第四章企业经济业务核算-80页文档
会计第4章 企业主要经济业务的核算
〈五〉“应付票据”账户
性质:负债类账户 借方:登记应付票据的减少数额 贷方:登记应付票据的增加数额 余额:在贷方,表示企业期末应付票据的实有数额 明细账设置:按供应单位名称分类设置
〈六〉“应交税费”账户 性质:负债类账户 核算内容：核算企业应按规定交纳的各种税费. 借方:登记应付税费的减少数额 贷方:登记应付税费的增加数额 余额:在贷方,表示企业期末尚未交纳的应付税费 明细账设置:按应交纳的税费项目分类设置
1.买价； 2.运杂费； 3.运输途中的合理损耗； 4.入库前的挑选整理费； 5.税金；
第二至第五项合称为采购费用； 材料采购成本=买价+采购费用
〈二〉、采购费用的分配 1.计算公式:
材料采购费用分配率=采购费用总额/采购的分配标准总 数
某种材料应分担的采购费用=该种材料的分配标准数 ×分配率
2.举例说明: 例5:12月15日,东方公司从东风工厂购买A材料10000 千克,买价98000元,B材料2400千克,买价48000元,增 值税计24820元.材料运到公司,并验收入库.运费共计 6200元,企业将全部款项以银行存款结算.设运费按材料 重量比例分配. 运费分配率=6200÷(10000+2400)=0.5(元/千克) A材料负担运费=10000×0.5=5000(元) B材料负担运费=2400×0.5=1200(元)
根据出资证明和固定资产投资交接单: 借:固定资产 450000 贷:实收资本—华美公司 450000
三、从金融机构借入款项的核算
（一）借款的分类：按照信用期限长短分为: 短期借款 长期借款
（二）账户设置： 1.“短期借款”账户: 性质:负债类账户 借方:登记短期借款的减少数额 贷方:登记短期借款的增加数额 余额:在贷方,表示企业期末短期借款的实有数额 明细账设置:按债权人名称分户设置
第四章-企业主要经济业务的核算
06.06.2019
第四章 企业主要经济业务的核算
（二）账户设置
借
材料采购
贷
余： 购入材料实际采购成本 入库材料实际成本
余：在途材料的实际 采购成本
借
原材料
贷
余：
验收入库材料的实际 发出材料的实际
成本
成本
余：结存材料
实际成本
按材料品种设置明细账
按材料的保管地点、材料的类 别、品种和规格设置明细账
“材料采购”和“原材料”均为资产类账户
“应付职工薪酬”，负债类账户，按照“工资”、 “职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、 “工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利” 等项目设置明细账,进行明细分类核算。
06.06.2019
第四章 企业主要经济业务的核算
组按 成职 内工 容类 等别 进、 行工 明资 细总 核额 算的 。
借：银行存款
1 700 000
贷：实收资本—甲公司
700 000
—乙公司 1 000 000
06.06.2019
第四章 企业主要经济业务的核算
2.接受实物的投资
例4-2 永安公司于××年12月2日收到丙公司作资 本投入的房屋一栋和设备一台，确认的价值分别为 800 000元和200 000元，共计1 000 000元。
二、银行借款的会计处理
银行借款是企业根据与银行签订的借款合同向 银行或其他金融机构借入的约定在一定期限内还 本付息的款项。
分类： 按偿还期
企业向银行或其他金融机构 短期借款：借入的期限在1年以下(含1年)
的各种借款。
的不同分 长期借款：向的银期行限或在其1年他以金上融的机各构种等借借款入。
06.06.2019
第四章 工业企业主要经济业务的核算
第 二节 供应过程的核算
一、供应过程核算的主要经济内容 二、供应过程的核算 三、材料采购成本的计算及结转
练习
12
一、供应过程核算的主要经济内容 ——购进材料
13
（一）材料采购成本的具体内容：
1） 买价：供货单位发票价格
2） 采购费用： • 运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、
