第9章 税种分类与税制结构
合集下载
第九章 行为与目的税 《中国税制》
11
第二节 车辆购置税
三、应纳税额的计算 （一）计税依据的确定 1.购买自用应税车辆计税依据的确定 2.进口自用应税车辆计税依据的确定 3.纳税人自产自用应税车辆计税依据的确定 4.纳税人以其他方式取得并自用应税车辆计税依据的确定
12
第二节 车辆购置税
1.购买自用应税车辆应纳税额的计算 2.进口自用应税车辆应纳税额的计算 应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)税率 3.减税、免税条件消失的车辆应纳税额的计算 应纳税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1-已使用年限×10%）
10
第二节 车辆购置税
二、纳税人、征税范围与税率 （一）纳税人 车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、 排气量超过150毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人。 （二）征税范围 其征税对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩 托车。 （三）税率 车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。
21
第五节 环境保护税
表9-2 环境保护税税目税率表
固体废物
税目 大气污染物 水污染物
煤矸石 尾矿 危险废物
冶炼渣、粉煤灰、炉渣、 其他固体废物（含半固 态、液态废物）
计税单位 每污染当量 每污染当量
每吨 每吨 每吨 每吨
噪声
工业噪声
超标1~3分贝 超标4~6分贝 超标7~9分贝 超标10~12分贝 超标13~15分贝 超标16分贝以上
16
第三节 城市维护建设税
四、税收优惠与征收管理 （一）税收优惠 （二）征收管理 1. 纳税义务发生时间 2. 纳税期限 3. 纳税环节 4.纳税地点
17
第四节 烟叶税
二、纳税人、征税范围和税率 在中华人民共和国境内，依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定收 购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。 烟叶税的征税范围是指晾晒烟叶、烤烟叶。 烟叶税实行比例税率，税率为20%。
第二节 车辆购置税
三、应纳税额的计算 （一）计税依据的确定 1.购买自用应税车辆计税依据的确定 2.进口自用应税车辆计税依据的确定 3.纳税人自产自用应税车辆计税依据的确定 4.纳税人以其他方式取得并自用应税车辆计税依据的确定
12
第二节 车辆购置税
1.购买自用应税车辆应纳税额的计算 2.进口自用应税车辆应纳税额的计算 应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)税率 3.减税、免税条件消失的车辆应纳税额的计算 应纳税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1-已使用年限×10%）
10
第二节 车辆购置税
二、纳税人、征税范围与税率 （一）纳税人 车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、 排气量超过150毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人。 （二）征税范围 其征税对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩 托车。 （三）税率 车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。
21
第五节 环境保护税
表9-2 环境保护税税目税率表
固体废物
税目 大气污染物 水污染物
煤矸石 尾矿 危险废物
冶炼渣、粉煤灰、炉渣、 其他固体废物（含半固 态、液态废物）
计税单位 每污染当量 每污染当量
每吨 每吨 每吨 每吨
噪声
工业噪声
超标1~3分贝 超标4~6分贝 超标7~9分贝 超标10~12分贝 超标13~15分贝 超标16分贝以上
16
第三节 城市维护建设税
四、税收优惠与征收管理 （一）税收优惠 （二）征收管理 1. 纳税义务发生时间 2. 纳税期限 3. 纳税环节 4.纳税地点
17
第四节 烟叶税
二、纳税人、征税范围和税率 在中华人民共和国境内，依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定收 购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。 烟叶税的征税范围是指晾晒烟叶、烤烟叶。 烟叶税实行比例税率，税率为20%。
第九章 税收制度 《财政学》PPT课件
