税收学原理-第十章 所得税和社会保险税设计原理-PPT精选文档
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财政学之税收原理(ppt63页).pptx
在的经济前提 4.强制性的公共权力是税收产生和存在的上
层条件
第一节 税收的概念及特征
二、税收的一般概念 155
（一）税收是国家为了实现其 职能，凭借政治权力，依法无 偿地取得实物或货币的一种特 殊分配活动。
第一节 税收的概念及特征
我国学术界对税收定义的认识 如下：税收是国家为满足公共需要， 凭借公共权力，按照法律所规定的 标准和程序强制地、无偿地、定量 地取得财政收入的基本形式，它体 现政府与纳税人之间以法律为准绳 结成的特殊分配关系。
第二节 税收原则
一、税收原则的含义
税收原则是国家制定税收政策、建立税收制度 应遵循的理论准则和行为规范。它规定的是政府对 什么征税（课税对象）、征收多少（课税规模）、 怎样征税（课税方式和方法），它既是政府在设计 税制、税收立法过程中所应遵循的理论准则，也是 税法实施的行为规范，同时还是评价税收制度优劣、 考核税务行政管理状况的基本标准。
对税收的固定性也不能绝对化，以为标准一定，永不更改。
第一节 税收的概念及特征
税收的三个特征是相互依、缺一不可的。税收“三 性”，作为税收本身所固有的特性，是税收区别与其他财政 收入形式的基本标志。
无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现；强制性是 实现税收无偿征收的保证；固定性是无偿性和强制性的必然 要求。
税收的无偿性，使得国家可以把分散的资源集中起来统一 安排使用。无偿性体现了财政分配的本质。
第一节 税收的概念及特征
3.税收的固定性 税收的固定性，指的是征税前就以法律的形式规定了征税 对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。这种 固定性主要表现在国家通过法律，把对什么征税、对谁征税和 征多少税，在征税之前就固定下来。 税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例的 限度性。 税收的固定性是国家财政收入的需要。国家的存在、国家 机器的正常运转以及国家行使其职能，必须有稳定可靠的收入 来源。
层条件
第一节 税收的概念及特征
二、税收的一般概念 155
（一）税收是国家为了实现其 职能，凭借政治权力，依法无 偿地取得实物或货币的一种特 殊分配活动。
第一节 税收的概念及特征
我国学术界对税收定义的认识 如下：税收是国家为满足公共需要， 凭借公共权力，按照法律所规定的 标准和程序强制地、无偿地、定量 地取得财政收入的基本形式，它体 现政府与纳税人之间以法律为准绳 结成的特殊分配关系。
第二节 税收原则
一、税收原则的含义
税收原则是国家制定税收政策、建立税收制度 应遵循的理论准则和行为规范。它规定的是政府对 什么征税（课税对象）、征收多少（课税规模）、 怎样征税（课税方式和方法），它既是政府在设计 税制、税收立法过程中所应遵循的理论准则，也是 税法实施的行为规范，同时还是评价税收制度优劣、 考核税务行政管理状况的基本标准。
对税收的固定性也不能绝对化，以为标准一定，永不更改。
第一节 税收的概念及特征
税收的三个特征是相互依、缺一不可的。税收“三 性”，作为税收本身所固有的特性，是税收区别与其他财政 收入形式的基本标志。
无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现；强制性是 实现税收无偿征收的保证；固定性是无偿性和强制性的必然 要求。
税收的无偿性，使得国家可以把分散的资源集中起来统一 安排使用。无偿性体现了财政分配的本质。
第一节 税收的概念及特征
3.税收的固定性 税收的固定性，指的是征税前就以法律的形式规定了征税 对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。这种 固定性主要表现在国家通过法律，把对什么征税、对谁征税和 征多少税，在征税之前就固定下来。 税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例的 限度性。 税收的固定性是国家财政收入的需要。国家的存在、国家 机器的正常运转以及国家行使其职能，必须有稳定可靠的收入 来源。
税收原理PPT课件
掌握税收的种类与征收方式
通过本课件的学习，学习者可以掌握不同种类的税收及其 征收方式，了解税收征收的具体操作和管理，为将来从事 财政、税务等相关工作打下基础。
