我国环境经济一体化的税收政策的现实选择-最新范文
我国现今环境保护的经济手段分析
我国现今环境保护的经济手段分析随着我国经济的不断发展，环境保护的重要性日益凸显。
为了在经济增长和环境保护之间找到平衡，我国采取了一系列经济手段来推动环境保护工作。
本文将对我国现今环境保护的经济手段进行分析。
一、环境税环境税是指国家为了调控环境资源利用和环境污染排放而对污染者征收的一种税收。
环境税的征收目的是通过经济手段，对排污者增加经济成本，从而促使企业减少排污、降低资源消耗和提高环保技术改造。
我国自2018年1月1日起开始全面推行环境保护税法，取代了之前的排污费制度。
环境保护税主要针对污染物排放、固体废物和噪声污染进行征税。
通过环境税的征收，可以有效推动企业节能减排，降低污染物排放，实现绿色发展。
二、碳交易市场碳交易市场是指国家对二氧化碳排放进行定额分配，并将排放权进行交易的一种市场化机制。
我国于2011年开始试点碳交易市场，并逐步扩大到全国范围。
碳交易市场的建立能够通过市场机制引导企业减少二氧化碳排放，激励企业采取节能减排措施，推动低碳发展。
碳交易市场也为企业提供了经济奖励，在减排措施实施有效的前提下，企业可以通过出售剩余的排放额获得经济收益。
碳交易市场的推行，有望在我国推动企业减排、提高能效、促进低碳转型方面发挥积极作用。
三、绿色金融绿色金融是指在资源配置和风险管理中，将环境保护和可持续发展的理念融入全过程的金融活动。
我国通过制定绿色金融政策，鼓励金融机构加大对环保产业的支持力度，推动环保企业的发展。
绿色金融的发展可以引导金融资本朝着环保产业领域倾斜，为环保企业提供融资支持，降低融资成本，促进企业技术升级和环保设施建设。
还可以通过绿色金融产品的创新，鼓励环保投资，推动资源的合理配置，促进环保产业的健康发展。
四、生态补偿生态补偿是指对生态系统的修复、保护和可持续管理所需要付出的成本由受益者承担的一种经济补偿。
在我国，属于重要生态功能区的湿地、森林、草原等生态系统遭受的生态损失，往往是因为经济活动带来的。
中国现行环境保护税费政策评析及建议
中国现行环境保护税费政策评析及建议引言环境保护一直是中国社会经济发展的重要议题，随着国内环境问题的日益严重，中国政府在环境保护方面采取了一系列的政策措施，其中之一就是环境保护税费政策。
环境保护税费政策旨在通过税收手段来引导企业和个人更加重视环境保护，降低污染排放，实现可持续发展。
本文将对中国现行环境保护税费政策进行评析，并提出相关政策建议。
评析环境保护税费政策的优点1.促进了企业降低污染排放。
环境保护税作为一种经济手段，可以通过增加企业的经济成本来促使其积极采取减排措施，降低污染排放水平。
2.支持了环保产业的发展。
环境保护税收的征收和使用，可以用于支持环境保护产业的发展，从而为经济增长提供了动力。
3.提高了环境保护意识。
环境保护税费政策的实施，可以提高企业和个人对环境保护的重视程度，促进环保理念的普及和树立。
环境保护税费政策存在的问题1.征收标准过低。
当前环境保护税的征收标准相对较低，未能达到有效引导企业减排的效果。
应该根据企业的实际污染排放情况，制定差别化的税收征收标准，促使高污染企业采取更多的减排措施。
2.缺乏监管和执法力度。
环境保护税费政策的有效执行需要有强有力的监管和执法机构，但目前存在监管力度不足、执法不严的问题。
加强监管和执法力度，提高环境保护税的执行效果是关键。
3.缺乏激励机制。
目前环境保护税费政策主要是通过增加企业的经济成本来推动其采取减排措施，但缺少激励机制。
应该在环境保护税费政策中加入激励措施，鼓励企业主动参与减排，积极开展环境友好型生产活动。
建议1.提高环境保护税的征收标准，并采取差别化征收。
根据企业的实际污染排放情况，对高污染企业加大征收力度，对低污染企业给予减免税的优惠政策，以达到更好的减排效果。
2.加强对环境保护税的监管和执法力度。