• 比例税率和累进税率
• 从税收公平看，累进税率是较优的选择。 • 从税收效率看，比例税率又是较优的选择。 • 比例税率和累进税率的选择，本质上是效率与公平之间的选
择。 • 一般说来，所得课税和财产课税宜采用累进税率，商品课税
宜采用比例税率。 • 目前的普遍倾向是：为提高经济效率，应适当降低税制的累
• 也称“加法”，即把企业构成增值额的各个项目，如工资薪 金、租金、利息、利润等直接相加，作为增值额。然后将增 值额乘以税率，计算出应纳税额。
• 计算公式
增值额=本期发生的工资薪金＋利息＋租金＋其他增值项目＋利润
增值税实际应纳税额=增值额×适用税率
• 税基相减法
• 也称“减法”，即从企业一定期间内的商品和劳务销售收入 中减去同期应扣除的项目作为增值额。然后将增值额乘以税 率，计算出应纳税额。
• 一般营业税的税基是流转额，增值税的税基是增值额。 • 一般营业税在多环节对流转额课税，易造成税上加税的税负
累积效应，增值税只对各个环节上的增值额课税，可税负累 积效应。
表9-1 增值税与一般营业税的比较
产销阶段
采矿 冶炼 机械制造 批发 零售 合计
购买额
0 40 100 300 400
销售额
40 100 300 400 480
应纳税额
不含税价格 1-税率
税率
• 从量课税
中国的消费税
• 纳税人：在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人。
• 征税范围：在中国境内生产、委托加工和进口的《中华 人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品。
• 税率
• 比例税率 • 定额税率
营业税
• 营业税是对企业的商品和劳务的营业收入额课征的一种 税收。
• 从税收公平看，累进税率是较优的选择。 • 从税收效率看，比例税率又是较优的选择。 • 比例税率和累进税率的选择，本质上是效率与公平之间的选
择。 • 一般说来，所得课税和财产课税宜采用累进税率，商品课税
宜采用比例税率。 • 目前的普遍倾向是：为提高经济效率，应适当降低税制的累
• 也称“加法”，即把企业构成增值额的各个项目，如工资薪 金、租金、利息、利润等直接相加，作为增值额。然后将增 值额乘以税率，计算出应纳税额。
• 计算公式
增值额=本期发生的工资薪金＋利息＋租金＋其他增值项目＋利润
增值税实际应纳税额=增值额×适用税率
• 税基相减法
• 也称“减法”，即从企业一定期间内的商品和劳务销售收入 中减去同期应扣除的项目作为增值额。然后将增值额乘以税 率，计算出应纳税额。
• 一般营业税的税基是流转额，增值税的税基是增值额。 • 一般营业税在多环节对流转额课税，易造成税上加税的税负
累积效应，增值税只对各个环节上的增值额课税，可税负累 积效应。
表9-1 增值税与一般营业税的比较
产销阶段
采矿 冶炼 机械制造 批发 零售 合计
购买额
0 40 100 300 400
销售额
40 100 300 400 480
应纳税额
不含税价格 1-税率
税率
• 从量课税
中国的消费税
• 纳税人：在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人。
• 征税范围：在中国境内生产、委托加工和进口的《中华 人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品。
• 税率
• 比例税率 • 定额税率
营业税
• 营业税是对企业的商品和劳务的营业收入额课征的一种 税收。
第9章+税收制度与税制改革
15
Purchase cost 500
25
10
+
10 = 35
20
二、商品税制
（一）性质
商品课税是名副其实的间接税:
• 商品税是对从事生产经营活动的法人和自然人，就其提供 给会消费的商品和服务课征的税。
• 商品税以商品价值的流转额/毛收入或增值额为课税基础。 • 商品税为对物税，只就纳税人的销售（营业）额全部课征
19
二、商品税制
（一）性质 增值税的机制会帮助我们理解商品税制的性质
税率：5%
Sales Tax 200 10
Tax paid= 10
2019/6/20
Sales Tax
Profits 300
15
Purchase cost 200
10
+
15
Sales Tax
Profits 200
10
Total tax paid 10
财产课税比重 稳定在2%左右
1996
1998
2000
2002
2004
2006
商品课 税
所得课 税
财产课 税
其他
28
二、税制结构的国际比较
国际对比的典型事实
– 工业化国家收入主要依赖于所得税、资本利得税和 社会保障税等直接税；直接税中又主要以个人所得 税为主；
– 工业化国家收入中间接税比重较低，且主要以一般 销售税（增值税）为主；
taxpayer as of the first day of each year (taxable period),
minus the amount of the basic deduction.
