金融企业会计第2版练习题参考答案

第三章存款业务的核算

练习题参考答案

1．

（ 1）借：库存现金16 000

贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户16 000（ 3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户8 000

贷：库存现金8 000

分户账

户名：吉达商贸有限公司账号：利率： 0.72%单位：元

20×1 年

摘要借方贷方借或贷余额日

积数复核盖章

月日数

6 1 承前页贷600000072256600000

742000000 68现收1600000贷7600000430400000 612转贷500000贷8100000324300000 615现付800000贷7300000214600000 617转借1200000贷6100000212200000 619现收700000贷6800000213600000 621转息7874贷680787492393700000利息＝ 3 937 000 × 0.72%÷ 360＝ 78.74(元 )

借：应付利息——活期存款利息户78.74

贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户78.74

2．

（ 1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户200 000

贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户200 000（2）到期利息＝ 50 000 × 1× 2.52%＝ 1 260 （元）

借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户50 000

应付利息——定期存款利息户 1 260

贷 : 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户51 260（3）利息＝ 80 000 × 83× 0.72%÷360＝ 132.80( 元 )

借 : 吸收存款——定期存款——友谊商场户200 000

应付利息——定期存款利息户132.80

贷 : 吸收存款——活期存款——友谊商场户200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户120 000

贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户120 000（ 4）到期利息 =100 000 × 2.25%×1=2 250( 元 )

过期利息 =100 000 ×65× 0.72%÷ 360=130( 元 )

借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户100 000应付利息——定期存款利息户 2 380

贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户102 380 3.

（1）12 月 3 日:

借：库存现金 1 500

贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500

（2）12 月 15 日：

借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000

贷：库存现金 3 000

（3）12 月 19 日

借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000

贷：库存现金 1 000

（ 4）① 12 月 20 日结计陈浩存款账户的利息：

利息＝（ 326 000 ＋ 5 852.37 × 2＋ 7 352.37 × 12＋ 4 352.37× 4＋ 3 352.37 × 2）× 0.72%÷ 360

=(326000＋ 11 704.74 ＋ 88 228.44 ＋ 17 409.48 ＋ 6 704.74) × 0.72%÷ 360 =450 047.40× 0.72%÷ 360＝ 9（元）

税金＝ 9× 20％＝ 1.80(元)

税后利息 =9-1.80=7.20(元)

② 12 月 21 日办理利息转账 :

借：应付利息——活期储蓄利息户9

贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户7.20

应交税费——应交利息税户 1.80

（5）12 月 27 日:

利息 =(3 352.37＋ 7.2)×6× 0.72%÷360=0.40( 元 )

税金 =0.40 × 20%=0.08( 元)

税后利息 =0.40-0.08=0.32( 元 )

借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3359.57

应付利息——活期储蓄利息户0.40

贷：库存现金 3 359.89

应交税费——应交利息税户0.08

4.

（ 1）借：库存现金20 000

贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户20 000

（2）利息＝ 10 000 × 6×2.07%÷12=103.50( 元 )

税金 =103.50 × 20%=20.70( 元 )

税后利息 =103.50-20.70=82.80(元 )

借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户10 000

应付利息——定期存款利息户103.50

贷：库存现金10 082.80

应交税费——应交利息税户20.70

（3）利息 =8 000 × 87× 0.72%÷ 360=13.92( 元 )

税金 =13.92 × 20%=2.78( 元 )

税后利息 =13.92-2.78=11.14( 元)

借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户30 000

应付利息——定期存款利息支出户13.92

贷：库存现金30 013.92

借：库存现金22 002.78

贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户22 000

应交税费——应交利息税户 2.78

（4）到期利息＝ 40 000 × 1× 2.25%=900( 元)过

期利息 =40 000 × 70× 0.72%÷ 360=56( 元 )

税金 =(900 ＋56) × 20%=191.2( 元 )

税后利息 =956-191.2=764.8( 元)

借 : 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户40 000

应付利息——定期存款利息户956

贷：库存现金40 764.8

应交税费——应交利息税户191.2

（ 5）利息 =(500 ＋ 6 000) ÷ 2× 12× 1.71%÷12 = 39 000× 1.71%÷ 12=55.58( 元 )

税金 =55.58 × 20%=11.12( 元 )

税后利息 =55.58-11.12=44.46( 元)

税后利息 =970.40-194.08=776.32(元 )

借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000

应付利息——定期存款利息户55.58

贷：库存现金 6 044.46

应交税费——应交利息税户11.12

第四章系统内往来的核算

练习题参考答案

1．

各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：

（1）工商银行武汉大东门支行根据银行汇票等原始凭证录入数据，经复核、授权后批量发送至工商银行昆明分行。会计分录为：

借：待清算辖内往来——武汉分行户30 000

贷：吸收存款——活期存款——健民药业公司户30 000（2）工商银行武汉分行收到大东门支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为：

借：上存系统内款项——上存总行备付金户30 000

贷：待清算辖内往来——大东门支行户30 000（3）工商银行总行清算中心收到武汉分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传

输至工商银行昆明分行。日终，系统自动更新武汉分行和昆明分行在总行的备付金账户。

会计分录为：

借：系统内款项存放——昆明分行备付金户30 000

贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户30 000（4）工商银行昆明分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及关上支行的账务。对批量业务当日进行挂账处理的会计分录为：

借：其他应收款一待处理汇划款项户30000

贷：上存系统内款项——上存总行备付金户30 000次日，昆明分行代关上支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：