8、《会计学基础》重点与难点：11、第十一章 会计核算组织程序
第八章会计核算组织程序
（二）科目汇总表核算组织程序下的记账凭
证、会计账簿和会计报表的种类与格式
通用记账凭证
收款凭证
记账凭证
专用记账凭证
付款凭证
科目汇总表
转账凭证
账簿
日记账（三栏式） 总账（三栏式）
明细账
三栏式 数量金额式
多栏式
（三）科目汇总表的编制方法
科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭 证，按科目进行归类编制的。具体步骤为：
生产成本 5000
10000
5000
20000 121 240
制造费用
2000
2000 125 240
管理费用
1000
3000
4000 300 240
合计
5000
11000
10000
26000 — —
（四） 账务处理的基本步骤
②
现金日记账
银行存款日记账
核对
收付转 收 付 转
①款款账④ 款 款 账 ⑤
第四节 科目汇总表核算组织程序
一、科目汇总表核算组织程序的含义及基本内 容 （一）科目汇总表核算组织程序的含义 科目汇总表核算组织程序是指根据各种
记账凭证先定期（或月末一次）汇总编制科
目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类
账，并定期编制会计报表的账务处理程序。
科目汇总表核算组织程序也是记账凭证核算
③ ③
现 银行 金 存款
日记账
④⑤
总分类账
⑤
明细分类账
会
⑥
计 报
表
二、记账凭证核算组织程序的
特点、优缺点及适用范围
（一）记账凭证核算组织程序的特点 特点是：直接根据各种记账凭证逐笔登记总
会计学基础第八章 会计核算组织程序
（3）3月2日，从银行提取现金2 000元。 （4）3月2日，收到银行进账通知，收到大明 32 000 （5）3月4日，采购员刘明报销差旅费1 860元 ，余款退回（原借款2 000 （6）3月4日，开出转账支票一张，支付博远 4 500 （7）3月5日，向兴进工厂购入乙材料300吨， 单价280元，货款84 000元，增值税率17%，税款 14 280 （8）3月5日，向新华工厂购入甲材料运到，
5
第二节 记账凭证会计核算组织程序 一、概念与特点 （一）凭证设置 1.采取通用记账凭证 2.采用专用记账凭证 （二）账簿设置 1.日记账 2.明细分类账 3.
6
三、核算步骤 （1）根据各种原始凭证（或汇总原始凭证） （2）根据记账凭证，逐笔登记日记账（如果 记账凭证采用收款、付款和转账三种格式，则根据 收款凭证和付款凭证登记库存现金及银行存款日记 （3）根据（5）月终，库存现金和银行存款日记账及各 明细分类账的余额，均应与总分类账有关账户的余 （6）月终，根据总分类账和明细分类账的余 额或发生额编制会计报表。记账凭证会计核算组织 程序如图8-2所示。
8
图 8-2记账凭证会计核算组织程序示意图
9
四、适用范围及优缺点 (1)会计核算组织程序简单明了，易于理解和掌 (2)总分类账详细地反映了经济业务的发生情况 (3)账户之间的对应关系比较清晰，便于核对和 检查账目。
（9）3月8日，用库存现金支付行政管理部门 办公用品费150
2
图 8-1会计核算组织程序的基本模式
3
第二，要从满足会计信息使用者了解企业财务 状况和经营成果的需要出发，及时、准确、全面、 系统地提供会计核算资料，做到既能满足国家宏观 经济调控的需要，又能满足企业投资者、债权人及 外部信息使用者和内部管理的需要。 第三，从提高会计核算工作的效率出发，在保 证账务处理的各个环节紧密衔接，会计资料真实、 完整、及时、准确的前提下，力求简化核算手续， 节约记账时间，提高核算工作的效率。
会计核算组织程序基础讲义43页PPT
了解账务处理程序的意义、种类及特点 ，掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表 账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序 的概念、具体程序、优缺点。
重点：记账凭证账务处理程序
难点：科目汇总表账务处理程序、汇总记账 凭证账务处理程序
5.4.1 会计核算组织程序概述
1、涵义（又称会计核算形式、账务处理程序 ）
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.7.1320:17:5120:17Jul-2413-Jul-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。20:1 7:5120: 17:512 0:17Sat urday, July 13, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.7.1324.7.1320:17:5120:17:51July 13, 2024