02 税收基本概念
税收定义与特点
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法 律规定的标准，凭借政治权力参与国 民收入分配和再分配所取得的一种财 政收入。
税收结构
税收结构是指各种税种在税收体系中的比重和相互关系。合理的税收结构能够 保障国家财政收入的稳定性和可持续性，同时也有利于促进经济社会的健康发 展。
税收原则
税收公平原则
税收效率原则有过大的差异或歧视。
指税收制度的制定和执行应当尽可能地减 少成本，提高效率，促进资源的有效配置 和经济社会的健康发展。
资和经济持续发展。
06 税收的国际比较与借鉴
国际税收制度比较
各国税收制度特点
比较不同国家的税收制度特点，包括税制结构、 税种设置、税收征管等。
税收制度的差异
分析各国税收制度之间的差异，探讨这些差异对 经济发展和社会福利的影响。
税收制度的趋同性
研究各国税收制度在发展过程中逐渐趋同的现象， 分析其背后的原因和影响。
税收法定原则
税收社会政策原则
指税收的征收必须依法进行，税收的开征 、停征以及各种税收的减免等都必须依照 法律的规定执行。
指税收的征收必须符合国家的社会政策目 标，有利于实现社会公正和稳定。
03 税收制度与政策
税收制度概述
税收制度定义
税收制度是国家为了取得财政收入而规定征收的各种税的制度，以 及相应的税收管理体制。
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承担的义务和负担，包括经济负 担和心理负担。
税收负担的合理配置
通过本课件的学习，学习者可以掌握不同种类的税收及其 征收方式，了解税收征收的具体操作和管理，为将来从事 财政、税务等相关工作打下基础。
02 税收基本概念
税收定义与特点
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法 律规定的标准，凭借政治权力参与国 民收入分配和再分配所取得的一种财 政收入。
税收结构
税收结构是指各种税种在税收体系中的比重和相互关系。合理的税收结构能够 保障国家财政收入的稳定性和可持续性，同时也有利于促进经济社会的健康发 展。
税收原则
税收公平原则
税收效率原则有过大的差异或歧视。
指税收制度的制定和执行应当尽可能地减 少成本，提高效率，促进资源的有效配置 和经济社会的健康发展。
资和经济持续发展。
06 税收的国际比较与借鉴
国际税收制度比较
各国税收制度特点
比较不同国家的税收制度特点，包括税制结构、 税种设置、税收征管等。
税收制度的差异
分析各国税收制度之间的差异，探讨这些差异对 经济发展和社会福利的影响。
税收制度的趋同性
研究各国税收制度在发展过程中逐渐趋同的现象， 分析其背后的原因和影响。
税收法定原则
税收社会政策原则
指税收的征收必须依法进行，税收的开征 、停征以及各种税收的减免等都必须依照 法律的规定执行。
指税收的征收必须符合国家的社会政策目 标，有利于实现社会公正和稳定。
03 税收制度与政策
税收制度概述
税收制度定义
税收制度是国家为了取得财政收入而规定征收的各种税的制度，以 及相应的税收管理体制。
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承担的义务和负担，包括经济负 担和心理负担。
税收负担的合理配置
税收分论所得税类PPT课件
优点：可以实行累进税率，体现量能纳税，合理负担的原则
缺点：①计税依据的确定较为复杂和困难，征税成本较高。 ②不便实行源泉扣缴，如果纳税人缺乏纳税意识， 易造成偷漏税现象。(处罚、信用)
综合所得税已经为很多国家所接受，是当代所得税 课征制度发展的一个主要方向。
7
3、分类综合所得税制（混合所得税制） 先分类征税，再对超过规定数额以上的部分进行综
4
（四）对所得额课税的征收制度选择
1、征税对象方面
依据征税对象的规定，所得课税通常分为三种类型：
分类所得税制 综合所得税制 分类综合所得税制
（1
是指把纳税人的所得依其来源的不同分为若干类 别，对不同类别的所得分别计税的所得税制度。我国 的个人所得税制。（首创于英国）
5
优点：①课征简便； ②对不同性质、不同来源的所得，分别适用不同的 税率，实行差别待遇； ③可广泛进行源泉课征，从而既可控制税源，防止 偷漏税，又可节省税收成本。
（二）所得课税的特点
1、征税对象是所得，计税依据是扣除了各项成本、费用开 支之后的净所得额。
2、计税依据的确定较为复杂 ---(税收管理成本) 3 4、税负具有直接性
1
（三）所得税与流转税的区别
