配合审计工 作的要求和审计纪律要求（55、56）
●同时依照审计法及其实施条例的规定送达审计通知书； 审计通知书格式另行制定
审计实施方案的编制流程（59）
➢ 调查了解被审计单位及其相关情况 ➢ 确定职业判断适用的标准 ➢ 判断可能存在的问题 ➢ 判断问题的重要性 ➢ 确定审计应对措施
——外聘专家（20、21）
➢ 审计人员：具备与从事审计业务相适应 的知识、技能、经验（22）
审计职业作风
➢ 职业谨慎：合理运用职业判断（24）
➢ 职业怀疑：对可能存在的重要问题保持警觉，以
质疑的思维方式评价审计证据的适当性和充分性（24）
➢ 保持与被审计单位的工作关系（25）
——沟通并听取意见 ——客观公正地作出审计结论，尊重并维护其合法权益 ——严格执行审计纪律 ——文明审计，保持良好的职业形象
审计实施方案调整
➢ 持续关注已作出的重要性判断和对存在重要 问题可能性的评估是否恰当，及时作出修正， 并调整审计事项和审计应对措施（77）
➢ 应当及时调整实施方案的情形（78）
——审计计划、工作方案发生变化的 ——审计目标发生重大变化的 ——重要审计事项发生变化的 ——被审计单位及其相关情况发生重大变化的 ——审计组人员及分工发生重大变化的 ——需要调整的其他情形
审计准则共七章，200条。
★第一章 总则
★第二章 审计机关和审计人员
★第三章 审计计划
★第四章 审计实施
——第一节 审计实施方案 ——第二节 审计证据 ——第三节 审计记录 ——第四节 重大违法行为检查 ★第五章 审计报告
——第一节 审计报告的形式和内容 ——第二节 审计报告的编审 ——第三节 专题报告与综合报告 ——第四节 审计结果公布 ——第五节 审计整改检查 ★第六章 审计质量控制和责任
从1982年宪法到1985年《国务院关于审计工作的暂行 规定》的发布是我国审计法制建设的创立阶段。
从1985年到1988年《中华人民共和国审计条例》的发 布，为审计法制建设的起步阶段。
从1988年到1994年八届人大常委会九次会议通过《中 华人民共和国审计法》，这一阶段为审计法制建设的 发展阶段。
第三章 审计计划
➢ 审计计划编制流程 ➢ 审计计划编制的协调 ➢ 审计计划的内容和形式 ➢ 审计计划的审批、调整和执行 ➢ 审计工作方案的编制
第四章 第一节 审计实施方案
➢ 审计实施的准备
➢ 审计实施方案编制流程
➢ 审计实施方案调整
➢ 审计实施方案审批
审计实施的准备
➢ 组织准备：成立审计组，确定组长，指定主审
第五章 第三节 专题报告和综合报告
➢ 专题报告、审计信息（151）
——涉嫌重大违法犯罪的问题 ——与财政财务收支有关政策及其执行中存在的重大问题 ——关系国家经济安全的重大问题 ——关系国家信息安全的重大问题 ——影响人民群众经济利益的重大问题 ——其他重大事项
➢ 审计综合报告（153）
➢ 审计结果报告（155）
➢ 注重发现重大违法行为线索
➢ 对重大违法行为线索的特别应对措施
注重发现重大违法行为线索
➢ 评估实施重大违法行为的动机、性质、后果 和违法构成（114）
➢ 调查了解行业的、监管发现的和被审计单位 可能存在的重大违法行为（115）
➢ 关注异常情况：异常事项、群众举报、公众 反映和媒体报道（116）
➢ 关注重大违法行为高发领域和环节（117）
第二章 审计机关和审计人员
➢ 审计职业道德 ➢ 审计独立性 ➢ 审计职业胜任能力 ➢ 审计职业作风
我国国家审计基本职业道德（15）
➢ 严格依法：依照法定的职责、权限和程序进行审计监督，
规范审计行为
➢ 正直坦诚：坚持原则，不屈从于外部压力；不歪曲事实，
不隐瞒审计发现的问题；廉洁自律，不利用职权谋取私利；维 护国家利益和公共利益
➢
评估审计发现问题的重要性：考虑审计发现问题的性质、数额 及其发生的原因和审计报告的使用对象（134）
➢ 提出对审计发现问题的处理处罚意见：考虑法律法规规定，审 计职权范围，问题性质、金额、情节、原因和后果，同类问题 处理处罚的一致性，其他因素（135）
