资产负债表的编制与分析(3)
{财务资产管理}资产负债表的结构内容与编制办法
{财务资产管理}资产负债表的结构内容与编制办法资产负债表的作用【摘要】：资产负债表有助于充分反映企业资产占用及组成情况。
资产负债表把企业资产按经济性质、用途列示为:流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、在建工程等项目,在各项目下又分列细目,使每一项资产的价值在表中一目了然【关键词】:资产负债表作用定义列报总体要求结构与内容编制列表说明方法目录摘要引言目录：一、资产负债表的定义和作用………………………………………1.定义………………………………………………………………………….2.作用………………………………………二、资产负债表列报总体要求………………………………………1.分类别列报………………………………………2.资产和负债按流动性列报………………………………………3.列报相关的合计、总计项目………………………………………….三、资产负债表的结构与内容………………………………………1资产负债表一般有表首、正表两部分………………………………………2资产负债表通常有两种格式………………………………………四、资产负债表的编制方法………………………………………（1）根据总账科目余额直接填列………………………………………（2）根据总账科目余额计算填列………………………………………（3）根据明细账户的期末余额直接填列………………………………………（4）根据明细账户期末余额计算填列………………………………………（5）根据总账、明细账的期末余额分析计算填列………………………………………（6）根据有关资产账户的期末余额减去备抵账户的期末余额后的净额填列………………………………………(7)资产项目的列报说明结束语参考文献引言：资产负债表是企业三大报告之一，财务报表的使用者在决策之前，对会计报表所提供的信息进行分析，认真理解会计报表所揭示的内容和作用，从而正确决策。
本文首先分析资产负债表的作用和定义，接着文章分析总体要求，在此基础上文章分析总体要求列表的总体结构和内容，最后文章提供出了资产负债表的编制方法。
《财务报表分析》(翁玉良) 答案 项目三资产负债表答案
项目三资产负债表编制与分析答案一、单项选择题1、A2、A3、C4、B5、C6、D7、B8、B9、D 10、D 11、D 12、C 13、A 14、A 15、D二、多项选择题1、ABCDE2、ABCD3、ABCDE4、ABCE5、AB三、案例题1. 资产负债表的水平分析分析评价：该企业本期总资产增加了49400元，增长幅度为5.03%。
从具体项目看：①主要是固定资产资产增加引起的，固定资产原值增加了27500元，增长幅度为2.8%，表明企业的生产能力有所增加。
②流动资产增加10100元，增长幅度为1.03%，说明企业资产的流动性有所提高。
特别是货币资金的大幅度增加，对增强企业的偿债能力，满足资金流动性需要都是有利的。
同时也应当看到，本期存货大幅度减少应引起注意。
应收账款的增加应结合企业销售收入的变动情况和收账政策进行分析。
③对外投资增加了8800元，增长幅度为0.9%，应结合投资收益进行分析。
从权益方面分析：①最主要的方面就是企业本期生产经营卓有成效，提取盈余公积和保留未分配利润共计29917元，使权益总额增长了3.04%。
②流动负债增加20243元，对权益总额的影响为2.06%，主要是短期借款增加引起的。
2、分析评价：（1）从企业资产结构方面看，本期和上期相比变化并不大，应该认为是比较稳定的，但其中存货比重变动幅度较大，而且与固定资产的变动幅度相差较大，应当引起重视。
（2）从权益结构方面看，流动负债比重上升了1.65%，长期负债和股东权益比重分别下降了0.72%和0.93%，流动负债比重上升主要是由于短期借款增加引起的。
（3）从资产结构与权益结构的对应关系看，在流动资产比重下降的同时，流动负债的比重上升，而且其上升的幅度超过流动资产下降的幅度，企业的短期偿债能力会相应降低。
资产负债表的编制原理和方法有哪些
资产负债表的编制原理和⽅法有哪些1.资产负债表编制原理资产负债表的编制原理是"资产=负债+所有者权益"会计恒等式。
它既是⼀张平衡报表，反映资产总计(左⽅)与负债及所有者权益总计(右⽅)相等;⼜是⼀张静态报表，反映企业在某⼀时点的财务状况，如⽉末或年末。
通过在资产负债表上设⽴"年初数"和"期末数"栏，也能反映出企业财务状况的变动情况。
2.资产负债表编制⽅法所有的资产负债表项⽬都列有"年初数"和"期末数"两栏，相当于两期的⽐较资产负债表。
该表"年初数"栏内各项数字，应根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项⽬的名称和内容与上年不相⼀致，应对上年年末资产负债表各项⽬的名称和数字按照本年度的规定进⾏调整，填⼊本表"年初数"栏内。
表中的"期末数"，指⽉末、季末或年末数字，它们是根据各项⽬有关总账科⽬或明细科⽬的期末余额直接填列或计算分析填列。
资产负债表各项⽬的内容和填列⽅法：(1)资产项⽬的内容和填列⽅法。
①"货币资⾦"项⽬，反映企业库存现⾦、银⾏存款、外埠存款、银⾏汇票存款、银⾏本票存款、信⽤卡存款、信⽤证保证⾦存款等的合计数。
本项⽬应根据"现⾦"、"银⾏存款"、"其他货币资⾦"科⽬的期末余额合计填列。
②"短期投资"项⽬，反映企业购⼊的各种能随时变现，并准备随时变现的，持有时间不超过⼀年(含⼀年)的股票、债券和基⾦，以及不超过⼀年(含⼀年)的其他投资的可收回⾦额。