设立专门的环境保护税征收和监管机构，加强对企业的检查和考核，对于不按照规定缴纳环境保护税的企业，要依法予以严肃处理。
3.引入激励机制，鼓励企业积极参与减排活动。
试论我国环境经济政策的现状和建议
试论我国环境经济政策的现状和建议摘要：近年来，我国的环境保护工作虽然取得了一定的成效，但是严峻的环境形势依然在威胁着人们的生存发展，例如：大气污染，水体污染及土壤污染等都对环境的可持续发展造成了严重的挑战，针对环境保护工作如此严峻的形势，我国出台了一系列的环境经济保护政策，主要包括财政的支出，排污收费的制度及环境保护的税收政策，下面我们将就我国现行环境经济政策的现状和建议提出笔者的看法及建议，以供各方参考。
关键词：环境经济政策；现状；建议随着我国工业技术水平的进步和经济的快速发展，环境污染问题在当今社会发展过程中变的愈发严重，许多污染物的排放量已经超过了环境自身的承受能力，而且目前的环境污染趋向于多方面发展，例如：大气污染，水体污染及土壤污染等等，具体表现在土壤污染的面积日益扩大，海洋污染严重，草原生态系统遭到严重破坏，土地沙漠化加剧，生物多样性减少，整个生态系统功能退化。
这些污染问题严重威胁着人们的生命健康，尤其是改革开放三十年来，这些问题随着经济的发展日益凸显，对我国环境效益的提高造成了很大的阻碍。
一、我国现行的环境经济政策我国现行的环境经济政策主要包括以下三个方面，分别是：用于环境保护的财政支出，排污收费制度和涉及到环境保护的税收政策，但从具体的实施效果来看，我国的环境经济政策还是存在着很多的问题：1.资金使用效率低近几年来，随着我国政府财政工作的不断完善，财政能力不断提高，各级政府对环境保护工作的重视程度日益加强，例如1998年-2002年几年间，我国政府发行的环境保护国债多达600多亿，但是这些国债的使用效果却不尽如人意，很多财政资金投入之后并没有带来政府和社会预期的效果，例如：2004年财政部对三江源环境保护区的资金投入过多，而且许多资金投入不合理，这些问题都促使了财政资金的低效率使用，另外，我国的财政补贴政策在存在着明显的缺陷，例如；我国规定无论是农业灌溉用水还是生活用水，用户均可获得政府补贴，这就导致很多居民肆意浪费水资源，不仅对水体造成了严重的污染和浪费，也极大浪费了国家财政资金。
浅谈中国环境经济政策的现状和建议（一）
浅谈中国环境经济政策的现状和建议（一）浅谈中国环境经济政策的现状和建议(一)论文关键词：环境经济政策绿色国民经济核算环境税收政策环境收费政策论文摘要：为了探讨在中国全国范围内实施并发挥显著效果的环境经济政策，研究了国际国内环境经济政策的现状，指出了我国的环境经济政策没有起到预期的作用，并且缺乏区域生态补偿机制、环境税、排污权交易等一些重要政策。
提出了我国环境经济政策的发展建议。
最终形成包括税收、信贷、保险在内的完整的全新的环境经济政策体系。
0引言目前，在很多国家，特别是发展中国家，环境管理的主要手段仍然是命令控制型(Commnad&Contro1)环境政策。
但是该政策的实施需要庞大的执行队伍和高额的执行成本。
为了降低执行成本，同时获得理想的效果，许多国家在环境管理实践中，更注重运用以市场为基础的经济手段。
因此形成了有利于环境保护的经济政策和手段，即“环境经济政策”。
环境经济政策具有两种基本功能——行为激励和资金配置。
行为激励功能表现为通过经济手段，借助市场机制的作用，使外部不经济的环境费用内部化，改变生产者和消费者原有的经济刺激模式，纠正其破坏环境的行为。
资金配置功能包括依据法律、行政授权，实现和聚敛用于环境保护的资金，资金的重新分配及资金的使用。
1当前环境经济政策的现状1．1国际环境经济政策当前，国际上较为常用的环境经济政策包括：环境税收政策、环境收费政策、押金制度、市场建立等。
