《税收筹划》第七章

第七章个人所得税筹划

方案1的个人所得税： [（7500-3500）*10%-105]*12=3540元
方案2的个人所得税：（66000-1500）*20%-555=12345元
方案3的个人所得税： [(5500-3500)*10%-105]*12+24000*10%105=3435元从税收收入的角度看，方案3最优
方案二：将20000元的工资平均分配到12个月，即在不生产月份同样发放1666.67元工资，则可以避免个人所得税。
个体工商户生产经营所得的税收筹划
核定征收or查账征收
年度利润较高而稳定，采用核定征收方式比较好；若年度利润不稳定，则采用查账征收方式比较好。纳税人实行核定征收方式的，不得享受企业所得税的各项税收优惠，同时投资者个人也无法享受个人所得税的优惠政策。所以，个体工商户在考虑享受某项企业所得税的优惠政策时，便不宜采取核定征收方式。
案例
某杂志的编辑，每月的工资为3200元， 2012年撰写了一部作品，不论是在本单位的杂志上发表还是在其他杂志上发表，其所得均为1500元。从税收角看，此人宜选择哪种发表场合？
元的部分
元的部分
6
超过55000元至80000 超过41255元至57505
元的部分
元的部分
7 超过80000元的部分超过57505元的部分
3
0
10 105
20 555
25 1005
30 2755
35 5505 45 13505
案例
张三是一名高级工程师，2012年9月获得某公司工资类收入62500万元，此人应该如何对其个人所得税进行筹划？
案例
2012年，假设某公司拟给A员工（基本工资超过3500元扣除基数）发放年终一次性奖金，有两种选择：一是发放 18000元，二是发放18100元。哪一个方案更节税？

第七章企业经营活动中税收筹划

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企业所得税的税收筹划
（二）具体案例
如果该总公司在2000年就设立子公司，由于我国税法规定的最长亏损弥补期限为5年，该子公司就有大量亏损不能弥补。
精品课程立体化教材系列
企业所得税的税收筹划
（二）具体案例
2. 分析评价利用该种筹划方法需要注意的问题：
对于一些资金规模不大且产品生产周期较短的企业，在经营初期不妨可以先设子公司，这样可以最快地利用税收优惠政策少缴税款，同时取得货币资金时间价值的最大化和投资机会与效益的最大化。当产品进入衰退期时，再改设为分公司，用分公司的亏损冲减总公司的应税所得，从而达到节税的目的。
3733.3×20%＝746.7（元） ➢合计应纳的所得税税额为：
14000＋746.7×3＝16240（元）
个人独资企业、合伙企业与公司企业的选择
（二）具体案例
方案二：如果选择合伙制企业的组织形式设立 ➢ 个人投资者应纳税所得额为：
70000×1/5＝14000（元） ➢个人投资者应纳个人所得税税额为：
2.筹划思路
企业应根据自身具体情况，尽可能考虑各种综合条件，寻求税率较低的地区或行业进行投资以降低税负。
一、投资行业及地点的税收筹划
（二）具体案例
1.具体案例
地处广州市某公司的内部研发部门，享有较强的科技攻坚实力。2008年该公司通过将其研发部门分离出来创建了一子公司，符合国家规定的高新技术企业认定标准，可以享受相关税收优惠政策。预计子公司成立后会有大量经营利润。企业应怎么筹划以达到最大的利益？
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子公司与分公司的选择
两种企业分支机构的组织形式在税收上的优缺点：
分公司子公司