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。下午8时17分51秒下午8时17分20:17:5124.7.13
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。7/ 13/2024 8:17:51 PM20:17:512024/7/13
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨
1、主要特点 定期（5天或10天）将全部记账凭证按收
款凭证、付款凭证和转账凭证分别归类编制 成汇总收、付转记账凭证，然后根据汇总记 账凭证登记总分类账。 2、凭证和账簿的设置
5.4.3 汇总记账凭证账务处理程序
2、凭证和账簿的设置 1）除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证
外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证 和汇总转账凭证，以后者作为总分类账登记 的直接依据。
会计学基础课程各章学习内容与重难点
会计学基础课程各章学习容及重难点第一章总论通过本章学习，目的是使初学者对会计的定义、职能、目标等基本知识有比较清楚的认识和把握。
了解会计的本质是一项管理活动；掌握会计的基本职能、目标、会计假设、会计核算基础、会计信息质量要求、会计惯例、会计核算方法等容；重点掌握掌握会计对象及会计要素、会计等式、经济业务类型及对会计等式的影响等容。
难点是对会计要素及容的理解。
通过本章学习，为后续章节学习奠定基础。
一、会计的定义会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对特定单位的经济活动进行核算和监督，以便向会计信息使用者提供决策有用的信息，从而提高经济效益的一种管理活动。
二、会计职能会计具有两大基本职能，即核算职能与监督职能。
（一）会计核算会计核算是指通过价值量对特定单位的经济活动进行考核和计算，就是人们常说的记账、算账、报账，以达到为经济管理提供经济信息的目的。
会计核算包括确认、计量、记录和报告四个环节。
会计核算职能具有三个明显的特征：第一、会计是以货币为主要计量单位，从价值量方面反映各单位的经济活动情况。
虽然会计可以采用三种计量尺度（货币量度、实物量度、劳动量度），但应以货币量度作为主要计量尺度，以实物量度和劳动量度作为辅助计量尺度。
第二、会计核算要遵循连续性、全面性、系统性要求。
第三、会计核算要对特定单位经济活动的全过程进行核算，包括事前核算、事中核算和事后核算。
（二）会计监督会计监督就是利用会计信息，对特定单位的经济活动进行控制、分析、考评，促使经济活动按照规定的要求运行，以达到预期的目的。
会计监督职能具有三个显著特征：第一、会计监督具有强制性和严肃性，它以国家的财经法规、财经纪律以及特定单位的计划、预算等为准绳，对特定单位经济活动的合法性、合理性进行监督。
第二、会计监督主要通过价值指标进行。
第三、会计监督要对特定单位经济活动的全过程进行监督，包括事前监督、事中监督和事后监督。
会计核算和会计监督的关系是相互相辅相成、辩证统一的关系。
会计学基础第十一章 会计工作的组织
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二、组织会计工作应遵循的要求 （一）以业务需要为基本前提 第一，单位规模的大小。 第二，经济业务和财务收支的繁简。 第三，经营管理的要求。 （二）既要保证核算工作的质量，又要节约人 力、物力提高工作效率 科学地组织会计工作，应在保证会计工作质量 的前提下，尽量节约人力、物力；在保证会计信息 的前提下，讲求工作效率，节约时间和费用。
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（三）其他会计人员 其他会计人员应根据会计工作岗位配备，如成 本会计人员、资金核算会计人员、总账明细账会计 、出纳等。 会计是一项政策性、专业性很强的工作，会计 人员必须具备必要的专业知识，才能胜任这项重要 工作。 《会计法》第38条规定：“从事会计工作的人 员，必须取得会计从业资格证书。”
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（二）具备必要的专业知识和专业技能 因为会计工作不但专业技术性很强，而且政策 性、法制性也很强，还需要一定的职业道德水准。
《会计法》第38条规定“担任单位会计机构负 责人《会计主管人员》的，除取得会计从业资格证 书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或 者从事会计工作3年以上经历”。 三、会计从业资格的管理 《会计法》规定从事会计工作人员，必须取得 会计从业资格证书。