《公共经济学》课程教学大纲
公共经济学》课程教学大纲一、课程的任务和基本要求：公共经济学是劳动与社会保障专业的基础课程之一，是每一个从事劳动与社会保障事业的人士所应掌握的基本知识，是构建其它劳动与社会保障专业知识和技能的基础。
该课程主要运用经济学、政治学、管理学的基本原理和方法来研究以政府为主的公共部门的管理问题，被一些人称之为真正的政治+经济的政治经济学。
现代公共经济学在传统的主要分析政府的公共收支问题的基础上，引入了公共选择，政府寻租，政府采购等内容，使公共经济学分析研究的范围有了进一步的拓展，进一步充实了公共经济学的内容。
劳动与社会保障专业人员是公共部门的直接参与者，应熟练掌握公共经济学的基本理论知识和分析问题的方法。
学习本门课程目的是要让学生了解相关的一些最为流行与先进的经济学原理、理论范畴。
认识和掌握市经济条件下政府各种经济活动的必要性与边界。
既懂得如何做好政府经济工作，又能监督政府的职能，为经济民主与政治民主作出贡献。
本课程要求教师通过课堂讲授和引导学生进行案例分析、阅读有关文献资料，使学生能够全面掌握公共经济学的基本概念、理论和方法，弄清有关概念、原理、方法之间的区别与联系，并具备独立分析和解决实际问题的能力。
本课程的内容与公共部门的管理实践密切相关，学生在学习中应把课程内容同我国现实公共经济活动联系起来，进行对照比较，分析研究，以增强感性认识，更深刻地领会理论内容，将知识转化为能力，提高自己分析问题和解决问题的能力。
二、基本内容和要求：本课程将讲述：公共经济学的目标与范围、混合经济中的公共部门、公共产品理论、公共选择理论、公共支出理论、公共支出政策、公共税收理论、公共税收制度、财政政策与国民经济的调节、赤字经济与公债及中国的财政制度及其改革；按照现代经济学的规范，将经济学、福利经济学和政治学的基本内容加以综合，研究那些并非纯属市场、住户或厂商之间的经济问题，以求全面而又准确地理解政府行为。
教学重点是公共产品理论（含地方公共产品理论）、公共选择理论、公共支出理论、公共税收理论和中国的财政制度及其改革；对于公共支出政策、现代税收制度、财政政策与国民经济的调节和赤字经济理论将做一般讲授，学生可以自习为主。
税收制度
机、杂志、饲料、化肥、煤炭制品、图书、报纸、天然气、 沼气、居民用冷气、煤气、石油液化气、农产品、暖气、热 水、粮食、食用植物油。 17%（基本税率）：一、二以外的其他货物及加工、修理修配 劳务。
二、消费税
(一)消费税的概念和类型 消费税是以一般消费品或特定消费品为课税对象 而征收的一种税（属于商品劳务税的范畴）。 消费税的种类
1.按税源划分税制结构 亚当•斯密，三大税系：土地税系、利润税系和工资税系 2.按课税客体性质划分税制结构 阿道夫•瓦格纳，三大税系：收益税系、所得税系和消 费税系 3.按负担能力划分税制结构 小川乡太郎，三大税系：所得税制系统、流转税制系统 和消费税制系统 4.按社会再生产过程中的资金运动划分税制结构 马斯格雷夫：（1）在商品市场和要素市场上课征，相 应地形成商品课税体系和所得课税体系。（2）对资金 存量或过去财富课税的税种。主要有土地税、房屋税、 遗产税、继承税、赠与税等。
（二）增值税的特点
征收范围广泛，税源充裕（增值额遍及生产 流通的各个领域各个经营单位） 实行多环节课税，但不重复课税（道道课税 ，但只对增值额征税） 具有税收“中性”效应（税负均衡，避免对 商品比价的扭曲） 纳税人之间相互制约（上游单位偷逃税必使 下游单位多缴税） 有利于出口退税（按全额征税出口退税不彻 底，按增值额征税出口退税彻底）
中国的税制经历了由流转税（间接税）为主体的模式向 流转税和所得税为主体的双主体结构模式的转化。
中国的税制
我国共有19（20）个税种，包括 流转税：增值税、消费税、营业税、车辆购置税、关税 、船舶吨税； 所得税：企业所得税、个人所得税；
财产税：房产税、（城市房地产税、）车船税、契税； 资源税：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地 增值税等； 行为税：印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向 调节税（从2000年起暂停征收）等； 其他税：烟叶税等。 其中16个税种由税务部门负责征收，关税和船舶吨税由 海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征 。