本项⽬应根据"短期投资"科⽬的期末余额减去"短期投资跌价准备"科⽬的期末余额后的⾦额填列。
资产负债表的编制原理和方法
资产负债表的编制原理和⽅法资产负债表会企01表编制单位：年⽉⽇单位:元单位负责⼈：李东财会负责⼈:韩柳复核：刘南制表：何红账户式资产负债表由表⾸、正表和补充资料三部份组成。
1、表⾸：是报表的标志，（1）有报表名称：资产负债表（2）编制单位：单位全称（3）编报⽇期：资产负债表是静态报表，因此⽇期应填列报告期末最后⼀天的⽇期，如2001年12⽉31⽇；2001年6⽉30⽇等。
（4）⾦额单位：以“元”单位，计⾄分。
2、正表：是报表的主体。
（1）格式：⽐较报表（两年的数据）年报时：年初数（不能写上年数，因是静态报表，下同）、年末数⽉报时：上⽉数、本⽉数季报时：上季数、本季数（2）内容资产类的各项⽬：是按其流动程度由⾼到低的顺序排列，即：1.流动资产、2.长期投资、3.固定资产、4.⽆形资产、5.长期待摊费⽤、6.其他资产；负债类项⽬：按其到期⽇由近到远的顺序排列，即：1.流动负债、2.长期负债；所有者权益类项⽬：按其永久性递减的顺序排列，即：1.实收资本（股本）、2.资本公积、3.盈余公积、4.未分配利润。
1．定义资产负债表是总括反映企业在某⼀特定⽇期（年末、半年末、季末、⽉末）全部资产、负债、所有者权益情况的会计报表，是关于企业财务情况的纪录。
平衡公式，即“资产=负债+所有者权益”2．新的资产负债定义（1）资产：指企业在过去的交易或事项形成，由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。
如：待处理财产损溢就不属于企业的资产，不能给企业带来经济效益，期末应转⼊营业外收⽀，⽆余额。
（2）负债：过去的交易或事项形成的现实义务，履⾏该义务预期会导致经济利益流出企业。
如谈判中的交易或计划中的事项均不是负债，不是由过去的事项形成。
⼆、“年初数”栏填列根据上年度资产负债表各项⽬的年末数填列。
如本年度资产负债规定各项⽬名称和内容同上年度不⼀致时，应对上年度资产负债表各项⽬的名称和年末数作相应的调整后，填⼊本表的年初数栏。
会计实务：资产负债表的编制方法及填列说明
资产负债表的编制方法及填列说明资产负债表的编制方法及填列说明：(一)资产负债表项目的填列方法资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。
资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。
资产负债表的“期末余额”栏内各项数字，其填列方法如下：1.根据总账科目的余额填列。
资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目;有些项目，则需根据几个总账科目的余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。
2.根据有关明细科目的余额计算填列。
资产负债表中的有些项目，需要根据明细科目余额填列，如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。
3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。
资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。
4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。
如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列：“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列：“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
资产负债表的编制方法
1.资产负债表编制原理资产负债表的编制原理是"资产=负债+所有者权益"会计恒等式。
它既是一张平衡报表，反映资产总计（左方）与负债及所有者权益总计（右方）相等；又是一张静态报表，反映企业在某一时点的财务状况，如月末或年末。
通过在资产负债表上设立"年初数"和"期末数"栏，也能反映出企业财务状况的变动情况。
2.资产负债表编制方法所有的资产负债表项目都列有"年初数"和"期末数"两栏，相当于两期的比较资产负债表。
该表"年初数"栏内各项数字，应根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表"年初数"栏内。
表中的"期末数"，指月末、季末或年末数字，它们是根据各项目有关总账科目或明细科目的期末余额直接填列或计算分析填列。
资产负债表各项目的内容和填列方法：（1）资产项目的内容和填列方法。
①"货币资金"项目，反映企业库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。
本项目应根据"现金"、"银行存款"、"其他货币资金"科目的期末余额合计填列。
②"短期投资"项目，反映企业购入的各种能随时变现，并准备随时变现的，持有时间不超过一年（含一年）的股票、债券和基金，以及不超过一年（含一年）的其他投资的可收回金额。
本项目应根据"短期投资"科目的期末余额减去"短期投资跌价准备"科目的期末余额后的金额填列。
企业一年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。
