1.1第一节 税收的概念、本质与特征

《税收基础 》第一章 税收基础知识
第一节 税收的概念、本质与特征 高等教育出版社
我国税收的本质：取之于民，用之于民，造福于 民。
《税收基础 》第一章 税收基础知识
第一节 税收的概念、本质与特征 高等教育出版社
二、税收的特征
税收作为政府筹集财政收入的一种规范形式，具有区别 于其他财政收入形式的特征。税收特征可以概括为强制性、 无偿性和固定性。
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第一节 税收的概念、本质与特征 高等教育出版社
二、税收的本质
国家以法律规定向经济单位和个人无偿征 收货币或实物所形成的特殊分配关系。
分配的结果，必
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然有利于统治阶级，而不 利于被统治阶级
分配的目的，是为
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实现国家职能服务
2
分配的客体，是社会剩余产品
1
分配的主体，是国家
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第一节 税收的概念、本质与特征
二、税收的特征
高等教育出版社
强制性 保证
相互联系 的统一体
固定性
必然要求
税收的固定性是指国 家征税之前预先规定了统 一的征税标准，包括纳税 人、课税对象、税率、纳 税期限、纳税地点等。是 无偿性和强制性的必然要
无偿性 求。
核心
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第一节 税收的概念、本质与特征
二、税收的特征
高等教育出版社
强制性 保证
相互联系 的统一体
固定性 必然要求
无偿性 核心
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第一节 税收的概念、本质与特征
二、税收的特征
高等教育出版社
强制性
保证
税收的强制性是指国 家凭借其公共权力以法律 、法令形式对税收征纳双 方的权利（权力）与义务 进行规范，依据法律进行 征税。是实现税收无偿征 收的保证。
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第一节 税收的概念、本质与特征 高等教育出版社
一、税收的概念 二、税收的本质 三、税收的特征
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第一节 税收的概念、本质与特征 高等教育出版社
一、税收的概念
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税收是国家为了满足社会公共需要，凭借公共权力， 按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制 地、无偿地取得财政收入的一种方式。
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小结： 税收的概念
税收的主体是国家 国家征税的目的是满足社会公共需要 税收是国家筹集财政收入的主要方式 税收借助于法律形式进行征收 税收是参与国民收入分配的一种特殊方式
我国税收的本质
取之于民、用之于民、造福于民
税收的特征
强制性、无偿性和固定性
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第一节 税收的概念、本质与特征 高等教育出版社
税收的含义
1．税收的主体是国家 国家是一个以履行公共职能为基础的公共权力机构。
税收是国家取得财政收入的一种手段，因此，税收是由国 家征收的，而不是别的什么机构和组织。其征收权力只属 于国家，包括中央政府和地方政府，具体说来，就是征税 办法由国家立法机关制定，征税活动由政府组织进行，税 收收入由政府支配管理。除国家政府之外，其他任何组织 或机构均无征税权。
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税收的含义
2．国家征税的目的是满足社会公共需要 国家在履行社会公共职能、满足社会公共需要的过程
中，必然要有相应的财力、物力保证。而国家本身并不直 接创造物质财富，只能以税收的形式参与社会产品的分配 ，取得物质财富，用于行使国家职能。同时，为了用于满 足发展科学、技术、教育、文化、卫生、环境保护和社会 保障等事业，改善人民生活，加强国防和公共安全，为国 家的经济发展、社会稳定和人民生活提供强大的物质保障 ，国家也必须以税收的形式聚积大量资金。
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税收的含义
3．税收是国家筹集财政收入的主要方式 从古至今，国家取得财政收入的手段有多种多样，如税
收、发行货币、发行国债、收费、罚没等，但使用时间最长 、运用范围最广、积累财政资金最为有效的，就是税收这种 形式。世界上绝大多数国家财政收入的90%以上都来自各种 税收。因此，税收收入是国家财政收入最主要的来源。
高等教育出版社
税收基础(第五版)
第一章 税收概述
第一节 税收的概念、本质与特征 第二节 税收的职能与作用 第三节 税收制度及构成要素 第四节 税收分类与税法体系
第一节 税收的概念、本质与特征 高等教育出版社
导入： 人人都是消费者，个个都是纳税人。 你我纳税一小步，和谐发展一大步。 要想生活过得好，依法纳税少不了。 依法纳税你我他，祖国建设靠大家。 取于民，用于民，一路风雨税收情。 聚沙成塔助发展，涓水成河惠民生。
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第一节 税收的概念、本质与特征 高等教育出版社
税收的含义
4．税收借助于法律形式进行征收
法律是体现国家意志，强制性地调整人们行为的社会 规范。与其他社会规范调整相比较，法律调整具有强制性 、公正性和普遍适用性的特点。由于政府征税涉及社会各 阶级、阶层、集团的经济利益，税收负担轻重关系着社会 经济发展乃至社会安定，因而决定了税收征收与调节必须 借助于法律形式进行。因此，各国政府往往都会通过立法 和执法程序使税收制度和征管制度法律化，以便把税收活 动纳入规范、有序的轨道。税收就是国家凭借公共权力（ 政治权力），通过一定的法律标准和程序，向企业、单位 和个人强制征收的。
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第一节 税收的概念、本质与特征 高等教育出版社
作业：
完成学习导航与习题的本节课的练习。
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第一节 税收的概念、本质与特征 高等教育出版社
税收的含义
5．税收是参与国民收入分配的一种特殊方式 税收课征的对象是社会产品，但不是全部社会产品，
而是社会产品中新创造的国民收入。税收参与国民收入分 配，是各种生产要素凭借其所有权在经济领域对国民收入 进行初次分配基础上进行的。
相互联系 的统一体
固定性 必然要求
无偿性 核心
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第一节 税收的概念、本质与特征
二、税收的特征பைடு நூலகம்
高等教育出版社
强制性 保证
相互联系 的统一体
固定性 必然要求
无偿性 核心
税收的无偿性是指国 家征税后，税款一律纳入 国家财政预算统一分配， 而不直接向具体纳税人返 还或支付报酬。是税收这 种特殊分配手段本质的体 现，是这个整体的核心。
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第一节 税收的概念、本质与特征 高等教育出版社
税收的含义
4．税收借助于法律形式进行征收
法律是体现国家意志，强制性地调整人们行为的社会 规范。与其他社会规范调整相比较，法律调整具有强制性 、公正性和普遍适用性的特点。由于政府征税涉及社会各 阶级、阶层、集团的经济利益，税收负担轻重关系着社会 经济发展乃至社会安定，因而决定了税收征收与调节必须 借助于法律形式进行。因此，各国政府往往都会通过立法 和执法程序使税收制度和征管制度法律化，以便把税收活 动纳入规范、有序的轨道。税收就是国家凭借公共权力（ 政治权力），通过一定的法律标准和程序，向企业、单位 和个人强制征收的。