第9章 流转税
（二）增值税的类型 1、生产型增值税： 是指按“扣税法”计算 纳税人的应纳税额时，不允许扣除任何外购固 定资产的已纳税额。 2、收入型增值税:是指在计算纳税人的应纳 税额时，对外购固定资产的已纳税金只允许将 当期计入产品价值的折旧费所应分摊的那部分 税金扣除。 3、消费型增值税:是指在计算纳税人的应纳 税额时，允许将当期购入固定资产的已纳税金 一次性全部扣除。
第三节
增值税的税率、税基及应纳税 额的计算
一、增值税税率 （一）确定增值税税率的一般原则 尽量减少税率档次原则要求: 1.征收管理中的可操作要求 2.增值税中性税收效应的发挥 因此，目前实行增值税的国家在税率设 计上通常只采用二三个档次，有的国家只 采用单一税率。
（二）我国增值税税的一般规定 1.基本税率：17% 适用基本税率的应税项目: （1）纳税人销售货物或进口货物 （下述适用13%的货物除外）； （2）提供加工、修理修配劳务
（三）我国增值税适用税率的 特殊规定 1.纳税人兼营不同税率的货物或应税 劳务，应分别核算不同税率货物或应税 劳务的销售额；未分别核算销售额的， 从高适用税率。 纳税人销售不同税率的货物或应税劳 务，并兼营应当一并征收增值税的非应 税劳务，其非应税劳务也应从高适用税 率。
2.对于寄售商店代销的寄售物品、 典当业销售的死当物品，无论销售 单位是否属于一般纳税人，均实行 简易征收办法，按4%缴纳增值税， 并不得开具增值税专用发票。 3.小规模纳税人进口应税货物， 仍按规定的税率（17%或13%）计征 增值税。
二、增值税的计税销售额 （一）我国对增值税计税销售额的基 本规定 计税销售额: 在我国境内销售货 物或者提供加工、修理修配劳务以 及进口货物的单位和个人所取得的 应征增值税的销售额。
说明: 1.计税销售额应包括纳税人销售货物或应税 劳务从购买方收取的全部价款计价外费用。 价外费用包括手续费、补贴、基金、集资 费、返还利润、代垫款项等。但不包括: （1）向购买方收取的销项税额； （2）受托加工应征消费税的货物所代收代缴 的消费税； （3）同时符合下述两条件的代垫运费: ▲ 承运者的运费发票开具给购货方的； ▲ 纳税人将该项发票转交给购货方的。
税制结构实用PPT课件PPT课件
第18页/共22页
二、社会主义市场经济的不完善性决定了必 须加强所得税与流转税的双重调控功能。
从微观上来看，发达完善的市场，通过价值 机制能够实现资源的优化配置，因此，征税应 以不影响市场的相对价格为标准，亦即要尽量 采用中性税收。
第19页/共22页
• 三、双主体税制模式是我国现阶段发展落后的生产力和缩小收 入差距的必然选择。
指经济运行机制或经济运行方式，可分为计划经济和市场经济。
第15页/共22页
四、税制结构的影响因素
• （三）政策因素 • 首先，从税收的效率目标考虑，选择商品税还是所得税
并没有什么大的差异，主要在于税制的设计方式。如果 选择商品税为主体，对全部商品征税，其中大部分商品 按统一比例对增值额征税，少数需要调节的商品按差别 比例征税，税收收入主要来源于商品课税。如果选择所 得税为主体，对大部分商品不征税，仅对少数需要调节 的商品按差别比例征税，税收收入主要来源于所得税。 所以，选择商品课税还是所得税为主体，对资源配置的 效果是相近的，只是税收收入来源的侧重点不同。 • 其次，从税收的公平目标考虑，虽然差别商品税和累进 所得税都能起到公平分配的调节效果，但累进所得税对 公平分配的调节功能比差别商品税更大。 • 第三，从税收的稳定目标考虑，所得税由于累进税率而 形成的弹性税制比商品税由于比例税率而形成的刚性税 制，对宏观经济稳定具有更大的调节作用。
难以彻底实现公平，因为所得的计算和费用扣除难以做到绝对 合理。
第11页/共22页
（三）商品税和所得税双主体模 式
• 特点： • 在经济运行机制上，计划调节和市场调节可以通过这
种模式结合起来； • 在税收职能方面，它既可保证财政收入，又可充分发
挥税收经济调节作用；
• 在税收运行方式上，这种模式将商品税的刚性和所
二、社会主义市场经济的不完善性决定了必 须加强所得税与流转税的双重调控功能。