如何正确编制利润表和资产负债表
如何正确编制利润表和资产负债表编制利润表和资产负债表是财务报表中最为基础、最为重要的两种报表。
利润表记录了企业某一阶段内的收入和费用，以及利润和损失的情况。
而资产负债表记录了企业某一时刻的资产、负债和股东权益的状况。
这两种报表是企业财务健康状况的重要标志，也是外界评估企业价值的重要依据。
对于企业而言，如何正确编制利润表和资产负债表是十分重要的。
一.利润表的编制步骤1.确定会计期间企业应根据会计原则规定确定其会计期间，会计期间应一年。
一般企业会选择日历年作为其会计期间。
2.收入项目的确定确定收入项目需要对该企业的业务范围进行仔细的辨析，以便将收入项目归类。
常见的收入项目有销售收入、利息和投资收益、出租收入等。
企业应注意在收入方面的准确性，收入项目必须记录在正确的期间内。
3.费用项目的确定费用指企业在某一会计期间内发生的经济利益的流出，包括劳动力成本、租金、水电费及营销费用等。
对于某些不常规的成本，企业应根据实际情况进行分类。
4.利润和损失的计算利润表的核心是计算企业的净收益。
通常，利润表的前半部分是记录企业的收入和费用，而后半部分是记录企业的净收益。
企业的净收益是指企业在一定时期内经过减去成本、费用及税后所剩下的金额。
如：净收益=总收入-总成本-总费用-所得税。
5.编制利润表根据上述四个步骤，就可以开始编制利润表了。
首先需要编制企业的总收益表，然后再通过分类编制成份利润表，最后得出企业的净收益。
编制完利润表后需要进行核对，确保利润表的准确性。
二.资产负债表的编制步骤1.确定会计期间与编制利润表一样，企业应根据会计原则规定确定其会计期间，会计期间应一年。
一般企业会选择日历年作为其会计期间。
2.资产项目的确定资产是指企业拥有、控制并能为其所拥有的未来经济利益的物品或资源。
资产可分为流动资产和非流动资产两类，其中流动资产指的是可快速转变为现金或现金等价物的资产，例如现金、存货和应收账款等，而非流动资产指的是不能快速转变为现金或现金等价物的资产，例如房屋和机器设备等。
资产负债表编制
账款。
资产负债 表的编制
某企业2006年12月31日结账后有关科目余额下表：
ห้องสมุดไป่ตู้
资产负债 表的编制
科目名称 应收账款
—A公司 —B公司 —C公司 预付账款 —D公司 —E公司 —F公司 应付账款 —G公司 —H公司 —I公司 预收账款 —J公司 —K公司 —L公司
资产负债 表的编制
3．根据总账科目和明细科目余额分析计算填列：长期借款、长期期债权投资等。 ➢ 例：某企业长期借款情况如下表：
资产负债 表的编制
借款起始日期 2006年1月1日 2005年1月1日 2004年6月1日
借款期限（年）
金额（元） 3 1,000,000.00 3 2,000,000.00 3 4,000,000.00
➢该企业2006年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为： 1,000,000+2,000,000=3,000,000.00(元) ➢一年内到期的非流动负债=4,000,000.00(元)
4．根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列：应收账款、长期 股权投资、在建工程等科目。
5．综合运用上述填列方法分析填列：如存货需要根据原材料、委托加工物 资、材料采购、在途物资、发出商品、材料成差异等总账科目期末余额 的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。
下一单 元预习 内容要
求
资产负 债表的
编制
（二）提示： 编好的资产负债表左右两方必相等，即左方资产总计等于右方负债和所
有者权益总计。 举例：各种主要报表已编好，见表。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
【 解析 】 20X8 年 12 月 31 日，甲公司资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”的列报金额 ＝ 0.1 ＋ 100.9 ＋ 99 ＝ 200 （万元） （ 2 ）“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目 反映持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益为交易目的所持有的债券投资、股票投资、 基金投资、权证投资等金融资产。 填列说明： 应根据“交易性金融资产”科目和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产科目的期末余额填列。 （ 3 ）“衍生金融资产”项目 企业衍生金融工具业务具有重要性的，应当在资产负债表资产项下“以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产”项目和“应收票据”项目之间增设“衍生金融资产”项目。 填列说明： 应根据“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”等科目的期末借方余额分析计算填列。
