财政收入理论
财政学第5章
二、财政收入的功能
（一）财政收入是财政支出的前提。 （二）财政收入是政府重要的宏观调控手段。 （三）财政收入是政府理财的重要环节。
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（一）财政收入是财政支出的前提。 只有先取得财政收入，政府才能进行财政支出，只有实现财 政支出，财政收入的目的才能实现。由此可见，财政收入是 财政支出的前提，是政府各项职能得以实现的物质保证。 （二）财政收入是政府重要的宏观调控手段。
财政收入名义增长和实际增长的对比
30.00 25.00 20.00 15.00 10.00 5.00 0.00
三、财政收入的形式
1．无偿形式 2．有偿形式 3．补偿形式
1．无偿形式
是指凭借国家权力获得财政收入的形式，主要是税收，
税收是获得财政收入的最基本形式。
2．有偿形式
是指国家以债务人身份按有借有还的原则向国内外发行
的债券和借款，这是财政收入的补充形式。
3．补偿形式
是指以行政方式取得财政收入的形式，主要是指各种财政收
二、影响财政收入规模的因素
(一)经济发展水平和生产技术水平 (二)分配政策和分配制度 (三)价格因素 (四)政府职能范围 (五)税收制度设计与征管水平
(一)经济发展水平和生产技术水平 经济发展水平从总体上反映着一个国家社会产品的丰富程度 和经济效益的高低，它对财政收入规模的影响是一个根本性 因素，表现为基础性的制约，特别对财政收入的绝对规模来 说是如此。因为财政收入来源于对社会产品的分配，在其它 条件不变的前提下，财政收入会随着社会产品总量的增长而 提高。 经济发展水平与财政收入的关系问题，也就是经济和财政的 关系问题。两者的关系表现为经济决定财政，财政影响经济
(二)财政收入规模的衡量指标
1、绝对规模指标 是指一定时期内一个国家财政收入的实际数量，即财政总收 入。
财政收入名词解释
财政收入名词解释财政收入是国家财政分配的收入，包括税收、利润、国有企业上缴利润和其他非税收入。
财政收入是财政的主要来源之一。
以下是小编为你带来的财政收入名词解释，欢迎阅读。
所谓财政收入，就是通过国家征收和集中的形式取得财政资金的活动。
财政收入是在分配活动中形成的，是社会产品分配的结果。
因此，我们把财政收入分为税收收入、国有企业上缴利润、其他非税收入。
1.税收收入。
税收收入又称直接税收入或简称税收收入，是指通过国家征收，以政府名义强制地、无偿地取得的一切不属于生产、经营、事业单位和机关、团体等单位所拥有或经营的财产物资、货币资金。
第一个理论，依附说。
该学说认为，税收是从土地和财产中无偿取得的一种收入;第二个理论，累进说。
该学说认为，税收是随着经济发展和经济管理水平提高而增加的一种收入;第三个理论，比例说。
该学说认为，税收与国民收入成比例变化;第四个理论，弹性说。
该学说认为，税收的变动是由税率、税基、税额的确定而决定的。
第二个理论，依存说。
该学说认为，税收是依靠财政资金来实现的，离开财政也就无所谓税收;第三个理论，多元化说。
该学说认为，税收是国家的一项重要职能，不仅是政府的重要收入，同时也是国家调控经济的重要手段，因此，税收是一种多元化收入;第四个理论，负担转嫁说。
该学说认为，税收既然是从纳税人的角度看是一种收入，那么它必然要向负担者转移，这就是税收负担转嫁;第五个理论，政策调节说。
该学说认为，税收收入与国家的各项政策有密切关系，税收收入可以弥补政策缺陷;第六个理论，公平收入分配说。
该学说认为，政府对经济活动应采取适当的政策措施来保证全体居民平等地分享经济活动成果。
2.国有企业上缴利润。
国有企业上缴利润是国家财政收入的重要组成部分，也是财政收入的一项重要来源。
3.其他非税收入。
除了税收收入、国有企业上缴利润外，还有其他非税收入。
第三个理论，比例说。