从微观上来看，发达完善的市场，通过价值 机制能够实现资源的优化配置，因此，征税应 以不影响市场的相对价格为标准，亦即要尽量 采用中性税收。
第19页/共22页
• 三、双主体税制模式是我国现阶段发展落后的生产力和缩小收 入差距的必然选择。
指经济运行机制或经济运行方式，可分为计划经济和市场经济。
第15页/共22页
四、税制结构的影响因素
• （三）政策因素 • 首先，从税收的效率目标考虑，选择商品税还是所得税
并没有什么大的差异，主要在于税制的设计方式。如果 选择商品税为主体，对全部商品征税，其中大部分商品 按统一比例对增值额征税，少数需要调节的商品按差别 比例征税，税收收入主要来源于商品课税。如果选择所 得税为主体，对大部分商品不征税，仅对少数需要调节 的商品按差别比例征税，税收收入主要来源于所得税。 所以，选择商品课税还是所得税为主体，对资源配置的 效果是相近的，只是税收收入来源的侧重点不同。 • 其次，从税收的公平目标考虑，虽然差别商品税和累进 所得税都能起到公平分配的调节效果，但累进所得税对 公平分配的调节功能比差别商品税更大。 • 第三，从税收的稳定目标考虑，所得税由于累进税率而 形成的弹性税制比商品税由于比例税率而形成的刚性税 制，对宏观经济稳定具有更大的调节作用。
难以彻底实现公平，因为所得的计算和费用扣除难以做到绝对 合理。
第11页/共22页
（三）商品税和所得税双主体模 式
• 特点： • 在经济运行机制上，计划调节和市场调节可以通过这
种模式结合起来； • 在税收职能方面，它既可保证财政收入，又可充分发
挥税收经济调节作用；
• 在税收运行方式上，这种模式将商品税的刚性和所
税收制度与税制结构.pptx
(四）纳税环节
• 定义——指征税对象在从生产到消费的 流转过程中应当缴纳税款的环节。
• 具体环节：生产环节、流通环节 、分配 环节和消费环节。
• 例：消费税中 金银首饰——零售环节 纳税 香 烟——在生产环节纳税
（五税起点。 达不到起征点，不征税。达到起征点， 按课税对象全额征税。如：营业税：按 次纳税，每次营业额50元。
• 税目—征税对象中具体征税的类别或项目。 • 计税依据——计算应纳税款的标准或依据。
（三）税率
• 定义：指应纳税款和计税依据的比率。是税收 制度的核心，体现税负的轻重。 税率=应纳税款/计税依据
• 种类： 1. 比例税率: 不分征税对象大小, 均按同一比 例征收的税率。 （1）单一比例税率：增值税普通税率 17% （2）差别比例税率：营业税根据行业不同设 不同的税率：建筑业：3%， 服务业：5%
个人所得税税率表(二)
级数 应纳税所得额 税率
1
5000元以下
5%
2
5000至 10000元 10%
3
10000至 30000元 20%
4
30000至 50000元 30%
5
50000元以上
35%
2. 累进税率
• (2) 超额累进税率——把征税对象划分为若干
等级部分，每个等级部分制定不同的税率。对
税收制度与税制结构
一、税收制度的构成要素 二、税收的分类 三、税制结构
一、税收制度的构成要素
（一）纳税主体 （二）征税对象 （三）税率 （四）纳税环节 （五）起征点和免征额
（六）纳税期限 （七）纳税地点 （八）减税与免税 （九）违章处理
一、税制要素
• （一）纳税义务人——纳税主体。
《中国税制(第十二版)》第九章 与行为有关的税种
解:(1)记载资金账簿应纳税额。 应纳税额=1 000 000×0.25‰=250(元) 其他营业账簿应纳税额为0。 (2)订立借款合同应纳税额。
应纳税额=2 000 000×0.05‰=100(元) (3)订立买卖合同应纳税额。
应纳税额=1 200 000×0.3‰=360(元) (4)订立承揽合同应纳税额。
9.2.1 城市维护建设税的概念
• 城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税的单位和个人,按其实际缴纳的增值税和消费税税 额的一定比例征收,专门用于城市维护建设的一种税收。
• 城市维护建设税属于特定目的税,是国家为加强城市的维护建设而征收的一种税。因此,城市 维护建设税具有以下特点: (1)具有附加性质。 (2)具有特定目的。
01
印花税
9.1 印花税