包装费仓储费等） • 材料损耗——运输途中的合理损耗 • 挑选整理费——材料入前的挑选整理费 • 其他费用——购入材料负担的其他费用
应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
1000 2000 7000 1700 11700
30
4、借：在途物资 -甲材料 -乙材料 -丙材料
贷：银行存款
100 200 300
600
31
5、借：原材料-甲材料
1000
贷：在途物资 -甲材料
1000
32
6、借：原材料 贷：在途物资
11000 11000
借：原材料-A材料
20 600
-B材料
30 450
贷：在途物资-A材料
20 600
-B材料
30 450 40
练习一：
（1）购入一批B材料，价款3000，增 值税率17%，全部款项已用银行存款 支付，材料尚未验收入库。
（2）上述材料经验收入库。
41
练习二：
（1）向红星公司采购A材料一批，价款为 2000元，对方代垫运杂费100元进项税率 17%，全部款项暂欠，未付，材料尚未验 收入库。
第四章 工业企业主要经济业务的核算
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
筹资业务核算 供应过程的核算 （供） 生产过程的核算 （产） 销售过程的核算 （销） 财务成果的核算
第四章企业主要经济业务的核算
【例5】欠款企业（机车厂）开出商业汇票， 抵偿所欠本企业货款。
借：应收票据 673 920 贷：应收账款—〓机车厂 673 920
【例5】赊销产品，货款未收。另用银行存款 为对方代垫运费
计算并交纳增值税；计算形成的利润或发生的亏损； 按规定办法进行利润分配等。 实际缴纳税金、支付已分配利润，资金即退出了企业。
资金筹 集业务 资金投入 投入 资本 材料采 购业务 产品生 产业务 资金使用（资金循环与周转） ▲ 供应过程 ▲ 货币资 金 储备资 金 固定资 金 生产过程 生产资 金 ▲ 销售过程 ▲ 成品资 金 财务成果形成与分 配业务 货币资 金 分配利润、缴 纳税金等 产品销售业 务 资金退 出业务 资金退出
会计分录： 借：生产成本——A产品 328 200 借：生产成本——B产品 218 800 贷：制造费用
547 000
（4）完工产品生产成本的计算与结转 1）完工产品生产成本计算 ①成本项目的构成： ● 直接材料 ● 直接工资 ● 其他直接支出 ● 制造费用 ② 基本计算方法： 一般情况下，将反映在“生产成本”明细账 上的完工产品的以上四项耗费相加即可。但在特 殊情况下，如以上费用中包含了在产品的费用， 必须经过复杂计算方可求得完工产品成本。
一、费用的含义及其确认方法 1.费用的含义
★ 企业在日常经营过程中发生的经济利益的流出， 其实质是资产的耗费和债务的形成。
2.费用的确认方法
★ 按照划分收益性支出和资本性支出权责发生制和配 比等原则确认。
对按照权责发生制确认费用做法的理解 权责发生制是按照支出发挥效用（受益）期间确认费用的， 而不考虑款项的具体支付时间。 款项的支付期与受益期一般有三种情况： ◆支付期与其受益期一致；
4章经济业务核算(上)-精选文档
筹资业务的核算
经济业务概念：凡能用货币形式进行计量，并影响会 计要素的有关项目发生增减变化的经济活动，就称为经济 业务。 企业资金来源的渠道：
1. 投资者向企业投入资金，形成企业的资本金；
2. 向债权人借入各种借款或对外发行债券，形成企业 的债务资金。
一、 投入资本的核算
《中华人民共和国公司法》规定：企业申请开业，必须具备国 家规定与其生产经营和服务规模相适应的资金数额，即资本金，它 是企业在工商行政部门登记的注册资金。 实收资本：是投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资。 投资者可采用现金、银行存款、实物、无形资产等形式向企业投资。 按投资主体的不同可分为：国家、法人、个人和外商投入资本。 根据资本保全原则，投资者投入企业的资本，除法律、法规另 有规定外，投资者不得随意抽减。企业收到投资人投入的资本，必 须聘请注册会计师验资，出具验资报告，并由企业发给投资人出资 证明书。