➢ 其他有关事项，如被审计人员责任界定（136）
●根据调查了解的深入和审计工作的开展，强调及时调 整审计实施方案
审计实施方案审批
一般审计项目的审计实施方案经组长审 定，并报业务部门备案；重要审计项目 的审计实施方案报经审计机关负责人审 定（79）
审计组调整审计目标、审计组长、审计 重点、现场审计结束时间，应报经审计 机关主要负责人批准（80）
➢ 公布审计结果的程序（160、162） ——保密审查和审核 ——审计机关主要负责人批准 ——按规定需要报经政府审的，未经批准不得公布
—避免损害审计人员独立性的措施
要求审计人员回避； 对审计人员执行审计业务的范围作出限制； 对审计人员的工作追加必要的复核程序；建立人员交流制度。
审计职业胜任能力
➢ 审计机关：建立和实施录用、继续教育、 培训、业绩评价考核和奖惩激励制度 （22）
➢ 审计组
——整体上具备与审计项目相适应的胜任能力，包括信 息技术方面的胜任能力（23）
从1994年至今为审计法制建设的不断完善阶段。
中华人民共和国国家审计准则
国家审计准则的发展历程：
★1996年，审计署发布了国家审计基本准则和 37个审计规范 ★2000年前后，审计署修订了国家审计基本准 则，并发布了17个通用审计准则和3个专业审计 准则 ★2010年，审计署对原有各项准则进行全面修 订，形成单一的国家审计准则。2010年7月8日 经审计长会议审议通过，2010年9月1日刘家义 审计长签署审计署第8号令予以公布，自2011年 1月1日起施行。
➢ 法律规定的业务类型（7、8）
——审计业务：对单位、项目、资金的审计；对单位主要负责人的经济责任审计 ——专项审计调查
●理解与把握：
——一个审计项目可以包含多项审计目标，涉及多种业务类型 ——将专项审计调查更多地理解为开展审计监督的一种方式
——准则中使用的被审计单位一词有时包括被审计的单位、项目和资金
信息安全审计
《中华人民共和国国家审计准则》 《中华人民共和国审计法》
信息管理系10级3班
小组成员：王立鹏 王志强
王超越 黄吉宸
凡思海
国家审计法律规范体系: ★宪法：确立了审计监督基本制度 ★审计法：规定了审计机关的职责、权 限、程序和法律责任 ★审计法实施条例：对审计法进行细化 ，并提出了贯彻实施的要求 ★审计准则：规范了审计业务流程和执 行审计业务应当达到的质量标准 ★审计指南：为相关审计业务提供详细 的操作指引
审计独立性
➢ 审计法律法规关于审计独立性的规定
—审计机关组织的独立 —审计职权的独立 —审计机关经费独立 —审计机关负责人任免、任期和职务保护 —审计人员回避和履行职务的法律保护
➢ 审计准则关于审计人员独立性的规定
—可能损害审计人员独立性的情形
自身利益威胁；自我评价威胁；密切关系威胁；外部压力威胁。
★第七章 附则
第一章 总则
➢ 审计基本原则和理念 ➢ 准则条款的应用 ➢ 准则的适用范围 ➢ 审计目标和业务类型
审计基本原则和理念
➢ 依法独立审计原则
——宪法、审计法及其实施条例规定 ——准则规定（5）
➢ 公共责任理念（5）
——理论基础 ——国际审计职业要求 ——现实意义和作用
➢ 透明度原则（10）
➢ 审计决定书
➢ 审计移送处理书
审计报告的要素和内容
➢ 审计报告的要素：标题、文号、被审计单位名称、审计项目名称、内 容、审计机关名称、签发日期；经济责任审计还包括被审计人员姓名 及职务（122）
➢ 审计报告的内容（123） ——审计依据 ——实施审计的基本情况 ——被审计单位基本情况 ——审计评价意见 ——以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况 ——审计发现的被审计单位违规行为和其他重要问题的事实、定性、处理
程序 ——注意应用未使用上述词汇的条款，主要有三类：陈述类条款、
定义类条款、指导类条款