1．2我国环境经济政策随着社会主义市场经济体制的建立和不断完善、环境保护事业的不断深入，我国的环境经济政策也在不断发展、完善，目前，我国正在执行的环境经济政策主要有排污收费政策、投资鼓励政策、投资禁止和限制政策、财政和税收政策、促进循环经济发展政策、资源综合利用政策以及排污权交易、绿色国民经济核算试点等。
2环境经济政策中存在的主要问题我国的环境经济政策虽然种类较多，但真正在全国范围内实施并发挥显著效果的政策仍然有限。
完善我国环保税收政策
完善我国环保税收政策随着我国经济的快速增长，经济增长与资源、环境间的矛盾越来越突出。
当经济增长带来环境破坏的时候，可以通过一系列环境保护税收政策以及相应的补偿机制来激励资源的使用者调节经济行为，减少资源耗用对外部环境的破坏，同时用筹集到的资金更好地治理和保护环境。
一、我国关于环境保护的税费政策现状我国税费政策制度中与节约资源、治理污染、保护环境相关的主要有以下几个方面：(一)鼓励节约资源，防止污染的相关税收政策1、资源税。
我国现行资源税是对在我国境内开采应税矿产品以及生产盐的单位和个人，就其因自然资源和开采条件差异而形成的级差收入征收的一种税，具体税目包括：原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐，实行定额税率。
尽管2007年以来，焦煤资源税适用税额和铅锌矿石等税目资源税适用税额都进行了上调，但长期以来我国的资源税只是针对部分不可再生资源所获得的收益征收，一直都被作为一种调节级差收入的手段，在政策制定执行过程中，其环境保护功能往往被忽略，过低的资源价格驱使企业不重视资源开采使用的效率。
同时，又由于资源税收人大部分归地方，过度开发、资源浪费现象受到地方政府的默许，这反而加剧了生态环境的恶化。
2、消费税。
我国消费税征收范围涉及五类消费品，其中对环境造成污染的有鞭炮、焰火、汽油、柴油以及摩托车、小汽车等。
2006年4月，国家对消费税作出重大调整，对航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油开征消费税，扩大石油制品的消费税征收范围。
同时，将游艇、木制一次性筷子和实木地板纳入征税范围。
可是我们生活中对生态环境有害的产品远不止这些，比如塑料袋及其它包装材料、化学溶剂、一次性餐饮用品、洗涤用品，都会不同程度带来环境污染。
因此，从抑制对环境造成破坏的特定消费品消费角度讲，现行消费税征收范围有些窄了。
3、车辆购置税和车船使用税。
近年来，国内各种交通车辆数目剧增，排放的尾气对环境造成了极大的污染，同时也消耗了大量燃料能源。
我国现今环境保护的经济手段分析
我国现今环境保护的经济手段分析随着我国经济的快速发展和城市化进程的加快，环境污染和资源消耗问题日益突出，环境保护成为了国家发展的重要课题。
为了有效应对环境问题，我国采取了多种经济手段来推动环境保护工作。
本文将对我国现今环境保护的经济手段进行分析，并探讨其在环境治理中的作用。
我国在环境保护领域采取了税收政策。
税收是国家对资源的筹集和调节手段，对环境保护有着重要的促进作用。
我国提出了环境保护税制度，对排放大气污染物、水污染物、固体废物和噪音等进行征收环境保护税。
通过环境保护税的征收，可以使企业在生产过程中更加重视环境保护，减少污染排放，提高资源利用效率，从而达到保护环境的目的。
税收政策还可以通过改变价格信号，推动企业和居民减少环境污染排放和节约资源消耗，从而实现环境保护的效果。
我国还采取了财政补贴政策来推动环境保护。
财政补贴是政府对环保产业和政策的直接经济支持，可以减轻环保企业的负担，鼓励企业进行环保投资。
我国政府出台了一系列环保产业补贴政策，对环保技术创新、资源节约利用等给予补贴支持。
通过财政补贴，可以促进环保产业的发展，推动企业进行节能减排和环保技术研发，从而实现环保效益和经济效益的双赢。
除了税收政策和财政补贴政策外，我国还通过市场化机制来推动环境保护。
市场化是指通过市场调节手段，引导企业和公众主动参与环保行动。