1、课税对象方面
流转税： 以商品和劳务的流转额为课税对象，只与销售收入
的多少有关，而与成本和利润水平无关，因此，流转税 可以随着生产规模的扩大而增长，税收收入及时、稳 定、可靠。
免征。（不包括限制或禁止的企业）
（10）非居民企业优惠-----减按10%的所得税税率
（11）其他优惠 ①低税率优惠过渡政策
◆享受企业所得税15%税率的企业：08年: 18%；09年: 20% 10年: 22%；11年: 24% 12年: 25%
缺点：①计税依据的确定较为复杂和困难，征税成本较高。 ②不便实行源泉扣缴，如果纳税人缺乏纳税意识， 易造成偷漏税现象。(处罚、信用)
综合所得税已经为很多国家所接受，是当代所得税 课征制度发展的一个主要方向。
7
3、分类综合所得税制（混合所得税制） 先分类征税，再对超过规定数额以上的部分进行综
4
（四）对所得额课税的征收制度选择
1、征税对象方面
依据征税对象的规定，所得课税通常分为三种类型：
分类所得税制 综合所得税制 分类综合所得税制
（1
是指把纳税人的所得依其来源的不同分为若干类 别，对不同类别的所得分别计税的所得税制度。我国 的个人所得税制。（首创于英国）
5
优点：①课征简便； ②对不同性质、不同来源的所得，分别适用不同的 税率，实行差别待遇； ③可广泛进行源泉课征，从而既可控制税源，防止 偷漏税，又可节省税收成本。
（二）所得课税的特点
1、征税对象是所得，计税依据是扣除了各项成本、费用开 支之后的净所得额。
2、计税依据的确定较为复杂 ---(税收管理成本) 3 4、税负具有直接性
1
（三）所得税与流转税的区别
1、课税对象方面
流转税： 以商品和劳务的流转额为课税对象，只与销售收入
的多少有关，而与成本和利润水平无关，因此，流转税 可以随着生产规模的扩大而增长，税收收入及时、稳 定、可靠。
免征。（不包括限制或禁止的企业）
（10）非居民企业优惠-----减按10%的所得税税率
（11）其他优惠 ①低税率优惠过渡政策
◆享受企业所得税15%税率的企业：08年: 18%；09年: 20% 10年: 22%；11年: 24% 12年: 25%
税收原理知识(ppt 146页)
而不
西方经济学－－ 主要溯源于托
马斯•霍布斯
Hobbes) 的“利益交换说”
(T．
第一节 税收概述
当代资产阶级 税收理论
约翰•洛克
托马斯•霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。”
享有依法征税的权利
政
社
府
负有提供公共物品的义
会
部
务
公
门
负有纳税的义务
众
享有消费公共物品的权 利
• （三）税率
• 税率是税额与课税对象之间的数量关系或 比例关系，是指课税的尺度。我国现行税 率可分三种：比例税率、定额税率和累进 税率。
• 偶然所得，是指个人取得的所得是非经常 性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、 中奖、中彩以及其他偶然性质的所得（含 奖金、实物和有价证券）。个人购买社会 福利有奖募捐奖券、中国体育彩票，一次 中奖收入不超过10000元的，免征个人所 得税，超过10000元的，应以全额按偶然 所得项目计税（截止至2011年4月21日的 税率为20%）。
• 我国现行的个人所得税的起征点是3500元。
• 免征额指税法规定的课税对象全部数额中免于 征税的税额。
• 税率式减免（附加） • 税额式减免（加成） • 起征点不为零的是哪一类减免？
（五）纳税基础
• 纳税基础也叫税基，是建立某种税或者税 制的经济基础或依据。
• 税源是指税收的经济来源或最终出处，各 种税有不同的经济来源。从归宿上说，税 源即税收的最终来源，也即税收的最终归 宿。
分税制后中央和地方财政收入的比重
第三节 税收原则
• 一、税收中的公平与效率 • 二、公平类税收原则与效率类税收原
则 • 三、税收中性（neutrality）问题
财政学第十章 税收原理
假设：税法规定对销售酒类征税，卖者每出售一瓶酒要 纳1元的税，在不征税时，每瓶酒的售价是4元，就此例来看， 这1元的税由谁来付钱？可能会出现以下几种情况：
1、售价仍是4元，那么不管买者是谁，这时1元的税由卖者 来负担。
2、卖者把售价提高到5元，这时1元的税由买者负担。
3、买者把售价提高到4.5元，这时买卖双方都负担了一部 分税，买者负担0.5元，卖者负担0.5元。
•税负转嫁和供求弹性
MU T
MC
T
供给弹性大
MC MU
供给弹性小
•税负转嫁和供求弹性
需求弹性:需求弹性指需求曲线的斜率，需求弹性与税负转嫁也