准则的适用范围
适用于各级审计机关和审计人员执行审计业务的行为 （4）
适用于受审计机关委托、聘用的其他组织或人员承办 或参加审计业务的行为（4）
适用于审计机关开展的各项审计业务和专项审计调查 业务（4、8）
不适用于下列业务（197）
第五章 第二节 审计报告的编审
➢ 审计组讨论形成审计结果文书
➢ 征求被审计单位意见
➢ 业务部门复核
➢ 审理机构审理
➢ 审计机关审定
பைடு நூலகம்
审计组讨论形成审计报告（131）
➢ 评价审计目标的实现情况
➢ 审计实施方案确定的审计事项完成情况
➢ 评价审计证据的适当性和充分性（132）
➢ 提出审计评价意见（133）
第四章 第二节 审计证据
➢ 审计证据的基本特性
➢ 审计取证模式及其结果运用
➢ 审计取证具体方法
➢ 审计取证要求
➢ 对重要问题取证的程度
第四章 第三节 审计记录
➢ 审计记录的目标和总体质量要求
➢ 调查了解记录
➢ 审计工作底稿
➢ 重要管理事项记录
第四章 第四节 重大违法行为检查
●检查重大违法行为体现中国审计特色；除本 节特别规定外，应同时遵守本章前三节的规 定
➢ 客观公正：保持客观公正的立场和态度，以适当、充分的
审计证据支持审计结论，实事求是地作出审计评价和处理审计 发现的问题
➢ 勤勉尽责：爱岗敬业，勤勉高效，严谨细致，认真履行审
计职责，保证审计工作质量
➢ 保守秘密： 执行审计业务取得的资料、形成的审计记录和
掌握的相关情况，未经批准不得对外提供和披露；不得用于与 审计工作无关的目的
——国际政府审计职业要求 ——审计法和政府信息公开条例规定
准则条款的应用
使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款：执行审计 业务必须遵守（3）。未遵守约束性条款的，应当说明原因 （11），并在重要管理事项记录中加以记载（111）
使用“可以”词汇的条款为指导性条款：良好实务的推介（3）
●理解与把握： ——国际审计准则通行做法 ——注意区分审计程序与审计业务流程，审计署不再制定简易审计
审计概念：
审计是指审计机关依法独立检查被审计 单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及 其他与财政收支、财务收支有关的资料和资 产，监督财政收支、财务收支真实、合法和 效益的行为。
1982年，我国审计监督制度正式写入《中华人民 共和国宪法》，奠定了我国审计监督制度的法律基 础，从此，我国审计监督制度进入从无到有，逐步 发展的历史时期。与审计监督制度建设同步，我国 审计法制建设也经历了以下四个发展阶段：
处罚意见及依据的法律法规和标准 ——审计移送处理事项的事实和移送处理意见 ——针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议 ——根据情况，还包括有关整改情况、被审计人员履行经济责任情况和对
审计发现的问题应承担的责任、核查社会审计机构审计报告发现的问 题
●项目审计成果均应体现在审计报告中；根据各项目审计结果内容 有所不同；拟制定审计报告、专项审计调查报告、审计决定书、 审计移送处理书等主要审计文书参考格式
——配合有关部门查处案件
——与有关部门共同办理检查事项 ——接受交办或委托办理不属于法定审计职责范围内的事项
审计目标和业务类型
➢ 审计最终目的（6）：发挥免疫系统功能，维护国家经济安全，
推进民主法制，促进廉政建设，保障国家经济和社会健康发展
➢ 审计目标及其对应的业务类型（6）
——真实性：财务审计 ——合法性：合规审计 ——效益性：绩效审计
➢ 审计工作报告（156）
第五章
第四节 审计结果公布
➢ 除涉及国家秘密和被审计单位商业秘密、正在调查处理过程中 的事项和法律法规规定不予公开的其他的信息外，审计结果可 依法向社会公布（157、159）