该学说认为，税收与国民收入成比例变化;第四个理论，弹性说。
财政基本理论
推动经济发展和转型升级
财政政策可以刺激经济增长、优化产 业结构、促进科技创新，推动经济转 型升级。
提高公共服务和民生福祉
财政在教育、医疗、文化、环保等公 共服务领域投入大量资金，提高了人 民生活水平和质量。
02
CHAPTER
财政收入
税收收入
税收收入是国家财政收入的主要 来源，通过向个人、企业和其他 经济实体征收税款来获得财政收
现，如扶贫、教育、医疗等领域的支出。
国库集中收付制度
定义
国库集中收付制度是指将所有财政性资金纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国 库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。
目的
国库集中收付制度旨在规范财政收支行为，强化财政收支监管，提高财政资金使用效益， 以及加强财政信息化建设。
收入分配职能
财政通过税收、转移支付、社会保障 等手段调节居民收入水平，缩小收入 差距，促进社会公平。
财政的重要性
保障国家治理的基础
财政为国家治理提供了必要的物质基 础和制度保障，是国家履行职能的物 质前提。
促进社会公平和稳定
财政通过调节收入分配、提供社会保 障等手段，有助于缩小贫富差距，维 护社会稳定。
ABCD
税收政策
通过调整税收政策，如减税、免税等措施，刺激 总需求和增加居民可支配收入。
预算政策
通过调整预算赤字、预算盈余等措施，调节政府 支出和税收政策，进而影响总需求。
财政政策传导机制
货币市场
信贷市场
财政政策通过影响货币供应和需求，进而 影响市场利率水平，进一步影响投资和消 费。
财政政策通过影响金融机构的信贷规模和 条件，影响企业和个人的投资和消费决策 。
第5章 财政收入基本理论
此前，上海政府网还公布了2008年至2010年市 级福利彩票公益金筹集、使用和管理情况的审 计调查结果公告。审计结果表明：‚随着福利 彩票公益金的筹集总量大幅度增加，用于安老、 扶幼、助残和济困等社会福利事业的投入力度 也不断加大，在保障特殊困难群体的基本生活 权益，维护社会稳定，促进社会和谐进步等方 面发挥了重要作用。‛
2、相对指标 衡量财政收入规模的相对指标反映政府对一定 时期内新创造的社会产品价值总量（GDP）的 集中程度，又称为财政集中率（K）。这一指 标一般表示为： k=FR/GDP×100% 其中，FR表示一定时期内（一年）的财政收入 总额。它可以根据反映对象和分析目的的不同， 运用不同的指标口径。 适用于衡量财政收入水平、分析财政收入的动 态变化以及对财政收入规模进行纵向和横向的 比较分析。
第5章 财政收入基本理论
财政收入概述 财政收入规模与结构分析 财政收入原则
2010年全国财政收入83080.32亿元，比2009年 增长21.3% ，加上预算安排从中央预算稳定调 节基金调入100亿元，使用的收入总量为 83180.32亿元。其中：中央财政收入42470.52 亿元，完成预算的111.6％，增长18.3％。加上 从中央预算稳定调节基金调入100亿元，使用的 收入总量为42570.52亿元。地方本级收入 40609.8亿元，加上中央对地方税收返还和转移 支付收入32349.63亿元，地方财政收入总量 72959.43亿元，增长19.3％。 全国财政收支总量相抵，差额10000亿元。其中 中央财政赤字8000亿，地方财政赤字2000亿。
业专项资金，剩下的2.016亿元则用于福利院、 敬老院等福利项目建设。 广东彩票公益金的分配原则，清晰详细，指引 性强，操作起来没有灰色地带。用广东省民政 厅长刘洪的话来说，就是‚每一分钱公益金的 使用都有明确规定，这是中国福利彩票公益性 质的根本保证‛。
第3讲 财政收入理论PPT