是呈反向运动，即需求曲线斜率的绝对值越大，曲线越平坦，需 求弹性越大，税负越是趋向由卖方负担，反之则反是。
商品需求弹性的大小主要取决于两方面因素：一是 该商品的替代品数量和相近程度；二是商品在消费者预 算中的重要程度，即该商品对消费者而言是必需品还是 非必需品。
•税负转嫁和供求弹性
供给弹性:指供给曲线的斜率，一般来说，供给弹性与税
负转嫁呈反向运动，即供给曲线越平坦，供给弹性越大， 税负越是趋向由买方负担，反之则反是。
商品供给弹性的大小与时间和商品的性质有关。一 般来说，商品的长期供给弹性大于短期供给弹性；技术 含量较低的劳动密集型产品供给弹性大于技术含量较高 的资本密集型产品。
•征税费用最小化和
（客观说、主观说） 确实简化原则
•税收中性问题
税收中性指政府课税不扭曲市场机制的正
常运行，或者说，不影响私人部门原有的资 源配置状况 。
两层含义：一是国家征税使社会所付出的代 价以税款为限；二是国家征税应避免对市场经 济正常运行的干扰 。
特别注意，税收的中性原则，并不意味着取消或忽视 税收对经济的调节作用 ，而应在市场起基础性作用的前 提下，有效地发挥税收的调节作用，使税收机制与市场 机制两者取得最优的结合 。
第十章 税收征收管理法《税法》PPT课件
• (1)直接送达 • (2)委托送达 • (3)邮寄送达 • (4)公告送达
► 10.6.2.4税务文书送达的确认
• (1)即为送达 • (2)视为送达
10.3 纳税评估
★ 10.3.2 纳税评估的指标及功能
► 10.3.2.1 通用分析指标的种类及功能 ► 4）利润类评估分析指标。 ► （1）主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）
÷基期主营业务利润×100% ► （2）税前弥补亏损扣除限额。 ► （3）营业外收支增减额。
10.3 纳税评估
10.3 纳税评估
★ 10.3.2 纳税评估的指标及功能
► 10.3.2.1 通用分析指标的种类及功能 ► 1）收入类评估分析指标。 ► 主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基
期主营业务收入×100%。 ► 2）成本类评估分析指标。 ► （1）单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本
► 10.5.1.2税务违法司法处理
• 1)直接妨害税款征收的犯罪 • 2)妨害发票管理的犯罪 • 3)其他税务违法犯罪
10.5 违法处理
★ 10.5.2税务人员税务违法处理
► 10.5.2.1税务人员税务违法的行政处理 ► 10.5.2.2税务人员税务违法的司法处理
• 1)依据《征管法》的司法处理 • 2)依据《刑法》的司法处理
► 10.1 .3.2发票管理内容 • 1)发票印制 • 2)发票领购 • 3)发票开具 • 4)发票保管
10.1 税务管理
★ 10.1 .4纳税申报
► 10.1 .4.1纳税申报的意义 ► 10.1 .4.2纳税申报的对象 ► 10.1 .4.3纳税申报的内容
• (1)纳税申报表 • (2)代扣代收税款报告表 • (3)财务会计报表 • (4)其他有关纳税资料
► 10.6.2.4税务文书送达的确认
• (1)即为送达 • (2)视为送达
10.3 纳税评估
★ 10.3.2 纳税评估的指标及功能
► 10.3.2.1 通用分析指标的种类及功能 ► 4）利润类评估分析指标。 ► （1）主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）
÷基期主营业务利润×100% ► （2）税前弥补亏损扣除限额。 ► （3）营业外收支增减额。
10.3 纳税评估
10.3 纳税评估
★ 10.3.2 纳税评估的指标及功能
► 10.3.2.1 通用分析指标的种类及功能 ► 1）收入类评估分析指标。 ► 主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基
期主营业务收入×100%。 ► 2）成本类评估分析指标。 ► （1）单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本
► 10.5.1.2税务违法司法处理
• 1)直接妨害税款征收的犯罪 • 2)妨害发票管理的犯罪 • 3)其他税务违法犯罪
10.5 违法处理
★ 10.5.2税务人员税务违法处理
► 10.5.2.1税务人员税务违法的行政处理 ► 10.5.2.2税务人员税务违法的司法处理