➢ 公布审计结果的内容（158） ——被审计单位基本情况 ——审计评价意见 ——审计发现的主要问题 ——处理处罚决定及审计建议 ——被审计单位的整改情况
对重大违法行为线索的特别应对措施（118）
➢ 增派有经验和能力的人员 ➢ 避免让被审计单位事先知晓检查的时间、事
项、范围和方式 ➢ 扩大检查范围 ➢ 获取外部证据 ➢ 采取保全措施 ➢ 提请有关机关协助和配合 ➢ 向政府和有关部门报告 ➢ 其他必要措施
第五章 第一节 审计报告的形式和内容 ➢ 审计报告
（54）
➢ 法律手续准备：送达审计通知书，内容包括被
审计单位名称、审计依据、审计范围、审计起始时间、 审计组组长及其他成员名单、被审计单位配合审计工 作的要求和审计纪律要求（55、56）
●同时依照审计法及其实施条例的规定送达审计通知书； 审计通知书格式另行制定
审计实施方案的编制流程（59）
➢ 调查了解被审计单位及其相关情况 ➢ 确定职业判断适用的标准 ➢ 判断可能存在的问题 ➢ 判断问题的重要性 ➢ 确定审计应对措施
——外聘专家（20、21）
➢ 审计人员：具备与从事审计业务相适应 的知识、技能、经验（22）
审计职业作风
➢ 职业谨慎：合理运用职业判断（24）
➢ 职业怀疑：对可能存在的重要问题保持警觉，以
质疑的思维方式评价审计证据的适当性和充分性（24）
➢ 保持与被审计单位的工作关系（25）
——沟通并听取意见 ——客观公正地作出审计结论，尊重并维护其合法权益 ——严格执行审计纪律 ——文明审计，保持良好的职业形象
审计实施方案调整
➢ 持续关注已作出的重要性判断和对存在重要 问题可能性的评估是否恰当，及时作出修正， 并调整审计事项和审计应对措施（77）
➢ 应当及时调整实施方案的情形（78）
——审计计划、工作方案发生变化的 ——审计目标发生重大变化的 ——重要审计事项发生变化的 ——被审计单位及其相关情况发生重大变化的 ——审计组人员及分工发生重大变化的 ——需要调整的其他情形
审计准则共七章，200条。
★第一章 总则
★第二章 审计机关和审计人员
★第三章 审计计划
★第四章 审计实施
——第一节 审计实施方案 ——第二节 审计证据 ——第三节 审计记录 ——第四节 重大违法行为检查 ★第五章 审计报告
——第一节 审计报告的形式和内容 ——第二节 审计报告的编审 ——第三节 专题报告与综合报告 ——第四节 审计结果公布 ——第五节 审计整改检查 ★第六章 审计质量控制和责任
从1982年宪法到1985年《国务院关于审计工作的暂行 规定》的发布是我国审计法制建设的创立阶段。
从1985年到1988年《中华人民共和国审计条例》的发 布，为审计法制建设的起步阶段。
从1988年到1994年八届人大常委会九次会议通过《中 华人民共和国审计法》，这一阶段为审计法制建设的 发展阶段。
第三章 审计计划
➢ 审计计划编制流程 ➢ 审计计划编制的协调 ➢ 审计计划的内容和形式 ➢ 审计计划的审批、调整和执行 ➢ 审计工作方案的编制
第四章 第一节 审计实施方案
➢ 审计实施的准备
➢ 审计实施方案编制流程
➢ 审计实施方案调整
➢ 审计实施方案审批
审计实施的准备
➢ 组织准备：成立审计组，确定组长，指定主审
第五章 第三节 专题报告和综合报告
➢ 专题报告、审计信息（151）
——涉嫌重大违法犯罪的问题 ——与财政财务收支有关政策及其执行中存在的重大问题 ——关系国家经济安全的重大问题 ——关系国家信息安全的重大问题 ——影响人民群众经济利益的重大问题 ——其他重大事项
➢ 审计综合报告（153）
➢ 审计结果报告（155）
➢ 注重发现重大违法行为线索
➢ 对重大违法行为线索的特别应对措施
注重发现重大违法行为线索
➢ 评估实施重大违法行为的动机、性质、后果 和违法构成（114）
➢ 调查了解行业的、监管发现的和被审计单位 可能存在的重大违法行为（115）
➢ 关注异常情况：异常事项、群众举报、公众 反映和媒体报道（116）