“债券折价”和“应计利息”四个明细账户 借 应付债券 贷
债券到期实际支付的本息数 面值发行债券的金额 债券溢价部分的摊销额 发行债券的溢价数额
发行债券的折价数额
债券折价部分的摊销额
发行债券应计提的利息
尚未摊销的债券折价部分
尚未归还的债券本息数 尚未摊销的债券溢价部分
4.“财务费用”账户
核算内容：企业筹集生产经营所需资金而发生的各种
（一）账户设置
1.“短期借款”账户
核算内容：短期借款(一年以内)的取得、偿还及结欠情况 性质：负债类账户 账户结构：该账户按债权人和借款种类设置明细账 借 短期借款 贷
到期偿还的短期借款数 取得的短期借款数 尚一年以上)的取得、偿还及结欠情况。 性质：负债类账户
（一）账户设置
“实收资本”账户 核算内容：企业资本金的增减变动情况 性质：所有者权益类账户 账户结构：该账户按投资者设置明细账户
第四章 企业基本经济业务的核算
第四章 企业基本经济业务的核算 练 习 题 1．根据下列经济业务编制会计分录： (1) 企业用银行存款200元支付购买办公用品款。 (2) 以现金支付给甲同志暂借差旅费72元。 (3) 甲同志报销差旅费80元，不足部分补给现金。 (4) 以现金10 000元发放职工工资。 (5) 将本月发生的工资计入产品成本。 (6) 产品制造完工验收入库，实际生产成本为24 000元。 (7) 购入材料一批，已验收入库，但货款20 000元尚未支付。 (8) 支付包装物押金200元，以银行存款支付。 (9) 经查明材料短缺款应由过失人赔偿，金额为1 000元。 (10) 某单位发生坏账损失20 000元，假设该单位前已计提坏账准备。 (11) 生产领用材料，价值3 000元。 (12) 国家投资转入固定资产一台，价值45 000元。 (13) 某公司投入一台固定资产，价值32 000元。 (14) 以银行存款预付下年度报刊订阅费40 000元。 (15) 企业销售产品一批，收到销售货款50 000元存入银行。 (16) 收到某单位前欠货款12 000元，存入银行。 (17) 购入材料一批，价款6 000元以银行存款支付，材料尚在途中。 (18) 购入需要安装的机器一台，价值4 000元，以银行存款支付。 (19) 安装上述机器，领用材料2 000元，支付人工费1 500元。。 (20) 上述机器安装完毕，交付费用。 (21) 自行建造厂房一座，现已完工。经验收后交付费用，结转基建成本为54 800元。 (22) 企业出售机器一台，原值60 000元，计提折旧30 000元。收回价款24 000元，该机器清理过程中发生材料费用200元，工资费用400元。 (23) 某企业一台设备报废，原价800 000元，已提折旧540 000元，作价30 000元，款项收到存入银行，同时以银行存款支付清理费用5 000元。 (24)企业／台设备，发生折旧费2 460元，其中车间折旧1 460元，管理部门折旧500元，销售部门折旧500元。 (25) 企业预提大修理费用260元。 (26) 支付大修理费用1 820元，以银行存款支付（前已预提）。 (27) 摊销应由本月成本负担的报刊订阅费400元。 (28) 以银行存款支付中、小修理费200元。 (29) 收到某公司投入的商标权，价值400 000元，已办妥法律手续。 2．某企业2006年1月1日，期初结存材料数量为500件，单价20元，金额为10 000元；本年1月2日发出材料一批，数量为300件；1月5日，购入材料一批，数量为1 000件，单价为22元，金额为22 000元；1月10日，发出材料一批，数量为800件；1月20日购入材料一批，数量为1 200件，单价为24元，金额为28 800元；123日，发出材料一批，数量为900件。要求采用先进先出法计算．A发出材料的总成本和期末结存材料的总成本。 3．某企业2006年3月1日，期初结存材料数量为1 000吨，单价30元，金额为30 000元；3月4日，购入材料，数量为2 000吨，单价为28元，金额为56 000元；3月7日，发出材料，数量为500；3月10日，购入材料，数量为500吨，单价为25元，金额为12 500元；3月15日发出材料，数量为2 700吨；3月28日，购入材料，数量为500吨，单价26元，金额为13 000元。