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税收的三个特征是统一的整体，是税收区别与其 他财政收入形式的基本 标志。
无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现； 强制性是实现税收无偿征收的保证； 固定性是无偿性和强制性的必然要求。
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三、税收的职能作用 （一）筹集财政资金 （二）合理配置资源 （三）调节收入分配 （四）实现经济稳定 （五）进行监督管理
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3）对个人的收入不能直接用来衡量个人
的税收负担能力，必须对其进行适当的修 正。（如规定个人所得税税前列支和扣除 项目。方法一：因素法；方法二：统一限 额或比例扣除法）
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2、纵向公平 概念：是指不同收入的纳税人应缴纳不同 数额的税收。 税额与收入额之间的关系： 1）等比例关系；2）累进关系；3）累退 关系 纵向公平的实现途径： 根据纳税人收入的多少分档设计税率，分 别计征；或对奢侈品课以重税，对生活必 需品课以轻税。
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财政收入规模分析
一、财政收入规模的概念及衡量指标
概念：财政收入是指财政收入的总水平，
它是衡量国家财力和政府在社会经济活动 中职能范围的重要指标。 衡量指标： 1、绝对指标—财政收入总额 2、相对指标—财政收入占国民生产总值 的比重。
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二、制约财政收入规模的因素分析
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3、税收的中性原则
税收中性的含义是，政府课税对纳税人有效
率的行为应当不偏不倚，不加干预，以避免 税收的额外负担或尽量使其最小。 认识： 1）保持税收中性是贯彻经济效率原则的 重要体现，具有积极意义； 2）在实践中，税收中性又是一个理想的 原则，往往难以完全遵循，故不可将其绝 对化。
第六章财政收入理论
第一节 财政收入分类与结构分析
三、财政收入结构分析 （一）财政收入分项目构成 税收收入、企业收入和其他收入。 （二）财政收入部门构成 1、农业是财政收入的基础； 2、工业是财政收入的支柱； 3、其他行业是财政收入的重要部门。
第二节 财政收入规模分析
一、我国财政收入增长变化趋势 （一）我国财政收入变化趋势 1．我国财政收入随着经济的发展而不断增长，从总体上说， 增长形势是良好的。 2．1978—1995年财政收入占GDP比重下降的原因及其影响 （1）预算内财政收入增长慢于GDP的增长，同时财政支出增长 快于财政收入增长； （2）预算内资金拮据，难以满足各部门正常的公共需要，导致 预算外资金和各种基金规模增长； （3）中央可支配的收入占全国财政收入的比重不断下降； （4）银行扩大业务职能，代替了部分财政职能； 3．“九五”时期实现财政收支的良性循环
生产技术水平对财政收入的影响二分配政策和分配制度对财政收入规模的制约而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置
第六章 财政收入理论
第一节 财政收入分类与结构分析 第二节 财政收入规模分析
第一节 财政收入分类与结构分析
一、财政收入分类的依据 财政收入既是一个过程，又是一定量的货 币资金。 对财政收入进行分类的要求具有理论和实 践价值的分类似乎应合乎两个方面的要求： 一是要与财政收入的性质相吻合。二是要 同各国实际相适应。