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第四节 会计监督 一、会计监督的概念 会计监督是指会计监督主体为保护企业资产的 安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和 内部规章要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控 制风险，依照法律、法规和国家统一的会计制度及 内部会计控制制度，对企业的经济业务进行的全面 监察和督促。 二、会计监督的体系 会计监督包括企业内部监督、社会监督和国家 监督。
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(3)审核会计凭证、会计账簿、会计报表和其他 会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整、手 续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章、制 度规定的要求。 (4)审核各项财产物资的增减变动和结存情况， 并与账面记录进行核对，确定账实是否相符，并查
会计学基础(第4版)会计核算组织程序
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
（一） 记账凭证核算组织程序的定义 记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以后
所填制的各种原始凭证（或原始凭证汇总表）填 制记账凭证，根据记账凭证直接逐笔地登记总分 类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程 序。 记账凭证核算组织程序是一种最基本的核算组织程 序，其他核算组织程序都是在此基础上演变发展 而形成的。
在科目汇总表核算组织程序下采用的记账凭证与记账凭证 核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序相比，存在着较 大的差别。其独特的做法是要设置“科目汇总表”这种具有 汇总性质的记账凭证。使用的会计账簿与记账凭证核算组织 程序、汇总记账凭证核算组织程序基本相同。
（二） 科目汇总表的编制方法
科目汇总表也是根据专用记账凭证汇总编制而成的。基本的编制 方法是：根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同会计科目进 行归类，定期（每10天或15天，或每月一次）分别汇总每一个账 户的借、贷双方的发生额,并将其填列在科目汇总表的相应栏内, 借以反映全部账户的借、贷方发生额。根据科目汇总表登记总分 类账时,只需要将该表中汇总的各科目的本期借、贷方发生额的 合计数,分次或月末一次记入相应总分类账的借方或贷方即可。
汇总记账凭证是对日常会计核算过程中所填制的专用记账凭证, 按照凭证的种类,采用一定的方法定期进行汇总而重新填制的一种 记账凭证。在采用汇总记账凭证核算组织程序的情况下,可以不必 再根据各种专用记账凭证逐笔登记总分类账户,而是根据汇总记账 凭证上的汇总数字登记有关的总分类账户,这样可以减少登记总分 类账户的工作量。由此可见,汇总记账凭证核算组织程序是在记账 凭证核算组织程序的基础上发展演变而来的一种会计核算组织程 序。
（2） 编制汇总转账凭证的注意事项
会计学基础—会计核算组织程序
（2） 明细帐 （3）日记总帐
（4） 会计 报表
• 第六节 多栏式日记帐帐务处理程序 •
• 见教材288页
第八章 会计核算组织程序
• 第一节 会计核算组织程序概述
• 一、会计核算组织程序的意义
• 会计处理程序也称为财务核算形式
• 二、帐务处理程序的基本程序
பைடு நூலகம்
• 第二节 记账凭证帐务处理程序
•
• 原始 凭证 •
（1） 记帐 凭证
（2） 明细帐 （3）总分类帐
（4） 会计 报表
• 第三节 科目汇总表帐务处理程序 •
•
•
（2）
原始（1） 记帐 科目
凭证
凭证 汇总表
•
（3）
明细帐 （5） 会计 报表
（4）总分类帐
• 第四节 汇总记帐凭证帐务处理程序
•
•
•
（2）
原始（1） 记帐
汇总
凭证
凭证
记帐凭证
•
（3）
明细帐 （5） 会计 报表
（4）总分类帐
• 第五节 日记总帐帐务处理程序
• 原始 凭证 •
（1） 记帐 凭证
第八章-会计核算组织程序
第八章-会计核算组织程序本章将介绍会计核算组织程序的主要内容，包括会计核算组织程序的定义、功能、分类、作用、实施步骤等方面。
通过本章的学习，将能够深入了解会计核算组织程序的重要性，并掌握如何正确地进行会计核算。
