对会计信息可靠性的思考
会计信息质量的相关性与可靠性权衡问题的探析
会计信息质量的相关性与可靠性权衡问题的探析一、引言在公司的所有权与经营权高度分离的情况下，会计信息作为一种重要的信息传播工具，是信息使用者了解公司经营状况或做出相关决策的重要依据。
21世纪初，安然，银广夏等会计信息造假事件，引起了人们对会计信息质量的高度重视。
对于会计信息质量特征而言，它是会计目标与实现会计目标的手段之间的纽带，有着不可替代的重要作用。
相关性和可靠性作为会计信息质量的两大特征，如何权衡二者之间的关系一直是各国学者研究的重点。
各国学者的观点也不尽相同。
本文主要对国内外对会计信息质量的研究文献以及对相关性和可靠性权衡问题的研究文献进行回顾然后从相关性和可靠性的权衡问题的视角来研究会计信息质量。
二、会计信息质量的相关概念1966年美国会计学会（AAA）发布的《基本会计理论说明书》中首次提到了会计信息质量评价标准。
AAA认为：“会计信息必须有助于会计目标的确定，决策和为实现目标而对资源进行管理和控制”[1]。
它提出了四条有用的评估会计信息的标准即相关性、可验证性、超然性、可定量性。
这四条标准为会计信息质量特征的发展奠定了基础。
1980年5月，美国FASB发布了SFAC NO.2《会计信息的质量特征》[2]。
SFAC NO.2在决策有用性的目标下把信息质量进行了分层，并把相关性、可靠性并列称为会计信息质量的首要层次。
相关性包括预测价值、反馈价值和及时性，而可靠性包括可核性、中立性和反映真实性。
而IASB和FASB从2005年开始携手开展“联合概念框架”的研究。
经历了2006年首次发布讨论稿和2008年第二次发布征求意见稿（ED）的过渡，到2010年才正式共同发布了联合概念框架。
联合概念框架将会计信息质量特征分为了基本质量特征与强化质量特征两个基本类别。
基本质量特征有相关性、如实反映组成，强化质量特征有及时性、可比性、可验证性、可理解性组成。
在这个联合概念框架中用“如实反映”代替了“可靠性”，作为会计信息的另一个基本特征。
23国开会计本科毕业论文+关于会计信息真实性的思考
中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育会计专业毕业论文关于会计信息真实性的思考作者：学校：专业：年级学号：指导老师：答辩日期：成绩：内容摘要会计是以凭证为依据 , 以货币为主要量度、连续、系统、全面、综合地反应、控制在生产过程的资金运动 , 旨在提高经济效益 , 以提供会计信息为主的经济信息系统和价值管理系统。
会计既是以提供会计信息为主的经济信息系统 , 又是一种进行价值管理的经济管理活动 , 它必须遵循真实性、一致性、连续性、系统性和全面性的原则。
会计工作是经济管理的重要基础 , 我国非常重视会计工作真实性是会计信息的生命 , 然而 , 长期以来会计信息市场的会计信息质量不尽人意。
因此 , 分析会计信息失真的原因 , 探讨治理会计信息失真的对策有着现实的意义。
关键词会计信息质量真实性目录内容摘要 (2)关键词 (2)一、虚假会计信息产生的原因 (4)（一）会计政策的不确定性 (4)（二）集体、个人利益的驱动 (5)（三）会计法制不健全 (5)（四）会计人员的业务水平、道德素质偏低 (6)二、虚假会计信息的治理策略 (7)（一）建立和完善相关法律、法制制度 (7)（二）建立会计信息真实性的责任保证系统 (7)（三）进一步深化改革 , 优化会计工作 (8)（四）加强对会计人员的职业道德教育 (8)参考文献 (10)关于会计信息真实性的思考会计是以凭证为依据 , 以货币为主要量度、连续、系统、全面、综合地反应、控制在生产过程的资金运动 , 旨在提高经济效益 , 以提供会计信息为主的经济信息系统和价值管理系统。
会计既是以提供会计信息为主的经济信息系统 , 又是一种进行价值管理的经济管理活动 , 它必须遵循真实性、一致性、连续性、系统性和全面性的原则。