➢ 关注重大违法行为高发领域和环节（117）
第二章 审计机关和审计人员
➢ 审计职业道德 ➢ 审计独立性 ➢ 审计职业胜任能力 ➢ 审计职业作风
我国国家审计基本职业道德（15）
➢ 严格依法：依照法定的职责、权限和程序进行审计监督，
规范审计行为
➢ 正直坦诚：坚持原则，不屈从于外部压力；不歪曲事实，
不隐瞒审计发现的问题；廉洁自律，不利用职权谋取私利；维 护国家利益和公共利益
➢
评估审计发现问题的重要性：考虑审计发现问题的性质、数额 及其发生的原因和审计报告的使用对象（134）
➢ 提出对审计发现问题的处理处罚意见：考虑法律法规规定，审 计职权范围，问题性质、金额、情节、原因和后果，同类问题 处理处罚的一致性，其他因素（135）
➢ 其他有关事项，如被审计人员责任界定（136）
●根据调查了解的深入和审计工作的开展，强调及时调 整审计实施方案
审计实施方案审批
一般审计项目的审计实施方案经组长审 定，并报业务部门备案；重要审计项目 的审计实施方案报经审计机关负责人审 定（79）
审计组调整审计目标、审计组长、审计 重点、现场审计结束时间，应报经审计 机关主要负责人批准（80）
➢ 公布审计结果的程序（160、162） ——保密审查和审核 ——审计机关主要负责人批准 ——按规定需要报经政府审的，未经批准不得公布
—避免损害审计人员独立性的措施
要求审计人员回避； 对审计人员执行审计业务的范围作出限制； 对审计人员的工作追加必要的复核程序；建立人员交流制度。
审计职业胜任能力
➢ 审计机关：建立和实施录用、继续教育、 培训、业绩评价考核和奖惩激励制度 （22）
➢ 审计组
——整体上具备与审计项目相适应的胜任能力，包括信 息技术方面的胜任能力（23）
从1994年至今为审计法制建设的不断完善阶段。
中华人民共和国国家审计准则
国家审计准则的发展历程：
★1996年，审计署发布了国家审计基本准则和 37个审计规范 ★2000年前后，审计署修订了国家审计基本准 则，并发布了17个通用审计准则和3个专业审计 准则 ★2010年，审计署对原有各项准则进行全面修 订，形成单一的国家审计准则。2010年7月8日 经审计长会议审议通过，2010年9月1日刘家义 审计长签署审计署第8号令予以公布，自2011年 1月1日起施行。
➢ 法律规定的业务类型（7、8）
——审计业务：对单位、项目、资金的审计；对单位主要负责人的经济责任审计 ——专项审计调查
●理解与把握：
——一个审计项目可以包含多项审计目标，涉及多种业务类型 ——将专项审计调查更多地理解为开展审计监督的一种方式
——准则中使用的被审计单位一词有时包括被审计的单位、项目和资金
信息安全审计
《中华人民共和国国家审计准则》 《中华人民共和国审计法》
信息管理系10级3班
小组成员：王立鹏 王志强
王超越 黄吉宸
凡思海
国家审计法律规范体系: ★宪法：确立了审计监督基本制度 ★审计法：规定了审计机关的职责、权 限、程序和法律责任 ★审计法实施条例：对审计法进行细化 ，并提出了贯彻实施的要求 ★审计准则：规范了审计业务流程和执 行审计业务应当达到的质量标准 ★审计指南：为相关审计业务提供详细 的操作指引
审计独立性
➢ 审计法律法规关于审计独立性的规定
—审计机关组织的独立 —审计职权的独立 —审计机关经费独立 —审计机关负责人任免、任期和职务保护 —审计人员回避和履行职务的法律保护
➢ 审计准则关于审计人员独立性的规定
—可能损害审计人员独立性的情形
自身利益威胁；自我评价威胁；密切关系威胁；外部压力威胁。
★第七章 附则
第一章 总则
➢ 审计基本原则和理念 ➢ 准则条款的应用 ➢ 准则的适用范围 ➢ 审计目标和业务类型
审计基本原则和理念
➢ 依法独立审计原则
——宪法、审计法及其实施条例规定 ——准则规定（5）
➢ 公共责任理念（5）
——理论基础 ——国际审计职业要求 ——现实意义和作用
➢ 透明度原则（10）