要求分别采用加权平均法和移动加权平均法计算本月发出材料的总成本和期末结存材料的总成本。 4．根据下列经济业务编制会计分录： (1) 从银行取得短期借款34 000元，存入银行存款户； (2) 用短期借款购买原材料，价款20 000元； (3) 本月预提银行借款利息200元； (4) 本月支付银行借款利息600元； (5) 从银行提现金备发工资4 000元； (6) 以现金发放工资4 000元； (7) 将本月发生的工资4 000元计入成本，其中生产工人工资2 000元，车间管理人员工资 1 000元，管理部门人员工资1 000元； (8) 按工资总额的14%计提职工福利费； (9) 以现金支付职工生活困难补助费200元； (10) 收到存入的包装物押金40元，存入银行； (11) 没收逾期未退回的包装物押金40元； (12) 购入材料一批，价款2 000元尚未支付； (13) 以银行存款支付前欠材料款2 000元； (14) 向银行取得长期借款60 000元，存入银行存款户； (15) 预提借款利息5 000元（前项）； (16) 用长期借款购入不需要安装的固定资产，价值30 000元。 5．根据下列经济业务编制会计分录： (l) 收到国家拨来流动资金20 000元，存入银行。 (2) 收到国家专项拨款500 000元，存入银行。 (3) 用上项专项拨款购买机器一台，价款400 000元，，余款退回。 (4) 收到某单位投入货币资金100 000元，存入银行。同时又收到投入机器一台，原值20 000元。 (5) 收到某单位投入房屋一栋，原值为500 000元，已提折旧100 000元，经评估确认其价值为450 000元。 (6) 假定上项房屋评估确认价值为600 000元，做会计分录。 (7) 企业收到某单位投入的专有技术，经评估确认其价值为250 000元。 (8) 收到职工个人集资款350 000元，存入银行。 6．练习材料采购成本的计算： (1) 购入甲材料2 000千克，每千克发票价格1.90元，计3 800元。货款以银行存款支付，材料已验收入库。 (2) 购买乙材料6 000千克，价款6 000元以银行存款支付，材料尚在途中。 (3) 上项乙材料6 000千克已到，发票价格每千克1.00元，计6 000元，验收入库。 (4) 以银行存款480元支付上述甲乙两种材料运输费用。假定按重量比例分配运输费用。 要求编制会计分录，计算甲乙材料的采购成本。 7．根据下列业务编制会计分录，并计算材料的采购成本。 (1) 向长征工厂购入甲材料100吨，单价180元，共计价款L8 000元，已验收入库，货款尚未支付。 (2) 向光明工厂购入乙材料8 000千克，单价0，48元，共计价款3 840元，已经验收入库，货款以银行存款支付。 (3) 向东方工厂购入丙材料2 000千克，单价0. 88无，款1 760无，已经验收入库，货款尚未支付。 (4) 以银行存款支付购入以上三种材料的运输费用： 甲材料180元 乙材料144元 丙材料36元 合计360元 (5) 以库存现金支付购入以上三种材料的装卸搬运费： 甲材料180元 乙材料144元 丙材料36元 合计360元 (6) 向长征工厂购入甲材料50吨，单价180元，共计价款9 000元。货款以银行存款付讫，材料尚未到达。 (7) 向银行借入短期借款20 000元，转入银行存款账户。 (8) 以银行存款偿付长征工厂货款18 000元，东方工厂货款1 760元。 (9) 向东方工厂购入丙材料3 000千克单价0. 88元，共计价款2 640元，以银行存款支付。 (10) 上项材料的装卸搬运费共计100元，以现金付讫。 8．启明工厂2006年1 1月份发生下列材料采购和材料收入、发出的业务： (1) 向星火工厂购入下列材料，材料已验收入库，货款尚未支付： 甲材料 500吨 单价50元 合计25 000元 乙材料 150吨 单价80元 合计12 000元 (2) 以银行存款支付前项购入甲、乙材料的运杂费65元。 (3) 向新兴工厂购入下列材料，货款已从银行存款中支伸寸，但材料尚在运输途中： 甲材料 300吨 单价50元 合计15 000元 乙材料 250吨 单价80元 合计20 000元 (4) 向新兴工厂购买的甲、乙材料已运达本厂，并验收入库。 (5) 以银行存款支付向新兴工厂购买的甲、乙材料的运杂费1 10元。 (6) 以银行存款偿付前欠星火工厂的货款。 (7) 向星火工厂购入乙材料100吨，单价80元，材料已验收入库，货款尚未支付。 (8) 以现金支付上项从星火工厂购入乙材料的运杂费20元。 (9) 据发料单汇总，本月生产产品耗用甲材料700吨， 乙材料400吨。车间一般耗用甲材料100吨。 要求： (1) 编制会计分录。 (2) 设置原材料总账及明细账。甲材料期初结存200吨，单位成本50元。 (3) 购料运杂费按重量比重分配。 (4) 发料的计价方法采用加权平均法。 9．分别采用收付实现制和权责发生制计算一季度各月净收入。某企业一季度发生下列几项业务： (1) 1，2，3月份各发生销售收入500元。3月份一次收到货款，存入银行。 (2) 一季度发生的流动资金借款利息600元，3月份以银行存款一次支付。 (3) 3月份以银行存款预付下季度报刊费300元。 10．了解收付实现制和权责发生制原则，对经济业务进行账务处理的区别及其对经营成果的影响。 某企业3月份发生下列经济业务： (1) 根据有关规定，预收某单位货款600元，存入银行； (2) 以银行存款400元缴纳2月份的应交税金；． (3) 按计划预提本月份负担的机器经常修理费100元； (4) 以银行存款支付销售门市部本月开支的各项费用300元； (5) 摊销上季度已经支付应由本月份负担的报纸杂志费30元； (6) 银行存款预付二季度销售门市部房屋租金450元； (7) 计算应交税金1 200元； (8) 本月取得销售收入20 000元，存入银行。 要求：根据上述业务，分别按收付实现制和权责发生制编制会计分录（表4-26)；按两种会计原则分别计算该企业3月份的损益额。要求写出计算公式。 表4 -26 会计分录 业务号 权责发生制 收付实现制
企业主要经济业务的核算
（一）短期借款业务的核算(续)
3、短期借款的会计处理 设置“短期借款” 账户 用途：核算短期借款的取得及归还情况 性质：负债类 结构：贷增借减 明细：按债权人设
2019/4/15
基础会计课件 第四章
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短期借款账户的结构
短期借款 归还 借入
尚未归还数
资本溢价 外币折算差额
2019/4/15
直接计入资本公积金的 各种利得和损失
基础会计课件 第四章 16
（二）资本公积业务的核算
3、资本公积的用途——转增资本 4、资本公积账户 用途：核算资本公积的增减变动及其结果 性质：所有者权益类 结构：贷增借减 明细：资本溢价、其他资本公积
2019/4/15
基础会计课件 第四章
2019/4/15
基础会计课件 第四章
7
第二节 资金筹集业务的核算
实收资本
投资者投入
资本公积
资金筹集
短期借款 债权人借入 长期借款 应付债券
2019/4/15
基础会计课件 第四章
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第二节 资金筹集业务的核算
一、投入资本的核算 （一）实收资本业务的核算 1、概念 实收资本是指企业的投资者按照企业章程或 合同、协议的约定，实际投入企业的资本金， 以及按照有关规定由资本公积金、盈余公积 金转为资本的资金。 注册资本
2019/4/15
基础会计课件 第四章
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实收资本入账价值的确定
例：投资者投入旧设备一台，原账面价值100 000元，已提折旧40 000元，账面净值60 000 元。目前该设备市场价80 000元（新设备）， 双方协商确认价50 000元。 应按何价计入 固定资产？