会计工作是经济管理的重要基础 , 我国非常重视会计工作 , 自 1985年制定《会计法》以来 , 对我国会计工作发挥了积极作用 , 随着社会主义市场经济的发展 , 会计工作出现了许多新情况 , 新问题 , 对会计工作提出了许多新的更高要求 , 1999年 10月 31日新出台的《中华人民共和国会计法》要求在会计工作中准确地反映经济活动的状况 , 为经济管理决策提供真实可靠的会计信息 , 明确规定必须依法办理会计事务 , 同时又加大了对会计工作中弄虚作假的惩治力度 , 要求单位负责人必须保证会计人员依法履行职责 , 并给予法律保护 , 不得授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项 , 严禁对他们进行打击报复 , 应当建立健全内部会计监督制度 , 加强有关部门的监督职能 , 动员社会力量加以监督 , 这些规范是提高会计工作质量 , 推动会计规范化的有力保障。
提高会计信息质量的思考
提高会计信息质量的思考摘要:本文从会计的产生和发展剖析了会计信息质量失真现象，并对会计信息失真的主要原因归结为主观有意和无意，并有针对性地提出了治理对策，对规范、治理会计信息失真问题具有一定的指导意义。
关键词:会计信息职业道德财务管理早在2001年4月16日，朱�基总理就给上海国家会计学院题词：“不做假账”，真实、完整本是会计信息的基本特征，却让惜墨如金的朱�基总理一而再、再而三的提出来，对于整天跟会计信息打交道的财务人员来说，除了为之一震外，更清醒地认识到会计信息失真的严酷现实。
作为一名财务人员，在学习会计专业知识时，学的是如何处理会计信息，使它更合理、更真实的反映经济业务的本来面目，接受职业道德教育，立志做一名“财经战线的卫士”。
如今会计信息的真实性得到这么广泛的质疑，会计信息质量成了最热门的经济话题。
作为一名财务人员，现笔者围绕会计信息质量的问题，结合工作实际作如下探讨：一、关于会计的产生、发展变化对会计信息的要求(一)会计的产生和发展人类的需要是社会发展与知识进步的动力，会计的起源也是来自于人类对计量与记录的需要。
人类最初的计量行为是会计产生的条件，从实物记事、绘画记事、结绳记事、刻契记事，会计作为生产职能的辅助工作，只是在做原始的计量工作。
在当时的条件下，会计信息排除技术原因外，不具备信息失真的外在条件，因而是不存在信息失真的可能性。
随着劳动生产力的不断提高，经济的日益发展，会计从起初单纯的实物保管和记录，发展到对经济活动进程连续、系统的记录，计算经营活动的盈亏损益情况，反映资本的增值活动。
(二)我国的会计信息新中国成立以后，我国经济实行以国营经济为主体，集体经济为辅助的模式，国营企业会计信息，通过汇总上报，发布给劳动者，会计信息失真主要反映在极个别人员营私舞弊或者为了宣传上的好大喜功上。
据经历过那个时代的同行讲，在当时及其紧张的政治环境下，干会计，是战战兢兢的，如利用会计职务的便利，为自己谋取利益，将会冒很大的风险，因此很多人为此不愿意做会计。
对会计信息可靠性的再思考
方 面存 在 如下逻 辑关 系 ：会计 信息 质量 特征 取决 于 会 计 目标 ，会 计 目标 以会 计 信 息 使 用 者 为 前 提 ，
Ｆ Ａ Ｓ Ｂ明确提 出会 计 目标 是 提 供决 策 有 用 的 会 计 信 息 ，而 Ｉ Ａ Ｓ Ｃ则认 为 “ 要 与使 用 者 的决策 需 求 相关
Ｊ ｕ ｎ ．２ ０ １ ３
对 会计信 息可靠性的再 思考
罗书章 ，叶 陈毅 ，陈爱 英
（ １ ．广 东 金 融 学 院 会 计 与 金融 发展 研 究 所 ，广 东 广 州 ５ １ ０ ５ ２ １ ；２ ．石 家 庄 经 济 学 院 会 计 学 院 ，河 北 石 家 庄 ０ ５ ０ ０ ３ １ ）
摘 要 ：伴 随 着会计 目标 的 变迁 ，会 计信 息质量 的 可靠性 与相 关性 的分 离不 断加 大 ，特 别是 随着