第一节 财政收入分类与结构分析
二、财政收入分类
（一）按财政收入形式分类 按财政收入形式的分类：包括税收、收费、债务收入、铸币 收入和通货膨胀收入。按财政收入形式又通常将财政收入 分为经常性收入和非经常性收入。 （二）按财政收入来源分类 按财政收入来源的分类：包括两种不同的亚类：一是以财政 收入来源中的所有制结构为标准；二是以财政收入来源中 的部门结构为标准。 （三）按财政资金的管理方式分类 按财政资金的管理方式分类：包括预算内资金和预算外资金。
第十二章 财政收入概述
第十二章财政收入概述第一节、财政收入原则与分类学习要求：掌握财政收入的基本原则掌握税收分类的内容;掌握影响财政收入规模的因素学习内容：一、财政收入的含义及原则1、财政收入的含义：财政收入，是指政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集一切资金的总和。
财政收入是衡量一国政府财力的重要指标，政府在社会活动中提供公共产品和服务的范围与数量，在很大程度上决定于财政收入的充裕程度。
2、财政收入原则-----是一个国家或政府在组织财政收入时应遵循的基本准则。
包括：(1)发展经济，扩大财政收入来源的原则(即“开源”)经济发展水平是制约财政收入规模的根本性因素。
(如93-08年全国财政收入年均增长率为19.6%)。
经济发展水平与财政收入是“源”与“流”;“根与叶”的关系。
在计划经济体制下，财政的首要任务是直接发展经济;而市场经济体制下，市场机制的核心是如何让企业积极去创造财富，最终实现社会财富的增长。
在市场经济体制下，财政“生财”的含义是支持和推动市场内在机制的生成与发育，减少不必要的干预，使市场机制的运行和传导更有效率。
(2)兼顾国家、企业和个人三者利益关系的原则在一定时期内国民收入确定的条件下，财政收入的多少与企业和个人的收入之间是此消彼长的关系。
在组织财政收入时，必须根据经济的客观承受能力、经济主体的实际负担能力，公平合理的确定企业和个人的负担水平，同时要以规范的形式和相对稳定的标准取得财政收入。
(3)规范政府间收入分配关系的原则中央政府和地方政府收入分配关系取决于事权的合理划分。
既要防止中央财权过度集中，也要防止中央财政收入比重过低;另外中央和地方间财政收入分配关系要以规范的体制形式确定下来，并保持相对稳定。
【例题1--07年、08年单选】制约财政收入规模的根本性因素是()。
A.税率标准B.纳税人数量C.经济发展水平D.居民收入水平【例题2--课后题第2题】市场经济体制下，财政“生财”的含义是( )A财政直接投资办企业B支持市场内在机制的生成和发育C提高税率D提高财政收入占GDP比重二、财政收入分类国际上通常按政府取得财政收入的形式，将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入。
财政学重点内容
《财政学》§重点一：外部性及政府职能等内容1：外部性概念外部效应：指某些个人或厂商的行为影响了其他人或厂商，却没有为之承担应有的成本费用或没有获得应有的报酬的现象。
外部效应就是未在价格中得到反映的经济交易成本或效益。
【外部效应是市场失灵的主要表现之一，也是政府运用公共支出等手段对经济运行进行干预的一个重要领域】内容2：外部性矫正当存在外部效应时，无论是正外部效应，还是负外部效应，都意味着资源配置不合理和效率损失，因此，需要对外部效应加以矫正【对外部效应的矫正必须着眼于对私人边际效益或私人边际成本的调整】矫正措施：1、政府管制（对生产消费行为作出某些限制）条件：了解生产者的供给曲线；了解消费者的需求曲线及社会边际效益；对外部边际成本进行衡量和测定。
困难：它要求政府掌握大量准确信息；社会的供给和需求状况经常发生变化；政府不但要规定（污染）产品的总量，而且还要为每一企业规定个别的限量；限量之内的产品的外部成本并没有内在化。
