资产负债表、利润表编制案例

甲公司为一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%；原材料采用计划成本进行核算。该公司2007年末资产负债表如表1所示。其中，“应收账款”科目的期末余额为800000元，“坏账准备”科目的期末余额为1800元。其他资产都没有计提资产减值准备。表1 资产负债表会企01表

2008年，甲公司共发生如下经济业务：

编制甲公司2008年度经济业务的会计分录：

（1）借：银行存款1638000

贷：主营业务收入1400000

应交税费—应交增值税（销项税额）238000

（2）借：应收账款式702000

贷：主营业务收入600000

应交税费—应交增值税（销项税额）102000

（3）借：银行存款102000

贷：应收账款式102000

（4）借：应收票据585000

贷：主营业务收入500000

应交税费—应交增值税（销项税额）85000

（5）借：银行存款545000

财务费用40000

贷：应收票据585000

（6）借：银行存款400000

贷：应收票据400000

（7）借：应付票据200000

贷：银行存款200000

（8）借：材料采购300000

应交税费—应交增值税（进项税额）51000

贷：银行存款351000

（9）借：原材料190000

材料成本差异10000

贷：材料采购200000

（10）借：材料采购199600

银行存款468

应交税费—应交增值税（进项税额）33932

贷：其他货币资金234000 借：原材料200000

贷：材料采购199600

材料成本差异400

（11）借：固定资产172940

应交税费—应交增值税（进项税额）29060

贷：银行存款202000 （12）借：工程物资300000

贷：银行存款300000

（13）借：在建工程456000

贷：应付职工薪酬456000

（14）借：固定资产2800000

贷：在建工程2800000

（15）借：固定资产清理40000

累计折旧360000

贷：固定资产400000

借：固定资产清理1000

贷：银行存款1000

借：银行存款1600

贷：固定资产清理1600

借：营业外支出—处理固定资产损失39400

贷：固定资产清理39400 （16）借：固定资产清理500000

累计折旧300000

贷：固定资产800000

借：银行存款600000

贷：固定资产清理600000

借：固定资产清理100000

贷：营业外收入—处理固定资产净收益100000 （17）借：生产成本1400000

贷：原材料1400000

（18）借：制造费用100000

贷：周转材料100000

（19）借：生产成本70000

制造费用5000

贷：材料成本差异75000

（20）借：应付职工薪酬1000000

贷：银行存款1000000

（21）借：生产成本550000

制造费用20000

管理费用30000

贷：应付职工薪酬600000

（22）借：生产成本77000

制造费用2800

管理费用4200

贷：应付职工薪酬84000

（23）借：制造费用160000

管理费用40000

贷：累计折旧200000

（24）借：管理费用120000

贷：累计摊销120000

（25）借：制造费用180000

贷：银行存款180000

（26）借：销售费用40000

贷：银行存款40000

（27）借：生产成本467800

贷：制造费用467800

（28）借：库存商品2564800

贷：生产成本2564800

（29）借：银行存款3000000

贷：长期借款3000000

（30）借：在建工程400000

财务费用20000

贷：应付利息420000

（31）借：应付利息420000

贷：银行存款420000

（32）借：长期借款2000000

短期借款500000

贷：银行存款2500000

（33）借：库存商品16000

应交税费—应交增值税（进项税额）2720

营业务支出—债务重组损失4680

贷：应收票据23400 （34）借：银行存款33000

贷：交易性金融资产—成本26000

--公允价值变动4000

投资收益3000

借：公允价值变动损益4000

贷：投资收益4000

（35）借：交易性金融资产—成本206000

投资收益4000

贷：银行存款210000

（36）借：交易性金融资产—公允价值变动4000

贷：公允价值变动损益4000 （37）借：主营业务成本1500000

贷：库存商品1500000

（38）借：营业税金及附加4000

贷：应交税费—应交教育费附加4000

（39）借：资产减值损失61800

贷：坏账准备1800

固定资产减值准备60000

（40）借：主营业务收入2500000

营业外收入100000

投资收益3000

贷：本年利润2603000

（41）借：本年利润1904080

贷：主营业务成本1500000

营业税金及附加4000

销售费用40000