公 允价 值 计 量 的 日渐 完善 ，会 计 信 息 相 关性 成 为 理 论 和 实务 的 主 流 ，２ ０ ０ ６年 以 来 ，Ｆ Ａ Ｓ Ｂ与
Ｉ Ａ Ｓ Ｂ陆续 完善 联合 概念 框 架 ，开始对 可 靠性进 行 重 新表 述 。 此 次金 融 危 机 中，公 允 价值 计 量 对
和提供 财 务报 表 的框 架 》 中提 出 了 对 会 计 信 息 质
量 的要 求 ，提 出质 量特征 是指 使财 务报 表提 供 的信 息对使 用 者有用 的那 些性 质 ，其 中可理 解性 、相 关
性 、可 靠性 和 可 比性 是 ４项 主要 的质量 特征 ，相 关 性 和 可靠性 相互 制 约 ，其 限制 因素 为及 时性 和效 益 与成本 之 间的平 衡 。 由此 可 以看 出在会计 信 息质 量
会 计信 息质 量 的 负面影 响 ，从反 面提 醒我们 ，会 计信 息的 可靠性 仍 然不 可或缺 。 关键 词 ：会 计信 息质 量 ；可靠性 ；相 关性
关于会计信息质量特征的思考
关于会计信息质量特征的思考会计信息质量是指会计报告和财务报表所反映的财务信息的准确性和可靠性。
它是维持市场经济秩序的重要基础和保证投资人利益的重要保障。
会计信息质量的特征包括真实性、可靠性、比较性、及时性和明确性等。
首先，真实性是会计信息质量的核心特征之一。
真实性意味着会计报告和财务报表所提供的信息必须反映企业真实的财务状况和经营情况。
这意味着所有收入、支出和资产负债表必须按照会计准则认真计算、记录、分类和汇总，以反映实际的财务状况。
其次，可靠性是会计信息质量的另一个重要特征。
可靠性意味着会计报告和财务报表所提供的信息必须是可信的、可靠的和可验证的。
这需要企业采用充分的内部控制体系，以确保所有的数据和信息都是准确地收集、整理、记录和汇总而来的。
同时，企业需要佐以适当的审计程序，确保会计信息质量持续具有可靠性。
第三，比较性是关于会计信息质量的第三个特征。
比较性意味着会计报告和财务报表提供的信息必须可以用于比较企业不同时间点之间的财务状况和业务表现。
这需要企业在制定财务报表时使用相同的会计准则和会计政策，以便投资者可以直观地比较同一企业不同时间点之间的财务情况和企业业务表现。
第四，及时性是关于会计信息质量的重要特征之一。
及时性意味着会计报告和财务报表所反映的信息必须在最短的时间内准确传达给所有的投资者、股东和利益相关者。
这需要企业采用定期发布财务报表的政策，并及时披露任何关键信息变化，以让公众随时听取最新的财务信息。
最后，明确性是关于会计信息质量的另一个特征。
明确性意味着会计报告和财务报表提供的信息必须是清晰、明确和易于理解的。
这将有助于投资者和利益相关者了解企业的财务状况、业务表现和前景。
企业应尽力避免使用过于技术性和复杂的术语和专业术语，以确保所有的信息都是容易被公众和投资者理解的。
总的来说，会计信息质量的特征是一个多方面的概念。
企业必须以真实性、可靠性、比较性、及时性和明确性为核心原则，为投资者和利益相关者提供最高质量的财务信息。
关于提高企业会计信息质量的几点思考
财政金融◎张海关于提高企业会计信息质量的几点思考自2015年1月1日起，铁路企业全面实行《企业会计准则》。
准则应用的可选择性，增加了会计信息的弹性，需要会计人员具有很高的职业判断能力。
如何在新形势下，保证会计信息质量，谈几点粗浅的认识。
一、会计信息内容及质量要求(一)会计信息主要内容会计信息是指通过会计核算实际记录或科学预测，反映会计主体过去、现在、将来有关资金运动状况的各种可为人们接受和理解的消息、数据、资料等的总称。
是企业通过财务报表、财务报告或附注等形式向投资者、债权人或其他信息使用者揭示单位财务状况和经营结果的信息。
(二)会计信息质量要求会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，它包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。