7. 第七章企业运行过程中的税收筹划

简单图示
当期直接扣除
借
款
用于生产经营
利
息
费
用于建造固定资产
用
随固定资产折旧
按银行贷款利息扣除合理费用可以扣除
7.2.4 增加负债降低投资进行税收筹划
利息、股息扣除的税法规定由税法规定，当公司需要一笔资金时，采取负债的
方式显然比股东投资的方式在税法上有利，股东可以利用这一制度设计将部分资金采取借贷的方式投入公司，以减轻税收负担。
通过非关联企业进行债权性投资来进行税务筹划。
简单图示
贷
关联企业
款
方
式非关联企业
贷款数额超过一定标准时利息不能扣除
贷款数额没有扣除限额
7.3 企业投资活动的税收筹划
7.3.1 投资产业的税收筹划
税务筹划强调整体性，往往从投资伊始就要进行相应的筹划。投资决策中的税务筹划往往是税务筹划的第一步。
7.1.2 企业汇总纳税的税收筹划
（一）汇总纳税范围的税收筹划（二）就地预缴的税收筹划（三）外国企业在中国境内设立的营业机构汇总
纳税的税收筹划
7.1.3 企业分配活动的税收筹划
（一）员工及经营者工资分配的税收筹划
【案例7-2】
（二）财务成果分配中所得税的税收筹划（三）股利分配的税收筹划
7.2 企业筹资活动的税收筹划
7.2.1 融资决策与税收筹划
融资在企业的生产经营过程中占据着非常重要的地位，融资是企业一系列生产经营活动的前提条件，融资决策的优劣直接影响到企业生产经营的业绩。
融资对企业经营收益的影响主要是借助于因资本结构变动产
生的杠杆作用进行的。
企业在融资过程中应当考虑以下几个方面：（1）融资活动对于企业资本结构的影响；（2）资本结构的变动对于税收成本和企业利润的影响；（3）融资方式选择在优化资本和减轻税负方面对于企业和所有者税后

教学课件第七章个人所得税的税收筹划

发放；2，是实行年薪制或实行十三个月的工资
案例7-1
某企业职工甲和乙，甲2001年取得每月工资收入600元；乙取得每月工资收入1200元。甲和乙的全年奖金12000元。请问：企业应在年中每月发放奖金，或在年终一次性发放奖金？
解答
一次性年终发放奖金,则全年应纳税款：甲＝（12000－200）×20％－375＝1625（元）乙＝（1200－800）×5％×12＋12000×20％－375 ＝2265（元）
入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。对畸高劳务的征税：加成征收同一项目分次取得：属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。同一项目不同人共同取得：两个或者两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税。
方案二：该财产作为个人的财产，则该企业应纳个人所得税＝45000×30％－4250＝9250（元）；个人缴纳财产转让个人所得税＝6000×20％＝ 1200（元）
企业与个人共缴纳个人所得税10450元
方案二：明年转让该项资产，则该企业应纳个人所得税＝（30000＋6000）×30％－4250＝6550 （元）
学习目标
了解个人所得税的有关税收政策明确个人所得税筹划的主要项目了解、掌握和运用纳税人的税收政策
及其税收筹划方法了解、掌握和运用有关各收入项目的
税收政策及其税收筹划方法
第一节纳税人身份的税收筹划
一、关于纳税人有关税收政策的规定：第一条：居民纳税人和非居民纳税人
二、居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务：第六条、第七条
第一种方案比第二种方案节税80元

第七章其他税种的纳税筹划与案例《纳税筹划》PPT课件

金额的比例。其大小会
适用税率高,多纳税；增
影响土地增值税适用税
值率低的,适用税率低,少
率的大小,甚至影响普通
纳税。
标准住宅是否征税的问
题。
7.添4 加文房本产税的纳税筹划
7.4.1 房产税概述
➢ 概念：房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房产为
征税对象,按照房产价格或房产租金收入向房产所有人、经
征税对象原油原矿原煤或洗选煤精矿精矿精矿精矿金锭精矿原矿精矿精矿精矿
原矿或精矿
精矿精矿原矿精矿原矿精矿原矿精矿精矿氯化钠初级产品氯化钠初级产品
氯化钠初级产品
原矿原矿
原矿或精矿
氯化钠初级产品
销售额的6%～10% 销售额的6%～10% 销售额的2%～10% 销售额的7.5%～27% 销售额的6.5% 销售额的11% 销售额的1%～6% 销售额的1%～4% 销售额的2%～8% 销售额的3%～9% 销售额的2%～6% 销售额的2%～6% 销售额的2%～6%
7.1.2 关税的纳税筹划
➢ 由于关税计税依据的确定方式和税率形式均存在可选择性,这
就为关税的纳税筹划提供了条件,同时也造就了关税的筹划方
法与技点巧击添。加文本
点击添加文本
1)进口货物完税价格筹点划击法添加文本
2)优惠税率筹划法
3)税法空白筹划法
4）合理选择物品避税法
7.添2 加文资本源税的纳税筹划
筹划法点击添加文本生产经营而不是出租收取租金
的情况。
2)优惠筹划法
• 优惠筹划法就是利用房产税的减免等优惠政策达到减少税负的方法。
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