每月计提结转会计分录

一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费借：管理费用--福利费贷：应付福利费

2、按工资总额1.5%提取职工教育费借：管理费用--职工教育费贷：其他应付款--职工教育费

3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用--工会经费贷：其他应付款--工会经费

二、提固定资产折旧借：管理费用--折旧费贷：累计折旧

三、摊销费用

借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）

四、计提税金

借：主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税

贷：其他应交款--教育费附加

五、结转各种收入 1、结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润 2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润

3、结转营业外收入借：营业外收入

贷：本年利润

六、结转成本、支出、税金 1、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本 2、结转其他业务支出借：本年利润贷：其他业务支出 3、结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出

4、结转税金借：本年利润

贷：主营业务税金及附加

七、结转各项费用 1、结转管理费用借：本年利润贷：管理费用 2、结转财务费用借：本年利润贷：财务费用 3、结转营业费用借：本年利润贷：营业费用

八、季度计提所得税 1、提取时

借：所得税

贷：应交税金--所得税 2、结转所得税借：本年利润贷：所得税 3、上缴所得税

借：应交税金--所得税

贷：银行存款或现金

目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法，实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运用。售价金额核算法的具体账务处理程序如下：

(1)平时商品存货明细账的进销存均按售价记账，售价与进价的差额记入“商品成本差异”账户。

(2)期末，计算进销差价率，其计算公式如下：

进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期发生的商品进销差价)／(期初库存商品售价+本期发生的商品售价)×100％

具体计算时也可按以下方法计算：

进销差价率=月末分摊前[“商品进销差价”账户余额÷(月末“库存商品”账户余额+月末“受托代销商品”账户余额+本月“主营业务收入”账户贷方发生额)]×l00％

(3)根据进销差价率计算本期已销商品应分摊进销差价，其计算公式如下：本期已销商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入×进销差价率或，

=本期“主营业务收入”账户贷方发生额×进销差价率

(4)调整本期已销商品的销售成本。

本期已销商品实际成本=本期商品销售收入－本期已销商品应分摊的进销差价

【例2】接例1，本期购销业务及有关的计算程序，在“售价金额核算法”下的会计处理如下(有关增值税的分录略)： (1)结转入库商品成本：借：库存商品 80 600 贷：材料采购 620 000 商品进销差价 l86 090 (2)本期销售商品：借：银行存款 820 000

贷：主营业务收入 820 000 (3)平时结转商品销售成本：借：主营业务成本 820 000 贷：库存商品 820 000 (4)计算进销差价率：

进销差价率=(70 520+186 000)／(360 000+806 000）×l00%=22% 已销商品应分摊的进销差价=820 000×22%=180 400(元) (5)根据已销商品应分摊的进销差价冲转销售成本：借：商品进销差价 180 400 贷：主营业务成本 180 400

经过调整，本期商品销售成本调整为实际成本639 600(=820 000—180 400)元；“库存商品”的期末借方余额为346 000元，“商品进销差价”账户的贷方余额为76 120元。企业在会计期末编制资产负债表时，存货项目中的商品存货部分，应根据上两个账户的期末余额的差额列出。上述两个账户期末余额的差额为269 880(=346 000－76 120)元，该项数额与按存货成本率计算的期末存货成本完全一致。商业会计科目表 2007-10-24 14:11

资产类负债类损益类

编号科目名称编号科目名称1.收入类 101现金201短期借款

102银行存款203应付票据

103其他货币资金204应付账款编号科目名称 111短期投资206预收账款501商品销售收入 121应收票据209代销商品款541其他业务收入 122应收账款211其他应付款571营业外收入 125坏账准备（贷）215应付工资561投资收益

126预付账款216应付福利费增加：贷减少：借余额：贷 129其他应收款221应交税金 131商品采购229其他应交款

131库存商品231预提费用2.支出类 141受托代销商品245应付利润

143商品进销差价（贷)251长期借款编号科目名称

144商品削价准备（贷）增加：贷减少：借余额：贷511商品销售成本 145加工商品521商品销售税金及附加 149分期收款发出商品517经营费用 155包装物所有者权益551管理费用 157低值易耗品555财务费用 159待摊费用545其他业务支出

161长期投资编号科目名称579营业外支出 171固定资产301实收资本550所得税

175累计折旧（贷）311资本公积增加：借减少：贷余额：借 176固定资产清理313盈余公积

179在建工程321本年利润

185递延资产（长期待摊费用）341利润分配损益类科目平时的余额在月末都要转入到“本年利润”科目中月末无余额

191待处理财产损益增加：贷减少：借余额：贷

增加：借减少：贷余额：借

根据小企业会计制度，我也就没有分管理费用和销售费用（原营业费用），就直接把除财务费用以外的所有费用记入营业费用。

销售费用和营业务成本是两个平等的概念。所以，到月末：借：本年利润

贷：主营业务成本营业务税金及附加销售费用财务费用

1、销售费用，企业在销售商品过程中发生的费用，包括销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,以及为销售本企业商品而专设的销售网点的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。

2、管理费用，指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。

3、财务费用，指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出、汇兑损失以及相关手续费

不管什么行业，只要发生的经济业务涉及到管理费用、营业费用内容的，都要按照会计核算要求设置会计科目。但是，对于一些小单位，业务量不多的企业，可以不单独设置“营业费用”科目，税务部门不会干涉的。

增值税是属于价外税，而“商品销售税金及附加”科目核算的是商品销售时候的费用性税金，所以这科目下不包括增值税的核算。税金及附加包括城建税，营业税，关税，消费税，教育费附加

月末会计的结转分录

一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费借：管理费用--福利费贷：应付福利费

2、按工资总额1.5%提取职工教育费借：管理费用--职工教育费贷：其他应付款--职工教育费

3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用--工会经费贷：其他应付款--工会经费二、提固定资产折旧借：管理费用--折旧费贷：累计折旧三、摊销费用

借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）四、计提税金

借：主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税

贷：其他应交款--教育费附加

五、结转各种收入 1、结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润

2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润

3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润

六、结转成本、支出、税金 1、结转成本借：本年利润