高质量的会计信息是合理引导资金流动、促进资源有限配置、保护产权的重要基础。
二、会计信息质量存在问题主要原因(一)财务人员责任意识有待提高由于对会计信息质量重要性的认识不到位，有些单位财务人员工作不主动，事业心、责任心不强，不能在其位，谋其政，未能认真承担起当家理财的责任；有些单位财务负责人对本单位的财务工作底数不清、重点把握不准，随意蛮干，管理无序。
表现在工作态度上，就是不敢坚持原则、大胆负责；表现在具体工作上，就是不能严格把关，履行职责。
(二)财务人员综合素质呈下滑趋势从业务能力上看，随着业务知识的不断更新，再加上财务人员怠于学习，工作能力下降，影响了会计基础工作质量。
从职业道德上看，有些财务人员拜金主义、享乐主义膨胀，追求私利，缺乏职业操守，弄虚作假，造成会计信息失真。
从财务人员结构上看，目前，集团公司在岗财务人员1，354人，40岁以上财务人员1，148人，占84.8%，老龄化比较严重，缺乏活力。
从全日制学历水平看，中专及以下学历，905人，占66.9%；大学专科学历，251人，占18.5%；大学本科及以上学历，198人，仅占14.6%，人员素质基础参差不齐，学习力偏弱。
会计信息可靠性与相关性
会计信息可靠性与相关性作者：杨瑞芳来源：《合作经济与科技》2011年第21期提要可靠性和相关性是会计信息的两个主要质量特征，然而在现实工作中，两者之间经常出现矛盾。
笔者认为，就我国目前会计现状来看，可靠性问题更加突出，更迫切需要解决。
关键词：会计信息；可靠性；相关性中图分类号：F23 文献标识码：A会计信息是会计部门通过在经济活动中收集数据并加工生成的，是决策管理者进行生产经营、投资、筹资等相关决策的依据。
会计信息既要相关，又要可靠，这是企业编制财务报告的中心要求。
由于信息提供者和信息使用者所处的立场不同，易产生信息不对称的问题，而财务报告所披露的信息只有具有相当程度的可靠性才能显示其有用性，不可靠的信息或错误的信息不但无助于决策，反而可能造成错误的决策。
因而，探讨会计信息的可靠性与相关性尤为重要。
一、会计信息的可靠性会计信息的可靠性是指会计核算以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，确保信息能免于错误和偏差，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、资料可靠的质量特征。
一项信息是否可靠，由三个组成因素加以衡量，即真实性、可证实性和中立性。
（一）真实性。
真实性是指一项计量或叙述，与其所要表达的现象或状况一致或吻合。
要反映真实性，就要求企业如实表述所发生的经济业务，就意味着必须遵循实质重于形式原则，即企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
如果企业的会计核算仅仅按照交易或事项的法律形式或人为形式进行，而其法律形式或人为形式又没有反映其经济实质和经济现实，那么其最终结果将不仅不会有利于会计信息使用者的决策，反而会误导会计信息使用者的决策。
要真实反映经济事项，就必须选用正确的计量方法，可靠地计量，如果所选用的计量方法不适当，不论会计人员如何审慎无误地计量，所得出的结论仍是不可靠的。
（二）可证实性。
可证实性是指具有相近背景的不同个人分别采用同一会计方法，对同一事项加以处理，就能取得相同的结果。
对会计信息相关性与可靠性的理性思考
所 做 的投 资 、 贷 和类 似 的决 策 有关 。 关 可 靠性 都是 从 信 息 使 用 者 角 度 提 出 的 。相 不 是 按 统 一 会 计 规 范 所 得 的 必 然 结 果 ． 信 相 非
性 包 括预 测 价 值 、反 馈 价 值 和 及 时 性 三 个 关性回答信息使用者需要什么信息 ．而可 统 一 规 范 得 出 的 信 息 自然无 法 比较 。