2、法律手段，可以看作另一意义上的管制；因权益界限不明确而造成的外部效应问题，通过法律手段的管制可使产权得以明确；在产权明确界定的情况下，在相关交易方之间将既定的权力自由交换为现金支付就是有效率的，政府仅仅通过设定资源使用的权力就可以使外部效应内在化；在通过法律确定产权归属的情况下，借助市场机制的作用来矫正外部效应。
3、实行一体化，实行一体化意味着全面地实行集中计划的公共生产，这既需要条件，又有很大难度；一体化生产对实行市场经济制度的社会是不适宜的。
4、政府税收，主要是用来矫正负外部效应，着眼于私人边际成本的调整。
征税额与外部效应相等是这种矫正性措施的基本特征。
将负外部效应减少至可以容忍的水平，但不能减少至零。
5、政府补贴（subsidy）矫正正外部效应，着眼于私人边际效益的调整。
补贴额与外部效应相当是这种矫正性措施的基本特征。
政府补贴的作用并不是无限的。
内容3：市场市场是一种实现不同产权主体之间经济联系的系统空间，同时又是“一种物品的买主与卖主之间互相作用，以决定其价格和数量的过程”。
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纳税能力
收入、财产、 消费
机会 标准
以支配பைடு நூலகம்生产要素取得收入的机会
5.税负转嫁与归宿 税收负担
政府向纳税人征税
（1）税负转嫁 税负前转或顺转 税负后转或逆转 （混转、消转） 税负资本化
税负转嫁
税负归宿 负税人
（2）影响税负转嫁的因素
税种形式 流转税 所得税
征税范围
选择性商品税 一般性商品税
税收
内 涵
地位 财政收入
主体 国家
目的
凭借 依据
为社会提供 公共品
行政管理权
法律
强制性 特 凭行政权依法 征 确定征纳双方
权利义务
无偿性
权利义务关系 不对等
规范性（固定性）
通过法律，事先 确定标准实施， 具有相对稳定性
2.税收术语
（1）纳税人（tax payer）:负有纳税义务的单位
和个人。包括自然人和法人。 法律概念
（4）税收对投资的影响 预期报酬率 投资风险 投资能力
（5）税收对技术进步的影响
公债理论
1.概述 （1）公债及其产生和发展
①含义 国家或政府凭借国家信用，通过在国内外发行债券 或采取向银行或者外国政府直接借款的方式所形成的 国家债务。 ②特点 自愿性 有偿性 灵活性 ③产生的条件 财政赤字、信用经济发展、闲置资金
（2）按收入用途 一般收入（统筹安排） 专项收入（专款专用）
（3）按财政资金的管理方式 预算内收入 =税收收入+部分非税收入 预算外收入
2.财政收入规模 （1）影响财政收入规模的主要经济因素
①经济发展水平和生产技术水平 ②分配政策和分配制度 ③价格 价格总水平 （名义收入VS实际收入） 产品比价关系变化
征税后休闲的
税收减少劳动报
机会成本下降， 存在以休闲代
替 代
替工作的倾向 效
收 入 效
酬，为维持以往 的收入或消费水 平，倾向于多工
应 应 作少休闲
（3）税收对储蓄的影响
现期消费的机 会成本相对降 低，从而增加 现期消费，减 少储蓄
减少储蓄报酬，
替 收 为保证未来消
代 效 应
入 效 应
费水平，减少 现期消费、增 加储蓄
影响因素
供求弹性 需求弹性大 供给弹性大
定价方式 市场定价 垄断定价
反应期限 即期、短期、长期
6.税收经济效应 （1）作用机制
税收使纳税人增
加无税或者轻税
商品购买，降低 征税或重税商品
替 代 效
的购买
应
税收将纳税人的
收 部分收入转移到
入 政府手中，使纳
效 应
税人收入下降， 降低消费水平
（2）税收对劳动供给的影响
价内税 价外税
征税对象性质 流转税、所得税、财产税、资源税、行为税
中国税制体系
增值税
资源税
印花税
流 消费税 资 土地增值税
车辆购置税
转 税
营业税 关税
源 税
