2015经济法基础7章

（三）征纳双方的内容—— 权利和义务（关注选择题） 征纳双方 权利和义务 职权 （6项） 内容 法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检 查权、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销 权等）。 【提示】税务检查职权，包括查账权、场地检查权、 询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。 宣传税法，辅导纳税人依法纳税；保密义务；为纳税 人办理税务登记、开具完税凭证的义务；受理税务行 政复议的义务；进行回避的义务；受理减、免、退税 及延期缴纳税款申请等义务。 知情权、要求保密权、享受减税免税和出口退税权、 多缴税款申请退还权、陈述与申辩权、要求税务机关 承担赔偿责任权等。 按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税 申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务机关检查的义 务等。
A.税务登记证件 B.经办人员身份证明 C.法定代表人身份证明 D.财务印章或发票专用章印模
ABD 『解析』本题考核领购发票的程序。根据规定，需要领购发票的单位和个人 ，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国家税务总局规定式样制作 的财务印章或发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。
） A.3年 B.2年 C.5年 D.1年 【答案】A 【解析】纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应立即退还； 纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴 的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。
第二节
一、税务管理的概念
税务管理
税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳 税申报等方面的内容。
单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票
的票面限额及数量交纳不超过10000元的保证金，并限期缴销发票。
【6例题· 不定项选择题】（2010年）某旅游公司2009年9月1日领取工商
营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射 击、游戏机等游艺项目。该公司办理发票领购时，应向税务机关提供的资 料是（ ）。
二、税收法律关系
税收法律关系构成的三个组成部分:主体、客体、内容。 （一）税收法律关系主体——征纳双方 1.征税主体。包括各级税务机关、海关等。 2.纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。 【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理 者的关系，但法律地位平等。 （二）税收法律关系客体——主体双方的权利和义务所共同指向的对象
（2）注销登记是先税务，再工商。
5.注销登记（3）注销税务登记前，向税务机关提交相关证明文件和资料，结 清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登 记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手 续（注意判断题）。
【 5题 · 不定项选择题】（2010年）某旅游公司2009年9月1日领取工商营
A.多缴税款申请退还权 B.陈述权、申辩权
C.要求保密权 D.知情权
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均属于纳税人和扣缴义务人的权利。
例题6•单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人超过应纳税额
缴纳的税款，自结算缴纳税款之日起一定期限内发现的，可以向税务机关
要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，该期限是（ ）。（2014年
会计核算软件使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。
【提示2】注意区分不同时间长短、起点（如领取营业执照之日起、领
取税务登记证件之日起）。
【5考题· 单选题】（2011年）根据税收征收管理法律制度的规定，从事 生产、经营的纳税人应当在一定期限内将其财务、会计制度或者财务、会 计处理办法报送主管税务机关备案。这一定期限是（ ）。 A.自领取税务登记证件之日起15日内 B.自领取税务登记证件之日起30日内
登记。
1.设立 （2）办理时应出示的证件和资料：
①工商营业执照或其他核准执业证件；②有关合同、章程、协议书； （开业） ③组织机构统一代码证书；④法定代表人或负责人、业主的居民身份 登记 证、护照或其他合法证件。 （3）税务登记的管理：遗失税务登记证件的，应当在l5日内书面报
告主管税务机关，并登报声明作废。
（3）税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。
3.税务登记主管机关：县以上（含县级）国家税务局（分局）、地
方税务局（分局）
【3考题· 多选题】（2012年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳
税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有（ ）。
A.纳税申报 B.开立银行账户 C.领购发票 D.缴纳税务罚款
业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击
、游戏机等游艺项目，2009年9月，申报办理了开业税务登记。该公司申 报办理开业税务登记的最后期限是（ ）。 A.2009年9月5日 C.2009年9月15日 B.2009年9月10日 D.2009年9月30日
三、账簿、凭证管理 （一）账簿设置 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之 日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。
（5）以其他凭证代替发票使用。
已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满，报经税务机
关查验后销毁。
【7例题· 判断题】（2010年）任何单位和个人不得转借、转让、代开发 票。（ ）
√ 『解析』本题考核发票的管理。根据规定，任何单位和个人不得转借、 转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票。
BC 『解析』本题考核税务登记证件及使用。根据规定，纳税人办理下列事项 时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户；②领购发票，所以选项
BC正确。
（二）税务登记内容
税务登记包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、停业、复业
登记以及外出经营报验登记、注销税务登记等。【注意选择题】
内容
要点
（1）时间：领取工商营业执照之日起30日内，向税务机关办理税务
【提示】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发
生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收
代缴税款账簿。
D 『解析』该公司2009年9月1日领取的工商营业执照，应当自领取工商 营业执照之日起30日内申报办理税务登记。
（二）纳税人财务会计制度及其处理办法的管理 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将 其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。 【提示1】纳税人扣缴义务人使用电子计算机记账的，应当在使用前将
【例题3•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列权利中，
属于纳税人权利的有（ ）。（2013年机考）
A.多缴税款申请退还权 B.要求保密权
C.要求税务机关承担赔偿责任权 D.知情权
【答案】ABCD 【解析】选项ABCD均属于纳税人的权利。
【例题4•单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属
二、税务登记管理
（一）税务登记的概念和范围 1.税务登记范围——从事生产、经营的纳税人 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工 商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记（统称从事生产 、经营的纳税人）。 负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税 款登记。 【提示】企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，也应
A.国有企业 B.企业在外地设立的分支机构 C.出版社 D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农
ABC 『解析』除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩 外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应办理税务登记。
2.税务登记证件及使用
（1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件： ①开立银行账户；②领购发票。 【提示】应当出示税务登记证件的情形：①申请减税、免税、退税； ②申请办理延期申报、延期缴纳税款；③申请开具外出经营活动税收管理 证明；④办理停业、歇业；⑤其他有关税务事项。 （2）两个时间：①开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日 内，将其全部账号向主管税务机关报告；②发生变化的，应当自变化之日 起15日内，向主管税务机关书面报告。
3.发票的开具和保管
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为： （1）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品； （2）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的 发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输； （3）拆本使用发票； （4）扩大发票使用范围；
主 讲 人：薛
龙
龙
注 册 税 务 师
会 计 师
13673545032 912686091@
第七章
第一节
税收征收管理法律制度
税收征收管理法概述
一、税收征收管理法的适用范围
凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用 征管法。 【提示】不适用征管法的是关税以及海关代征的进口环 节的增值税、消费税。
（四）发票管理 1.税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得 、保管、缴销的管理和监督。
2.领购发票的程序。 （1）需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份 证明、按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章的印模， 向主管税务机关办理发票领购手续。 （2）税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的
税务机关 的权利和 义务
义务
纳税人、 扣缴义务 人的权利 与义务
权利
义务
【1例题· 多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。下列
各项中，属于纳税人权利的有（ ）
A.要求税务机关对纳税人情况保密 B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权 C.要求税务机关退还多缴纳的税款申请行政复议，也可以提起行政诉讼