• 9.1.1 印花税概述 • 9.1.2 印花税的征税范围 • 9.1.3 印花税的纳税人 • 9.1.4 印花税的计税依据 • 9.1.5 印花税的税率 • 9.1.6 印花税的减免规定 • 9.1.7 印花税的计算方法 • 9.1.8 印花税的征收管理 • 9.1.9 印花税的处罚规定
应纳税额=(120 000+320 000)×0.3‰=132(元) (5)订立货物运输合同应纳税额。
应纳税额=(100 000-4 000-2 000)×0.3‰=28.2(元) (6)订立专利权转让合同应纳税额。
应税额=800 000×0.3‰=240(元) 该企业该年度应缴纳的印花税共计:
250+100+360+132+28.2+240=1 110.2(元)
根据国民经济和社会发展的需要,国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小 型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税,报全国人民代表大会常务委员会备案。
第九章税收制度(1)
1、税收制度的概念 • 一说：税制是国家各种税收法律、法令、条例、
实施细则、税收征管办法和征管体制的总和。 • 二说：税制是国家按一定的政策原则组成的税收
体系，其核心是主体税种的选择和各种税种的搭 配。
第九章税收制度(1)
2、税收制度的结构 • 单一税制：在一个国家只征收一种税的税收制度 。 • 复合税制：在一个国家同时开征两个以上税种的
次征的复合新中国税制
第九章税收制度(1)
• 2、计划经济时期的税制改革 1953年：修正税制 1958年：税制的首次简化
▫ 工商统一税 ▫ 工商所得税
1973年：税制的再度简化
▫ 国营企业只征工商税一种税 ▫ 集体企业只征工商税和工商所得税两种税
第九章税收制度(1)
• 3、1979—1993年的工商税制改革 在这一时期，我国税制进行了频繁、重大的改革， 初步建立起适应有计划商品经济要求的税收体系。
• （5）违章处理 违章处理指国家税务机关和司法机关对纳税人在 违反税法行为时所作出的惩罚性的处理规定。
第九章税收制度(1)
二、我国税制的历史演进
• 1、新中国税制的建立 政务院于1950年发布《全国税政实施要则》与
《关于统一全国税政的决定》，建立新税制 全国设14个税种 建立了以流转税和所得税为主体的、多税种、多
▫ 兼营非应税劳务
▫ 特殊项目
第九章税收制度(1)
• 税收减免 税收减免的项目主要包括农业生产者销售自产农 产品、古旧图书、直接用于科学研究的进口仪器 设备等
• 征税管理
▫ 增值税专用发票的管理 ▫ 纳税期限和申报期限
第九章税收制度(1)
•
• 案例：某公司的经营业务为购入机器价值500万 元，预计使用5年，无残值。购入原材料100万元，
实施细则、税收征管办法和征管体制的总和。 • 二说：税制是国家按一定的政策原则组成的税收
体系，其核心是主体税种的选择和各种税种的搭 配。
第九章税收制度(1)
2、税收制度的结构 • 单一税制：在一个国家只征收一种税的税收制度 。 • 复合税制：在一个国家同时开征两个以上税种的
次征的复合新中国税制
第九章税收制度(1)
• 2、计划经济时期的税制改革 1953年：修正税制 1958年：税制的首次简化
▫ 工商统一税 ▫ 工商所得税
1973年：税制的再度简化
▫ 国营企业只征工商税一种税 ▫ 集体企业只征工商税和工商所得税两种税
第九章税收制度(1)
• 3、1979—1993年的工商税制改革 在这一时期，我国税制进行了频繁、重大的改革， 初步建立起适应有计划商品经济要求的税收体系。
• （5）违章处理 违章处理指国家税务机关和司法机关对纳税人在 违反税法行为时所作出的惩罚性的处理规定。
第九章税收制度(1)
二、我国税制的历史演进
• 1、新中国税制的建立 政务院于1950年发布《全国税政实施要则》与
《关于统一全国税政的决定》，建立新税制 全国设14个税种 建立了以流转税和所得税为主体的、多税种、多
▫ 兼营非应税劳务
▫ 特殊项目
第九章税收制度(1)
• 税收减免 税收减免的项目主要包括农业生产者销售自产农 产品、古旧图书、直接用于科学研究的进口仪器 设备等
• 征税管理
▫ 增值税专用发票的管理 ▫ 纳税期限和申报期限
第九章税收制度(1)
•
• 案例：某公司的经营业务为购入机器价值500万 元，预计使用5年，无残值。购入原材料100万元，