基 本质 量 标 志 。 预 测 价 值 是 指信 息使 用 者 靠 性 则 是 信 息 使 用 者 能 对 会 计 信 息 充 分 信
预 测 企 业 未 来 的财 务 状 况 与 经 营 业 绩 ： 反 受 成 本 效 益 原则 、 要 性 原则 的制 约 。 重 馈 价 值 是 指 财 务 报 告 能帮 助使 用 者 证 实 或
意义 。
提 下 ．会 计 信 息 质 量 特 征就 是 使 会 计 信 息
对决 策有 用 的 特征 ．为保 证 会 计 信 息 的决
策有 用 性 ．相 关性 和可 靠 性 就 成 为 最 重 要
２ 会计信 息相关性 与可靠性 的关 系
相 关性 与可 靠 性 有 很 多 共 同 点 。 先 ， 加科 学 合 理 的会 计 政 策 ．有 着 极 其 重 要 的 首
１ 会计 信息相关性 与可靠性 的 内涵
无意义 ： 特别相关的信息如果不可靠 ， 而 失 础 不 可靠 的信 息 对 决 策 能 力 的 影 响 是 反
相 关 性是 指 财 务 报 告 所 提 供 的会 计 信 去 了可 靠性 保 证 ．亦 会 降 低 或 丧 失 其 相 关 向 的 ， 仅 不 利 于 正 确 决 策 ， 且 会 误 导 决 不 而 息 应 与 投 资者 、债 权 人 和 其 他 部 门或 人 员 性 ， 导 甚 至 有 害 于决 策 。 其 次 ． 关 性 与 策 ， 而 是 一 种 负相 关 作 用 。 可靠 的信 息 误 相 因 不
关于会计职业道德与会计信息质量的相关思考
会计职业道德与会计信息质量的相关思考随着现代市场经济的发展和企业日益壮大，会计职业的职责和作用也愈发重要。
作为一种受到高度关注和监管的职业，会计人员必须时刻遵循职业道德规范以确保会计信息的准确性和可靠性。
因此，本文将从会计职业道德和会计信息质量的相关性进行探讨，并分别阐述两者的重要性和关联性。
一、会计职业道德1.定义及概述。
职业道德是指个体或组织在从事某项职业或活动时应遵循的道德规范和准则。
在会计职业中，职业道德具有极其重要的地位，主要包括诚信、保密、独立、客观和尽职等多个方面。
这些道德准则不仅体现了职业人员的职业形象和素质，也关系到整个社会的公信力和稳定性。
2.重要性。
会计职业道德对会计信息的质量和客观性至关重要。
保持诚信，维护职业道德可以遵循公认的会计原则和标准，严格控制会计信息质量；保密措施不仅使得商业机密得到充分的保护，同时防止失信行为的发生，从而确保了财务信息的可靠性；独立性和客观性可以保证会计人员免于外部压力的干扰，依据真实数据进行决策；尽职责任则是会计人员维护职业道德的重要体现，能够防止失职、疏忽，同时检验会计人员的专业素质和经验。
3.涉及到的道德准则。
职业道德涉及到的方面较多，但可以总结为以下几点：（1）诚信。
会计职业是一个信任度很高的职业。
职业道德规范中的诚信就体现在会计人员应该遵守商业道德和道德规范，使得公众在收到财务报表时可以放心，并且要保持言行一致，不说假话，不做假账。
（2）保密。
会计人员必须承诺保护机密，不泄露保密信息，包括客户信息和公司机密信息，保护公司和客户的知识产权，并避免向第三方透露任何机密信息。
（3）独立。
会计人员应保持独立，自主，遵循专业标准和好的商业性行为，以客观、无私和公平的态度面对工作，不受个人或组织间的压力或干扰。
（4）客观。
会计人员对财务信息要进行客观的评估，不应受到公司或他人的影响，其职业判断应基于客观公正原则而制定，而非片面或受贿。
（5）尽职。
会计信息质量了解会计信息质量的要求和评价方法
会计信息质量了解会计信息质量的要求和评价方法会计信息质量对于企业的经营决策和外部投资者的决策具有重要的影响。
了解会计信息质量的要求和评价方法，有助于我们更好地理解和利用会计信息。
本文将从以下几个方面进行讨论。