• 1)依据《征管法》的司法处理 • 2)依据《刑法》的司法处理
► 10.1 .3.2发票管理内容 • 1)发票印制 • 2)发票领购 • 3)发票开具 • 4)发票保管
10.1 税务管理
★ 10.1 .4纳税申报
► 10.1 .4.1纳税申报的意义 ► 10.1 .4.2纳税申报的对象 ► 10.1 .4.3纳税申报的内容
• (1)纳税申报表 • (2)代扣代收税款报告表 • (3)财务会计报表 • (4)其他有关纳税资料
第十章 国际税收筹划 《税收筹划》PPT课件
（1）在跨国公司中未设立传递股息的国际控股公 司时，相关数据计算见表10-1。
2.1.2股息预提所得税的筹划
表10-1 未设立传递股息的国际控股公司时的相关数据 单位：美元
项目 （1）预提所得税前的股息
（2）在居住国缴纳的所得税
（3）税前利润
（4）跨国公司在甲国应缴纳的所得税（33%）
（5）税收抵免 股息预提所得税 居住国所得税
乙国
2 000 000 900 000
2 900 000 957 000
丙国
2 000 000 300 0002 300 000 79 000跨国公司总额
4 000 000 1 200 000 5 200 000 1 716 000
（200 000） —
（200 000）
(757 000) (300 000） （1 057 000）
（1）不课税或者仅存在名义税收； （2）缺乏有效的信息交换； （3）缺乏透明度； （4）没有实质性经营活动的要求。
1.2 国际避税地
有助于确认有害税收制度的其他因素：
人为操纵税基； 不遵守国际转让定价原则； 对外国来源所得免予课征居住国税收； 税率或税基可以协商； 存在保密规定； 税收协定网络广泛； 推销可作为税负最小化工具的制度； 鼓励纯粹以税收为目的的操作或安排。
1.3.2 国际税收筹划的机会
收入来源国的税收筹划 中间国的税收筹划 减少利润汇回本国缴纳所得税的筹划 《多边税收征管互助公约》和《海外账户纳
税法案》对筹划方案的影响
第二节 国际税收筹划的主要方法
2.1国际控股公司筹划 2.2国际贸易公司 2.3国际研究开发筹划 本部内容应与第三章企业税收筹划战略中的
甲国 母公司
戊国控 股公司
2.1.2股息预提所得税的筹划
表10-1 未设立传递股息的国际控股公司时的相关数据 单位：美元
项目 （1）预提所得税前的股息
（2）在居住国缴纳的所得税
（3）税前利润
（4）跨国公司在甲国应缴纳的所得税（33%）
（5）税收抵免 股息预提所得税 居住国所得税
乙国
2 000 000 900 000
2 900 000 957 000
丙国
2 000 000 300 0002 300 000 79 000跨国公司总额
4 000 000 1 200 000 5 200 000 1 716 000
（200 000） —
（200 000）
(757 000) (300 000） （1 057 000）
（1）不课税或者仅存在名义税收； （2）缺乏有效的信息交换； （3）缺乏透明度； （4）没有实质性经营活动的要求。
1.2 国际避税地
有助于确认有害税收制度的其他因素：
人为操纵税基； 不遵守国际转让定价原则； 对外国来源所得免予课征居住国税收； 税率或税基可以协商； 存在保密规定； 税收协定网络广泛； 推销可作为税负最小化工具的制度； 鼓励纯粹以税收为目的的操作或安排。
1.3.2 国际税收筹划的机会
收入来源国的税收筹划 中间国的税收筹划 减少利润汇回本国缴纳所得税的筹划 《多边税收征管互助公约》和《海外账户纳
税法案》对筹划方案的影响
第二节 国际税收筹划的主要方法
2.1国际控股公司筹划 2.2国际贸易公司 2.3国际研究开发筹划 本部内容应与第三章企业税收筹划战略中的
甲国 母公司
戊国控 股公司
财政学课件 CH10 所得税
四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为 20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行 加成征收，具体办法由国务院规定。
五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所 得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其 他所得，适用比例税率，税率为20% 。
个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）
级数 全月应纳税所得额
（2）突出优点：符合纳税能力原则