我国实行了排污权交易制度，通过设立排污权交易市场，引导企业在减排和清洁生产方面进行投资，促进环境保护目标的实现。
在排污权交易市场中，企业可以通过买卖排污权来实现资源配置的灵活性，降低减排成本，促进企业间的合作和互惠，推动全社会的减排行动。
我国还通过金融机构开展绿色金融业务，助力环保产业发展。
绿色金融是指金融机构在信贷、投资和融资等业务中，优先支持符合环保标准的项目和企业。
我国政府鼓励金融机构开展绿色信贷、绿色债券、绿色基金等业务，向符合环保条件的项目和企业提供更加优惠的融资支持。
通过绿色金融，可以为环保产业提供资金保障，降低环保企业的融资成本，加速环保技术的应用和推广，从而促进环保产业的健康发展。
我国现今环境保护的经济手段分析
我国现今环境保护的经济手段分析随着经济的快速发展，环境问题日益凸显，严重的雾霾、水质污染等环境问题给人们的生活带来了巨大的困扰。
为了保护环境，我国采取了一系列的经济手段，以达到环境保护和经济发展的双赢局面。
本文将对我国现今环境保护的经济手段进行分析。
一、环保税环保税是一种通过对大气、水、土壤等污染物实行征税的环境保护手段。
我国在2018年4月1日正式实施了环保税法，对排放污染物的企业要进行征税。
环保税法的实施，意味着企业将要为排放污染物付出更高的成本，这将迫使企业采取更加环保的生产方式，以减少排放，降低成本。
这将推动企业加大环境保护投入，提高企业生产的环境效益。
环保税也将对企业进行差异化的税收政策，通过差别税率来引导企业的排污行为。
这将使得那些环保措施做的较好的企业可以享受税收减免，而那些环境污染较严重的企业则需要支付更高的环保税，以此来激励企业加大环保投入。
二、碳排放权交易碳排放权交易是一种灵活的碳市场机制，能够更好地调动企业和企业间的碳减排主动性。
我国于2017年成立了全国碳排放权交易中心，开始了碳市场的建设和试运行。
通过碳排放权交易，企业可以在合理的范围内进行排放，如果企业的排放量高于其分配的碳排放权，就需要购买额外的排放权；如果企业的排放量低于分配的碳排放权，就可以将多余的排放权出售，从而获取相应的收益。
碳排放权交易通过市场机制促使企业主动降低碳排放，从而达到减排目标。
碳排放权交易机制也可以为企业提供一个灵活的减排方案，通过市场交易来降低减排成本，促进企业降低碳排放。
这种经济手段的推进，有助于引导企业建立更加绿色的生产方式，加快推进低碳经济的转型。
三、生态补偿生态补偿是指对于生态环境遭受破坏或因公共利益而受牺牲的个体或单位给予相应的经济补偿。
我国在环境保护领域推行了生态补偿机制，通过对生态环境保护和修复的单位或个体给予一定的经济补偿，以鼓励更多的单位和个人参与到生态环境保护中。
生态补偿机制的实施可以有效地调动社会各界的积极性，促进更多地人参与到环境保护行动中来。
环保税收经济与环境的双赢之举
环保税收经济与环境的双赢之举近年来，环境污染已经成为严重困扰我们社会发展的问题之一。
为了解决这一问题，各个国家都在不断探索可行的解决方案。
其中，环保税收政策成为一种有效的手段，既能刺激经济增长，又能保护环境，实现经济与环境的双赢。
一、环保税收政策对环境的保护作用环保税收政策通过对排放污染物、废物处置和资源利用进行征税，使得企业在生产过程中要承担额外的环保费用。
这样一来，企业在决策时会更加注重环境友好型的生产方式，减少污染物的排放，节约资源。
例如，对于排放大气污染物的企业征收的烟尘税、二氧化硫税等，使得企业意识到减少污染物排放对它们的生产成本和盈利能力都造成了不可忽视的影响。
因此，企业会加大投入，采用清洁生产技术，减少污染物的排放，降低对环境的破坏程度。
二、环保税收政策对经济的促进作用环保税收政策的实施不仅可以保护环境，还可以刺激经济增长。
一方面，征收环保税收可以增加政府的财政收入，为其他环境保护项目提供经费来源。
另一方面，环保税收政策对企业而言是一种激励机制。
