银行外汇会计 会计分录例题

第二章

1、某客户将其活期外汇存款5 000美元转存定期外汇存款。借：活期外汇存款USD5 000.00

贷：定期外汇存款USD5 000.00

2、某外、侨、合资企业以美钞USD10 000存入其存款账户（不考虑钞买汇卖问题）。

借：现金USD10 000.00 贷：外、侨、合资企业活期存款USD10 000.00

3、发放给某进出口公司短期美元贷款30 000，直接支付进口货款。

借：短期外汇贷款USD30 000.00

贷：存放港澳及国外同业USD30 000.00

4、某银行出纳某日庆典库存现金发现长款USD100.00，经查找无果，挂账待查。

借：现金USD100.00 贷：应付及暂收款项USD100.00

5、中国银行某支行解讫一笔香港分行的汇入汇款USD4 000.00。

借：汇入汇款USD4 000.00 贷：外、侨、合资企业活期存款USD4 000.00

6、某客户从外汇长城卡中支取现金USD800.00。

借：信用卡备用金存款USD800.00

贷：现金USD800.00

第三章

外汇买卖

1.1997年1月27日，某归侨持美元现钞USD1 000.00来银行兑换人民币，当日美元的钞买价是809.07%。借：现金USD1 000.00

贷：外汇买卖USD1

000.00

借：外汇买卖RMB8

090.70

贷：现金RMB8 090.70

2.1997年2月18日，某外贸进

出口公司需电付国外一笔贷款

500 000.00美元，持有关有效凭

证到某银行（开户银行）购汇支

付。当日人民币挂牌汇价是美元

汇卖价831.06%（汇费另收从

略）

借：进出口企业或其存款某外

贸公司户RMB4 155

300.00

贷：外汇买卖RMB4 155

300.00

借：外汇买卖USD500

000.00

贷：汇出汇款USD500

000.00

3.1997年X年X日，某分行所

持有的结算周转外汇降到了核

定的下限一下，差额为GBP1

000 000.00英镑，经总行授权，

可通过外汇交易市场购入不足。

外汇交易市场的人民币牌价为

1 406.03%

借：同城人民银行往来

GBP1 000 000.00

贷：外汇买卖GBP1 000

000.00

借：外汇买卖RMB14 060

300.00

贷：同城人民银行往来

RMB14 060 300.00

一、套进套出外币数额一头不

固定的核算

借：XX科目A外币

贷：外汇买卖A外币

借：外汇买卖人民币

贷：外汇买卖人民币

借：外汇买卖B外币

贷：XX科目B外币

异种货币套汇

1.某银行收到纽约联行划

来某企业贸易款项

USD500 000.00，因该企

业在银行开立的是“外、

侨、合资企业或其存款”

港元户，所以银行将报单

美元套成港元收入企业

港币存款户。假定该转账

日美元汇买价为

828.58%，港币汇卖价为

107.40%。

借：港澳及国外联行往来纽约

分行USD500 000.00

贷：外汇买卖USD500

000.00

借：外汇买卖RMB4 142

900.00

贷：外汇买卖RMB4 142

900.00

借：外汇买卖HKD3 857

488.00

贷：外、侨、合资企业活期存

款（港币户）某企业

HKD3 857 488.00

2.某企业从其存在银行的“外、

侨、合资企业活期存款”法国法

郎户支取款折成英镑GBP10

000.00，汇付国外非贸易款项。

假定当日法国法郎和英镑的牌

价分别为：

FRF100=RMB158.00-158.63，

GBP100=RMB1 400.42-1

406.03（汇费另收）

借：外、侨、合资企业活期存款

（法国法郎户）FRF88

989.20

贷：外汇买卖FRF88

989.20

借：外汇买卖RMB140

603.00

贷：外汇买卖RMB140

603.00

借：外汇买卖GBP10

000.00

贷：汇出汇款GBP10

000.00

2.某外宾以美元现钞USD1 000

要求汇往纽约。当日牌价为：

USD100=RMB828.58-831.06，

钞买价为809.07%（汇费另收）

借：现金USD1 000.00

贷：外汇买卖USD1

000.00

借：外汇买卖RMB8

090.70

贷：外汇买卖RMB8

090.70

借：外汇买卖USD973.54

贷：现金USD973.54

2.某企业以其“外、侨、合资企

业活期存款”日元户支款，兑成

日元现钞10 000元，以备该企

业出国谈判人员旅途用。该日牌

价为：JPY100=RMB7.1499

0-7.177 6，钞买价为6.9886%。

借：外、侨、合资企业活期存款

（日元户）JPY10 040.00

贷：外汇买卖JPY10

040.00

借：外汇买卖RMB717.76

贷：外汇买卖

RMB717.76

借：外汇买卖JPY10

000.00

贷：现金JPY10 000.00

二、套进套出外币数额两头固

定的核算

1.某银行应某企业申请委托香

港某代理行（设在该代理行开有

“存放港澳及国外同业”美元分

账户）代收非贸易款英镑GBP5

000.00，收妥后，该代理行以等

值美元报单USD8 480.02划收

该行，收到报单后，经审核折合

率无误，当日牌价