10.1 所得税概述
3、分类综合所得税（“混合税制”）
（1）含义：指将分类和综合两种所得税的优点兼收并 蓄，实行分项课征和综合计税相结合。
（2）交叉型；并立型 （3）优点：按纳税能力课税
对不同性质的收入实行区别对待
10.2 个人所得税
个人所得税概述
是对个人的各类应税所得课征的一种税收。
本法所称非居民企业，是指依照外国（地区） 法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在 中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得 的企业。
本章重点
1、所得税的类型 （分类所得税；综合所得税；混合所得税） 2、个人所得税 （1）纳税人—税收管辖权；征税对象；税率 （2）我国的个人所得税 3、企业（公司）所得税 （1）纳税人；征税对象；税率 （2）我国的企业所得税
CH10 所得税
10.1 所得税概述 10.2 个人所得税 10.3 企业（公司）所得税 10.4 社会保险税
10.1 所得税概述
所得课税的类型 依据征税对象的规定
1、分类所得税（“分类税制”）
（1）含义：指将所得按来源划分为若干类别，对各种
不同来源的所得，分别规定不同税基和税率，分别计算
应纳税额进行课征。
税率（％）
1
不超过1500元的部分
五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所 得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其 他所得，适用比例税率，税率为20% 。
个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）
级数 全月应纳税所得额
（2）突出优点：符合纳税能力原则
10.1 所得税概述
3、分类综合所得税（“混合税制”）
（1）含义：指将分类和综合两种所得税的优点兼收并 蓄，实行分项课征和综合计税相结合。
（2）交叉型；并立型 （3）优点：按纳税能力课税
对不同性质的收入实行区别对待
10.2 个人所得税
个人所得税概述
是对个人的各类应税所得课征的一种税收。
本法所称非居民企业，是指依照外国（地区） 法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在 中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得 的企业。
本章重点
1、所得税的类型 （分类所得税；综合所得税；混合所得税） 2、个人所得税 （1）纳税人—税收管辖权；征税对象；税率 （2）我国的个人所得税 3、企业（公司）所得税 （1）纳税人；征税对象；税率 （2）我国的企业所得税
CH10 所得税
10.1 所得税概述 10.2 个人所得税 10.3 企业（公司）所得税 10.4 社会保险税
10.1 所得税概述
所得课税的类型 依据征税对象的规定
1、分类所得税（“分类税制”）
（1）含义：指将所得按来源划分为若干类别，对各种
不同来源的所得，分别规定不同税基和税率，分别计算
应纳税额进行课征。
税率（％）
1
不超过1500元的部分
税收原理课件
06
未来税收发展的趋势与 展望
未来税收制度的发展趋势
1 2
税收制度将更加公平合理
随着社会经济的发展，税收制度将更加注重公平 性和合理性，以减少贫富差距和促进社会和谐。
税收制度将更加透明和规范
随着信息化的推进，税收制度将更加透明和规范， 以保障纳税人的合法权益和防止税收腐败。
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税收制度将更加灵活和适应性
人才培养和企业研发投入等方面。
税收政策将更加注重民生改善
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为了提高人民生活水平，税收政策将更加注重减税降费、扶贫
济困和促进就业等方面。
未来税收征收管理的发展趋势
税收征收管理将更加信息化和智能化
随着信息技术的发展，税收征收管理将更加信息化和智能化，以提高税收征管效率和降低 征纳成本。
税收征收管理将更加规范化和法制化
税收政策调整的方式：增税、 减税、免税等
税收优惠政策的制定与实施
税收优惠政策的目标：鼓励投资、促 进创新、支持特定行业等
税收优惠政策的效果评估：经济效应、 社会效应、财政效应等
税收优惠政策的形式：减税、免税、 抵扣等
税收优惠政策的调整与完善：根据政 策目标、实施效果进行调整和完善