征收环保税使得企业在生产过程中要付出更多的成本，为了降低环保税额，企业不得不采取更加节约资源、环境友好型的生产方式，提高生产效率。
这将推动环保产业的发展，同时也会促进相关产业链的形成和完善。
例如，在我国，随着环保税的征收，清洁能源和节能技术产业得到了强劲的发展，为经济增长注入了新的动力。
三、环保税收政策的改进与完善尽管环保税收政策取得了一些积极的效果，但仍然存在改进和完善的空间。
首先，应加强对环保税收政策的法制化建设，明确征税标准和使用范围。
其次，需要建立完善的监督和执法机制，确保环保税收的合理征收和使用。
此外，还应加强对环保税收政策影响评估的研究，及时调整和完善政策措施，使其更加科学和有效。
四、国际合作与环保税收政策的推广环保污染是一个全球性问题，需要各国通力合作，共同解决。
在制定和实施环保税收政策时，各国应加强国际合作，分享经验，共同制定环保税收的标准和机制。
我国环境税征收的现状及对策建议研究
我国环境税征收的现状及对策建议研究1. 引言1.1 背景介绍我国环境问题日益严重，空气、水质、土壤污染等问题频发，给人民生活和经济发展带来了严重影响。
为了有效治理环境污染问题，我国开始推行环境税征收政策。
2018年1月1日，我国实施了环境保护税法，对大气污染、水污染、固体废物污染等环境问题进行征税，以引导企业减少污染排放，推动绿色发展。
环境税征收作为环境治理的重要手段，对于我国改善环境质量、推动可持续发展具有重要意义。
目前我国环境税征收仍存在一些问题和挑战，需要进一步完善和改进。
对我国环境税征收的现状进行深入分析，并提出有效的对策建议，对于推动我国环境治理工作向前发展具有重要意义。
【完成】.1.2 问题意义环境税征收的现状直接影响到我国的环境治理效果。
通过对环境税征收的现状进行研究，可以及时发现存在的问题和不足之处，从而及时采取措施加以改进和完善。
存在的问题和挑战需要我们深入思考并提出有效的对策建议。
通过研究对策建议，可以为政府决策提供参考，为企业合规提供指导，推动环境税征收制度的健康发展。
加强政府监管，促进企业合规征税，既能有效减少环境污染，又能保障税收收入，形成双赢的局面。
探讨我国环境税征收的现状及对策建议具有重要意义，对推动环境保护工作具有深远影响。
2. 正文2.1 环境税征收的现状1. 环境税的法律基础：我国环境税的法律基础主要是《环境保护税法》，该法于2016年1月1日正式实施。
根据该法，环境税是国家对排放污染物的单位征收的一种税收，旨在鼓励企业减少污染排放，推动绿色发展。
2. 征收对象和税率：环境税主要征收于排放污染物的单位，包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪音。
税率根据不同排放污染物的类型和排放量而定，一般来说，排放量越大的企业应缴纳的环境税也越高。
3. 征收方式：环境税的征收方式采取的是直接税收方式，即税务机关根据企业的排污情况进行计算和征收。
企业需要按照环境税法规定的程序和标准进行自主申报和缴纳。
发展循环经济与税收政策的选择
发展循环经济与税收政策的选择首先了解目前我国循环经济税收政策现状，从而基于循环经济理念对其进行了评析，最后从建立和完善循环经济立法等四个方面论述了我国发展循环经济的税收政策的选择。
标签：循环经济税收政策税制改革一、于循环经济理念对我国相关税制和税收政策的分析随着环境、资源问题的日益突出，发展循环经济已成为国际社会的一大趋势。
我国要转变经济增长方式，建设资源节约型、环境友好型社会，必须走循环经济之路。
我国目前有利于循环经济发展的税收政策主要有：对资源综合利用的税收优惠政策，对废旧物资回收利用的税收优惠政策，对环境保护的税收优惠政策，以及对技术进步、成果转让的税收优惠政策。
首先从总体而言，我国现行税收政策客观上支持着循环经济的发展，而且是有一定成效的。
尤其是在鼓励资源综合利用，减轻或消除污染，促使废旧物资的有效利用，加强环境保护等方面，发挥了积极的作用。
