中国税制刘颖第三版课后习题答案(最新整理)

第二章

6.某农机制造厂6月初增值税留抵税额3000元，6月发生下列业务：

（1）购入农机零件一批，认证税控增值税发票注明不含增值税价格150000元；

（2）以旧换新方式销售农机，取得银行存款200000元（已扣除收购旧货26000元）；

（3）销售农机零件不含税销售额10000元；销售农机整机不含税销售额100000元；

（4）接受其他农机厂委托加工农机一台，对方提供材料价款5000元（不含税，下同），对方支付加工费2000元；

（5）进口生产设备一台，完税价格20000元，关税率7%。

要求计算：（假定购进货物的发票都已经认证）

（1）进口环节海关代征增值税；

（2）当期可抵扣的全部进项税额；

（3）当期销项税额；

（4）应纳的增值税。

【答案】

（1）进口环节海关代征增值税=20000×（1+7%）×16%=3 424（元）

（2）当期可抵扣的全部进项税额=150000×16%+3424+3000=30424（元）

（3）当期销项税额=（200000+26000）/（1+10%）×10%+10000×16%+100000×10%+2000×16%=32465.45（元）

（4）应纳的增值税=32 465.45-30424=2041.45（元）

提示：业务发生在6月，增值税基本税率已经调整为16%，农机低税率调整为10%。

7．某市区外贸公司3月发生如下业务：

（1）预付款方式进口日用品一批，关税完税价格折合人民币149040元，关税率5%；

（2）境内购入罐头一批，增值税发票注明价款40000元，税金6800元，企业将此批货物的50%赠送客户，50%用于职工集体福利。

（3）销售部分进口日用品，不含增值税收入300000元，增值税51000元。

要求计算：（假定购进货物的发票都已经认证）

（1）进口环节的增值税；

（2）购入罐头的增值税处理；

（3）当期应纳的增值税。

【答案】

（1）进口环节的增值税=149040×（1+5%）×17%=26 603.64（元）

（2）购入罐头的增值税处理：

赠送客户的罐头可抵扣进项税，视同销售计算销项税；用于职工福利的罐头不得抵扣进项税，也不必视同销售计算销项税。

该笔业务销项税=40000×（1+10%）×17%=7 480（元）

该笔业务可抵扣进项税=6800×50%=3 400（元）

（3）当期应纳的增值税=7040+51000-26 603.64-3400=28 036.36（元）

提示：此业务发生在2018年3月，基本税率为17%。若业务发生在2018年5月1

日后，增值税基本税率由17%调整为16%

8. 某从事咨询服务的小规模纳税人12月取得咨询业务收入25.75万元（含增值税，下同）；当月转让一辆自用过3年的小汽车，转让收入11.33万元；当月签订合同出租一间办公室，预收1年租金12.6万元。已知该小规模纳税人销售使用过的固定资产未放弃减税，

计算该纳税人当月应纳的增值税。

【答案】

25.75/（1+3%）×3%+11.33/（1+3%）×2%+12.6/（1+5%）×5%=1.57（万元）

第三章

5．某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。3月销售白酒4吨，取得不含税销售额115000元，收取包装物押金10530元；销售啤酒90吨，每吨不含税售价2900元，收取包装物押金4680元。该酒厂本月应纳消费税税额为多少？

【答案】

业务发生在2018年3月，则：

白酒消费税额=4×1000+[115000+10530/（1+17%）]×20%=28 800（元）

判断啤酒适用税率的每吨销售额=2900+[4680/(1+17%)]/90=2 944.44（元）

属于乙类啤酒，啤酒缴纳消费税=90×220=19 800（元）

该酒厂本月应纳消费税税额=28800+19800=48 600（元）

业务发生在2019年3月，则：

白酒消费税额=4×1000+[115000+10530/（1+16%）]×20%=28 815.52（元）

判断啤酒适用税率的每吨销售额=2900+[4680/(1+16%)]/90=2 944.83（元）

属于乙类啤酒，啤酒缴纳消费税=90×220=19 800（元）

该酒厂本月应纳消费税税额=28815.52+19800=48 615.52（元）

6．某卷烟厂12月生产烟丝一批，不含税售价为10万元，月中将其中20%作为样品提供给烟草展销会，其余部分由生产车间继续加工生产卷烟。计算该批烟丝应纳消费税额。

【答案】做为样品提供给展销会的烟丝需要计算缴纳消费税；连续加工卷烟的烟丝不缴纳烟丝消费税。

该批烟丝应纳消费税额=10×20%×30%=0.60（万元）

7．某市A焰火厂月初委托该市B烟花爆竹企业加工焰火一批，提供的加工材料的实际成本为30万元；10日收回焰火时，支付加工费10万元、辅助材料费4万元、增值税额2.38万元（B企业没有生产销售过同类焰火）。20日，A厂将收回焰火的一半直接销售，不含税售价30万元；另一半全部在本厂加工生产成另一品牌的焰火，月底前销售，不含税售价45万元。计算A焰火厂当月的应纳消费税额。

【答案】

委托加工提货被代收消费税=（30+10+4）/（1-15%）×15%=7.76（万元）

直接销售和连续加工销售应纳消费税=（30+45）×15%-7.76=3.49（万元）

8．甲实木地板厂为增值税一般纳税人，3月有关生产经营情况如下：

（1）从油漆厂购进上光漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。

（2）向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票，注

明运费金额1.91万元；原木验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆

的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增

值税1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税（乙厂无同