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税收征收管理
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税收制度设计的影响因 素：经济、社会、政治、 法律等
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税收制度优化的路径： 简化税制、降低税率、 扩大税基等
税收政策的制定与调整
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税收政策制定的依据：国家发 展战略、经济形势、社会问题
等
税收政策调整的时机：经济周 期、政策目标变化、税制改革
等
税收政策制定的程序：调研、 起草、征求意见、审议等
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中国税收制度概述ppt
在中国境内有住所，或无住所但在境内居住满
一年的，为中华人民共和国居民纳税人，应就其来 源于中国境内和境外的所得，向中国政府履行全面 纳税义务，依法缴纳个人所得税。
（二）非居民纳税人
在中国境内无住所且不居住，或无住所且在境
内居住不满一年的个人，属于中国的非居民纳税人 ，只就其来源于中国境内的所得向中国政府履行有 限纳税义务，依法缴纳个人所得税。
L
（四）累进所得税的影响
劳动收入
B
Lw
U
w(1-t2) 0
e
m ●
●eb●
el ●
●
k
h
Rl
Rh
w(1-t2)
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休闲小时数
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（五）考虑免征额的比例所得税的影响
劳动收入
B
Lw
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B
0
Rt Re R
L
休闲小时数
二、 所得税与储蓄
（一）跨期消费选择
未来消费
E(1+i) B
定额税后：BB—BTBT 闲暇时间：R—RT
U
R
BT
B
0
RT
L-R
休闲小时数
（三）比例所得税的影响
劳动收入 Lw B
工作时间是否增加， 取决于替代效应与收入效应的比较。
U
Lwt B’ LTw Bt
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●
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● ●
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0
R’ Rt R B’
定额税后：BB—BBT 闲暇时间：R—RT
U
B
休闲小时数
二、个人所得税的纳税人
个人所得税的纳税人包括：中国公民、个体工
一年的，为中华人民共和国居民纳税人，应就其来 源于中国境内和境外的所得，向中国政府履行全面 纳税义务，依法缴纳个人所得税。
（二）非居民纳税人
在中国境内无住所且不居住，或无住所且在境
内居住不满一年的个人，属于中国的非居民纳税人 ，只就其来源于中国境内的所得向中国政府履行有 限纳税义务，依法缴纳个人所得税。
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（四）累进所得税的影响
劳动收入
B
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（五）考虑免征额的比例所得税的影响
劳动收入
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二、 所得税与储蓄
（一）跨期消费选择
未来消费
E(1+i) B
定额税后：BB—BTBT 闲暇时间：R—RT
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休闲小时数
（三）比例所得税的影响
劳动收入 Lw B
工作时间是否增加， 取决于替代效应与收入效应的比较。
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定额税后：BB—BBT 闲暇时间：R—RT
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二、个人所得税的纳税人
个人所得税的纳税人包括：中国公民、个体工