但是，也应该看到，我国税收政策对发展循环经济的作用还是零星的、不系统的，调节的范围和力度还远远不够；对资源节约利用和环境保护的引导作用是从属的、派生的，仍存在很大不足。
与国外相对完善的生态税收和循环经济税收制度相比，我国缺少针对发展循环经济的专门税种。
同时，现行税制中为贯彻循环经济思想而采取的税收优惠措施比较单一，主要是减税和免税，缺乏针对性和灵活性。
加速折旧、再投资退税、税收抵免、延期纳税等国际上通用的方式在我国税制中基本没有使用。
其次从具体税种看。
在现行税制中，涉及循环经济方面的税种不多，而且还存在许多问题。
比如：在增值税方面：目前我国绝大部分地区实行的是生产型增值税，这就大大挫伤了企业购入环保、治理污染等设备机器的积极性；当前增值税即征即退、减半征收的优惠措施只适用于很少的产品，还有许多其他的循环链以及相应的原料及产品未被纳入；在再生资源利用环节，增值税没有形成合理的税负差。
例如，对从正规废旧物资回收公司购入废旧物资按发票金额的10％税率计算进项税额，对从小规模纳税人处购入的废旧物资不予计算进项税额；而以废旧物资为主要原料生产的最终产品与以原生资源生产的产品适用同一税率计算进项税额，就税负而言，前者大于后者。
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我国环境经济一体化的税收政策的现实选择
环境经济一体化的税收政策是指通过税收政策的选择在不影响经济增长的前提下把环境污染和资源耗费控制在最低限度,实现环境与经济的协调发展。
环境经济一体化的税收政策包括税式支出政策、税收限制政策和税款使用政策三方面的内容,其政策目标是确保经济的持续快速健康发展。
促进市场发育和保护生态环境。
一、我国环境经济一体化的现状及相关税收政策存在的问题
(一)我国环境经济一体化的现状。
长期以来,我国主要沿用以大量消耗资源和粗放经营为特征的传统发展模式,对资源的过度、掠夺性开采造成环境污染和生态失衡。
其主要表现为：一是近些年来,由于无节制地乱开滥采使水土流失、草原退化和洪涝干旱等自然灾害频频发生。
二是由于我国能源消费以煤炭为主,加之一些高能耗、重污染型企业迅速发展,使工业污染物的排放量骤增,严重地污染了大气、土壤。
三是水资源匮乏和水污染问题日趋严重。
四是人口迅速增长、城市化进程加快和消费水平的提高,造成城市生活垃圾的增加超过环境的承受能力。
从某种意义上说,我们所走的是一条以牺牲环境为代价,经济增长孤军深入的道路。
(二)相关税收政策存在的问题。
我国现行税制中环保相关税主要有资源税、消费税、城市维护建设税、增值税和内外资企业所得税等等,虽然发挥了一定的促进作用,但也存在不足。
1.税收限制方面。
首先,资源税存在定位不当和征收范围过窄的问题。
长期以来,资源税被当作一种级差收入的调节手段,政策制定过程中环境因素被忽略,使资源价格过低;资源税的征收范围过窄,难以起到遏制自然资源的过度开来的作用,并使资源下游的产品的比价不合理,刺激了对非税资源的掠夺性开来和使用。
其次,消费税的征税目的在于调节消费结构、引导消费方向,其环境保护功效仅仅是副产品,因此,在征税范围上未体现出环保意图。
再次,在排污限制方面,以收费为主要形式,环境税收严重缺失。
我国的排污收费制度是在1978年提出,在1979年开始试行的。
由于排污费的征收手段缺乏刚性,征收难度大,任意拖欠现象严重;排污费的征收主体不统一且收费人员和收费程序不具备专业水平,使得排污费的征收成本很高,这在无形中浪费了环保资金水费过程中,地方保护主义的现象严重,影响了环保政策的权威性和统一性,不利于企业间的公平竞争。
最后,以通过税收手段来防止发达国家的”污染转嫁”上,尚未引起足够的重视。
发达国家出于履行国际环境公约和提高产业结构的目的,将资源消耗等污染严重的产业作为夕阳产业转嫁给发展中国家。