1. 会计核算组织程序的定义会计核算组织程序是指规范和指导企业开展会计核算工作的一系列程序和措施，包括财务制度、会计制度、会计政策、会计记录、会计报表等。
2. 会计核算组织程序的功能会计核算组织程序的主要功能包括以下几个方面：1.规范企业的会计核算工作，确保会计信息的准确、真实、完整和及时；2.保障企业内部控制的有效性和合理性，防止内部失控和管理失误；3.为企业的决策提供可靠的财务数据和信息支持；4.符合法律法规要求，遵循会计职业道德和制度规范；5.增强企业的信誉度和公信力，提高企业的市场竞争力。
3. 会计核算组织程序的分类根据不同的分类标准，会计核算组织程序可以分为以下几类：1.财务制度：包括会计制度、预算制度、成本制度、资产管理制度、内部控制制度、审计制度和税务制度等。
2.会计政策：包括计价方法、会计估计、会计确认、会计核算政策、报表编制方法等。
3.会计记录：包括账户设置、原始凭证、分录、账簿和账表等。
4.会计报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
4. 会计核算组织程序的作用会计核算组织程序具有以下主要作用：1.为企业提供正确、真实、完整和及时的财务信息；2.衡量和评价企业的运营效率、财务状况和经济效益；3.为企业的决策制定提供可靠的数据和信息支持；4.保护企业和投资者的合法权益，减少管理风险；5.加强企业的内部控制，防止内部失控和管理失误。
5. 会计核算组织程序的实施步骤会计核算组织程序的实施步骤可以分为以下五个方面：1.制定会计核算组织程序的方案和计划；2.安排会计核算组织程序实施的责任人和工作表彰；3.确定会计核算组织程序的重要内容和要求；4.制定会计核算组织程序的标准和指南；5.监督和检查会计核算组织程序的实施情况。
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第十一章 会计核算组织程序
一、会计循环与会计账务处理程序
会计核算组织程序也称账务处理程序，或会计核算形式，它是指在会计循环中，会计主
体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。
会计循环过程中的内容可概括为：（1）根据原始凭证填制记账凭证，即按照复式记账法为
经济业务编制会计分录；（2）根据编制的记账凭证登记有关账户，包括日记账、明细分类
账和总分类账；（3）根据分类账户的记录，编制结账（调整）前试算表；（4）按照权责发
生制的要求，编制调整分录并予以过账；（5）编制结账分录并登记入账，结清损益类账户
和利润账户；（6）根据全部账户数据资料，编制结账后试算表；（7）根据账户的数据资料，
编制会计报表。
二、记账凭证账务处理程序
记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔地
登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。记账凭证核算组织程序是一种最
基本的核算组织程序。
在记账凭证核算组织程序下，记账凭证可以采用“收款凭证”、“付款凭证”和“转账凭
证”等专用记账凭证的格式，也可采用通用记账凭证的格式。会计账簿一般应设置借、贷、
余（或收、付、余）三栏式“库存现金日记账”和“银行存款日记账”；各总分类账均采用
借、贷、余三栏式；明细分类账可根据核算需要，采用借、贷、余三栏式和数量金额式或多
栏式。
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二、记账凭证账务处理程序
科目汇总表核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期（或月末一次）按会计科目汇总
编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。
在科目汇总表核算组织程序下采用的记账凭证与记账凭证核算组织程序、汇总记账凭证核算
组织程序相比，有着一些共同之处，如也需要使用各种专用记账凭证。但也存在着较大差别，
比较独特的做法是要设置“科目汇总表”这种具有汇总性质的记账凭证。使用的会计账簿、
会计报表与前两种会计核算组织程序基本相同。
二、汇总记账凭证账务处理程序
汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然
后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。
在汇总记账凭证核算组织程序下，采用的记账凭证与会计账簿种类也很多。从记账凭
证角度看，除使用专用记账凭证外，还应使用各种汇总记账凭证，包括汇总收款凭证、汇总
付款凭证和汇总转账凭证，这是该组织程序在记账凭证使用上的独特之处。使用的会计账簿
和会计报表与记账凭证核算组织程序基本相同。