【 解析 】 ①确定应收账款的金额 = （ 350 ＋ 50 ）＋ 200=600 （万元） ②应收票据科目的借方余额 =400+300=700 （万元） 坏账准备科目相关的贷方余额 =45 （万元） ③确定“应收票据及应收账款”项目余额 应收票据及应收账款 = 应收票据 + 应收账款 - 坏账准备 ＝ 700+600-45 ＝ 1255 （万元） （ 5 ）“预付款项”项目 反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。 填列说明：
贷：银行存款 5 2X17 年 12 月 31 日，甲公司会计处理 借：公允价值变动损益 2
贷：衍生工具 —— 看涨期权 2 2X17 年 12 月 31 日，甲公司“衍生工具”科目借方余额 3 万元。则甲公司年末资产负债表 “衍生金融资产”项目列示的金额为 3 万元。 （ 4 ）“应收票据及应收账款”项目 反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项， 以及收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
【 案例 8 】 2X17 年 2 月 1 日 ， 甲公司购入乙公司发行的一项看涨期权 ， 根据期权合同 ， 甲公司有 权在 2X18 年 1 月 31 日以 102 元的价格购入乙公司普通股 10 万股。 期权发行日，公允价值为 5 万元， 2X17 年 12 月 31 日，该期权公允价值为 3 万元。 【 解析 】 2X17 年 2 月 1 日，甲公司会计处理 借：衍生工具 —— 看涨期权 5
（ 7 ）“存货”项目 反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值或成本（成本与可变现净值孰 低）。 存货包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。 填列说明： 应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托 加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目的期末余额合计数，减 去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。 【 注意 】 材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材 料成本差异、商品进销差价后的金额填列。
（ 8 ）“持有待售资产”项目 反映资产负债表日划分为持有待售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动 资产和非流动资产的期末账面价值。 填列说明： 应根据“持有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后 的金额填列。
填列说明： 应根据“应收票据”和“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备 期末余额后的金额填列。 【 诀窍 】 ①确定应收账款的金额 = 应收账款明细科目借方余额 + 预收账款明细科目借方余额 ②分别查找应收票据科目的借方余额和坏账准备科目相关的贷方余额。 ③确定“应收票据及应收账款”项目余额 应收票据及应收账款 = 应收票据 + 应收账款 - 坏账准备 【 案例 9 】 20X8 年 12 月 31 日，甲公司涉及应收票据及应收账款项目的会计科目余额如下：
（二）尚未执行新金融准则和新收入准则企业报表项目和填列方法 1 ．资产负债表相关项目进行了归并 ①“应收票据”及“应收账款”项目归并至新增的“应收票据及应收账款”项目；
②“应收利息”及“应收股利”项目归并至“其他应收款”项目；
③“固”项目归并至“在建工程”项目；
⑤“应付票据”及“应付账款”项目归并至新增的“应付票据及应付账款”项目； ⑥“应付利息”及“应付股利”项目归并至“其他应付款”项目； ⑦“专项应付款”项目归并至“长期应付款”项目；
2 ．一般企业资产负债表各项目填列说明 资产项目的填列说明 （ 1 ）“货币资金”项目 反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存 款、信用证保证金存款等的合计数。 填列说明： 应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。
应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账 准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。
【 案例 10 】 20X8 年 12 月 31 日，甲公司涉及预付款项项目的会计科目余额如下：
【 解析 】 20X8 年 12 月 31 日，甲公司资产负债表中“预付账款”项目“期末余额”中应列示的金额＝ 15+100 ＝ 115 （万元）。 （ 6 ）“其他应收款”项目 反映企业除应收票据及应收账款、预付账款等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。 填列说明： 应根据“应收利息”“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准 备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。 【 总结 】 其他应收款 = 应收利息 + 应收股利 + 其他应收款 - 坏账准备