一、会计信息质量的要求1. 可靠性会计信息的可靠性是其最基本的要求。
可靠的会计信息是指信息真实、客观、无误导性。
可靠性的实现主要依靠会计核算的准确性、及时性和全面性。
准确性要求会计信息的记录和披露必须真实反映经济交易和事项的本质。
及时性要求会计信息应该在相关的经济交易和事项发生后尽快记录和披露。
全面性要求会计信息应涵盖经济交易和事项的全部内容。
2. 可比性可比性是会计信息质量的重要要求。
可比性要求不同企业之间、不同时间点之间的会计信息具有可比性，以便进行横向和纵向的分析。
实现可比性的关键在于会计核算方法的统一和会计政策的公开透明。
3. 可理解性会计信息应当具有可理解性，即用户能够理解和解释会计信息的意义和影响。
可理解性的实现主要依靠会计报告的文字表述和信息披露的透明度。
会计报告应使用简明扼要、准确明确的语言，避免使用专业名词和复杂的会计技术术语。
信息披露应详尽完整地呈现企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要信息。
二、会计信息质量的评价方法1. 基于财务报表的评价方法基于财务报表的评价方法主要通过对企业财务报表的各项指标进行分析和比较来评价会计信息的质量。
常用的指标包括负债比率、流动比率、速动比率、盈利能力指标等。
这些指标能够从不同角度反映企业的偿债能力、资金状况和盈利能力等方面的情况，进而评价会计信息的可靠性和完整性。
2. 基于内部控制的评价方法基于内部控制的评价方法主要通过评估企业的信息披露制度、财务报告编制程序、风险控制措施等方面的情况，来评价会计信息披露的质量和可信度。
内部控制的健全与否直接关系到会计信息的可靠性和完整性。
3. 基于外部审计的评价方法基于外部审计的评价方法主要是通过外部审计机构对企业财务报表的审计，评估会计信息的真实性、准确性和合规性。
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对会计信息可靠性的思考
【摘要】文章首先对会计信息质量特征的可靠性的涵义及衡量进行了简要介
绍，之后介绍了第8号财务会计概念“联合框架”中如实反映替代可靠性的原因，
最后对这一改动在我国的可行性进行了阐述。
【关键词】可靠性，联合框架，信息质量特征
2010年9月，FASB和IASB共同发布了第8号财务会计概念“联合框架”，
提出了最新的会计信息质量特征要求。在第八号概念公告会计信息质量特征的基
础质量特征中，由如实反映代替了原来的可靠性。
一、会计信息可靠性的涵义与衡量
联合框架提出之前，FASB和IASB都把可靠性作为会计信息质量特征的基
本要求。可靠性是受托责任观的体现，是从信息使用者角度提出的，它面向历史，
要求如实反映过去发生的经济事项。以可靠性为基础的会计信息的披露往往需要
较长的编制时间和较复杂的编制程序。目前，国内的学者中，葛家澍教授的研究
较为全面，葛家澍教授认为：“所谓可靠性，是指会计信息应能如实表述所要反
映的对象，即所表述的应是意欲表述的，尤其要做到不偏不倚地表述经济活动的
过程和结果，避免倾向于预定的结果或某一特定利益集团的需要。”
可靠性有程度之分，会计信息并不能保证与事实百分百相符，由于人们的认
知能力的局限性以及对会计信息可靠程度评价的主观性，可靠性并不代表精确
性，只要会计信息的误差在各信息使用者的可容忍范围之内，就认为它具有可靠
性。因此，可靠性的衡量就显得尤为重要。目前，对会计信息可靠性的测量主要
是从两个方面进行的，即对会计信息真实程度以及可靠程度的测量。
评价会计信息真实程度时，如果多个人独立测量某一会计对象时，得出的结
果越接近，则会计信息的可信程度越高；反之，如果得出的结果偏差较大，则说
明会计信息可信程度较低。因此，可以通过计量多次独立测试得出的结果的离散
程度来衡量会计信息的真实程度。真实程度的大小与偏差的大小有密切关系。
二、可靠性与如实反映的辨析