城镇土地使用税 耕地占用税
行 为
城市建设维 护税
所 企业所得税 财 房产税、契税 税 船舶吨税
得 个人所得税 产 车船使用税
筵席税
税 社会保障税 税 物业税、遗产税
4.税收原则 （1）效率原则 经济效率+行政效率
①税收经济效率 A.含义——经济资源稀缺的前提下，如何资充源分配利置用
资源，使资源得到有效合理配置，以最少的效投率入获
得最大的经济效益。
►内涵：帕累托效率
B. 税收对经济效率影响
市场配置 有效时
● 税收产生超额负
担
市场配置 低效时
●税收与外部性商品 ●税收与社会有益（有
（2）我国财政收入增长变化趋势分析 ①衡量财政收入规模的指标： 绝对指标 相对指标：财政收入占GDP的比重 ②衡量财政收入发展变化的指标 财政收入增长率 财政收入增长边际倾向 财政收入增长的弹性系数
1.概述 （1）概念内涵
税收理论
税收是国家为向社会提供
公共品，凭借行政权力，按 照法定标准，向居民和经济 组织强制无偿征收而取得的 财政收入。
扣缴义务人 负税人
纳税人=负税人 纳税人≠负税人
直接税 间接税
经济学概念
（2）征税对象（object of taxation ）：对什么
征税。体现各种税的征税范围，是税种间区别
的最主要标志。
税基（计税依据） 税目 税源
课税对象
应（ 税税 部基 分）
非 应 税
（3）税率（tax rate）：征收对象的征收比例或
+ 1/Es) ]
C.税收经济效率的选择 市场配置有效时
保持税 税收不干预市场经济的决策，降 收中性 低超额负担，减少效率损失。
市场配置低效时
发挥杠 杆调节
运用税收杠杆，提高资源配置效率
②税收行政效率
含义：以最小的税收成本取得既定的税收收入。
税收成本构成：征税费用和纳税费用
影响税收成本的因素
Public Finance
CHAP4
财政收入
财政收入
1
财政收入理论
（财政收入的分类、规模）
2
税收理论
（概述、术语、分类、原则、税负归宿、经济效应）
3
公债理论
（概述、经济效应、公债风险）
财政收入理论
1.财政收入分类 （1）按收入形式 税收收入
非税收入
行政事业性收费收入 国有资本经营收入 政府性基金收入 专项收入 罚没收入 其他收入
害）商品
●税收与计划定价商品
税收导致效率损失 税收改善资源配置效率
超额税 税收导致纳税人的福利损失大于政府税 收负担 收收入，形成税外负担，引起效率损失
P
P1
E'
T P0
A
E D
O
Q1
Q0
S∆AEE'=(P0Q0t2Ed)/2
P
S'
S' P1
E'
S P0 T B
E
P2
A
S D
Q
Q
O
Q1
Q0
S∆AEE'=(P0Q0t2)÷[2(1/Ed
税法制度 ●税法复杂性 ●税制结构类型
税务行政
●机构设置 ●人员素质 ●技术手段
（2）公平原则 ①含义——征税要使各纳税人承受的负担与经济 状况相适应，并使各纳税人之间的负担水平保持 均衡。
②内涵 ● 横向公平 ● 纵向公平
③ 衡量税收公平标准（公平原则）
受益 标准
支付能 力标准
纳税人从政府所提供的公共服务 中获得的效益
速算扣除数
0 25 125
假设：课税对象金额甲2000元，乙2001元
全额累进应纳税额：甲 = ，乙 = 超额累进应纳税额：甲 = ，乙 =
速算扣除数= 全额累进计算的税额 — 超额累进计算的税额
3.税收分类 能否转嫁
直接税 间接税
计税依据
从价税 从量税
管理权限
中央税 地方税 共享税
分类
与价格关系
征收额度。
税率 形式
比例税率 定额税率 累进税率
单一比例 差别比例
全累与超 累的区别？
幅度比例
额累
全额累进 超额累进
率累 全率累进
超率累进
（4）其他要素
起征点vs免征额
全额累进与超额累进的计算比较
级数
1 2 3
课税对象级距
500元以下（含） 500--2000元 2000-4000元
税率
5% 10% 15%