第8号财务会计概念“联合框架”对如实反映进行了如下规定：“为了实用性，
财务报告不仅必须描述相关的现象，而且必须如实反映其所支持要表达的现象。”
在联合框架中指出，信息想要如实反映就必须满足无重大差错、中立性和完整性
的要求。如实反映并不意味着在所有方面都精确无误。且如实反映不一定会产生
有用的信息。
“可靠性”意在体现会计信息的真实与准确，而“如实反映”则倾向于用真实的
信息达到有助于决策的目的。在本质上，两者都是意在反映经济实质，但是前者
更注重会计信息本身的真实性，后者则更注重这种真实性对于信息使用者进行决
策时所起到的积极作用。“可靠性”强调判断会计信息的主观感受，而“如实反映”
仅强调评价会计信息的客观事实。就这一点而言，“可靠性”在我国是有一定优势
的，因为某些经济活动是具有不确定性的，光靠如实反映不一定能得到有用的会
计信息，还需要会计从业人员的主观判断。可靠性强调会计信息应依靠实践，而
不一定是表面的经济现象，实践是检验真理的唯一标准。在我国的会计信息质量
特征系统里，强调的是实质重于形式，而在联合框架里将这一部分内容剔除了出
去，这容易造成过分强调客观信息，而忽略了经济实质。所以，我们应该运用辩
证的眼光看待“可靠性”和“如实反映”的关系，不能因为联合框架对“可靠性”的改
动而否认它在我国的重要作用。
三、可靠性在我国的适用性
“可靠性”作为一项基本质量特征，在其内涵的表述上比较抽象，难以被广泛
的理解。而且在此之前，国际上还没有任何一个会计概念框架能够清晰并且明确
地涵盖“可靠性”的所有内涵。因此，“可靠性”作为一项基本的质量特征，存在一
定的模糊性，没有得到广泛的认同以及理解。
但是，这并不意味着我国在处理会计问题时就必须盲从，如果丧失对“可靠
性”的保证，将会导致所披露的会计信息失去了真实性并且容易产生误导作用，
这将会严重损坏信息使用者的利益。
在SFAC No.8 中，由如实反映代替了可靠性，并且相关性是先于可靠性的，
而在我国目前的情况则刚好相反，这种情况是由我国的会计环境所决定的。首先，
与西方发达国家相比，我国的市场经济仍处于发展时期，会计制度还有待完善，
监管手段与法律制度还不够成熟，会计人员的整体文化素质有待进一步提高，部
分会计人员不能树立起良好的职业道德。在这种会计环境下，为使会计信息更加
真实、决策更加有用，会计信息的可靠性便显得尤为重要。
其次，我国实行社会主义市场经济，会计信息的主要使用者与西方发达国家
有所不同。编表者、审计师重视可靠性，投资人重视相关性。在我国，会计信息
的主要使用者不仅包括投资者、债权人等，政府部门对会计信息也十分重视。政
府关注会计信息的出发点并不是决策，而是站在宏观经济管理的角度上优化资源
配置，故对信息相关性的要求相对不高。
因此，虽然“如实反映”有其优点以及先进性，但是由于我国的经济环境还不
适用这种改革，所以，我国还是应该继续沿用之前的准则，将“可靠性”作为会计
信息质量特征的内容，而不是因为国际上的改革而将“可靠性”改为“如实反映”。
四、总结与启示
在进行会计计量时一定要根据实际的会计环境，以对决策最有用的信息作为
会计信息的首要目标，以满足投资者等财务报告使用者的决策需求。
第八号财务会计概念联合框架的提出对我国构建财务会计概念框架有借鉴
意义，但是我国也不能盲从，应该结合我国国情，通过它的变革分析各会计信息
质量特征的优缺点以及对我国的适用性，取其精华去其糟粕，构建有中国特色的
财务会计概念框架。
参考文献：
[1]陈美华：《关于会计信息可靠性的衡量与评价》，《财会通讯》2006年第五
期。
[2]FASB.1992.SFAC No.2，娄尔行译：《会计信息的质量特征》，引自《论财
务会计概念》，中国财经出版社1992年版。
[3]FASB. SFAC No.8，Conceptual Framework for Financial Reporting.美国财务
会计准则委员会（FASB），2010.