我国在改革开放以后,累计利用外资规模居发展中国家之首,但利用外资的结构不合理,以重污染密集型的企业为主,税收在处理环境与引资的关系上尚未发挥其应有的作用。
2.税式支出方面。
我国在鼓励环保的税式支出政策主要有：企业利用三废减征和免征企业所得税;外商提供的节能和治污方面的专有技术,其特许权使用费免征所得税;自然资源方面,对开山填海整治的
土地和开垦的荒地实行一定的税收优惠;环保单位的用房、环保部门的公共设施、环保车船给予一定的免税照顾。
从总体来看,我国现行环保税式支出政策存在以下几个问题：(1)只注重对治污硬件的优惠,而对软件几乎没有优惠。
(2)税式支出形式单一,只有减免税,未采用加速折旧等优惠手段。
(3)税式支出注重事后鼓励,未能控制污染源头,难以起到防止和限制排污行为的作用。
3.税款使用方面。
(1)资金筹集方面。
我国环保资金主要来源于财政投入、排污费、城建税和国内外筹资等,缺乏规范的专款专用的资金来源,环保投资的资金缺口较大。
(2)资金使用效率低下。
以排污费为例,排污费在使用过程中缺乏预算约束,资金使用缺乏有效的监督考评制度,资金挪用现象严重,导致资金使用效率低下。
(3)污染治理技术和方法选择不当。
治理环境污染有多种可供选择的技术和方法。
在治理费用相同的情况下,采用不同的技术和方法,治污效果会大相径庭。
而我国在使用环保资金时,缺乏科学严谨的技术和经济分析,环保投资带有很大的盲目性,存在”急病乱投医”的现象。
二、我国实现环境经济一体化税收政策的现实选择
(一)完善税收对资源使用和环境污染的限制政策。
1.扩大资源税课税范围并改革应税矿产资源的计税依据。
目前世界上许多国家的资源税的征收范围都涵盖了矿藏资源、土地资源、水资源、动植物资源和草场资源。
海洋资源以及地热资源等。
我国目前的《资源税暂行条例》只对矿产品开采及盐的生产课税,征收范围狭窄,造成了资源的过度消耗。
资源税不仅应作为获取财政收
入的手段,还应在资源环境方面起到限制、保护和改善的作用。
因此,现在应着手将森林资源和水资源、草场资源、地热资源等严重短缺且浪费严重的资源等逐步纳入资源税的征税范围。
此外,资源税的计税依据也应当由按销售量和自用数量计税改为按产量计税,以使企业开来后没有销售出去和没有使用的自然资源成为应税资源,以增加企业成本,引导企业节约资源,避免过度开采。
2.扩大消费税征税范围。
(1)对过度耗费自然资源的产品以及环境污染严重的产品,如：一次性卫生方便筷、白色塑料制品和损害臭氧的化学药品的消费纳入征税范围,以保护资源、减少白色污染和降低氟里昂的释放量。
(2)对消费以不可再生资源为原材料的产品的行为课以重税。
(3)将洗涤剂、洗衣粉、洗衣液和干洗液等含磷且长期使用会破坏环境的非环保型产品纳入消费税的征收范围,并制定较高税率。
改革后的消费税除保留调节消费结构和方向的主要功能外,还可抑制环境污染、减缓不可再生资源消耗速度。
3.改排污费为排污税。
征收污染税与征收排污费的原理相同,都是使污染者为维护环境质量支付代价,但将收费改为征税,由税务部门负责征管工作,可以提高其法律效力和征收效率。
排污税的实行应以直接污染环境的行为和在消费过程中造成环境污染的产品为纳税对象,以从事应税排污行为和生产应税包装物的企业、企业性单位和个体经营者为纳税人,采取从量定额的税率形式,税率整体水平应高于排污费的收费标准,以保
证其调控力度。
4.建立环境关税制度。
关税的环境保护职能是在20世纪70年代以来可持续发展思想逐步兴起的世界经济条件下日益显现出来的。
在WTO的推动下,关税的环保职能进一步发展。
我国还没有将生态环境保护作为一种思想贯穿到整个关税制度改革中去。
目前,要充分利用加入WTO这一契机,构建我国的环境关税制度。
其内容主要是：(1)开征环境进口关税。
环境进口关税要根据我国当前的环境标准,对那些对环境有一定的污染或可能造成环境污染的产品在进口环节加征关税。
(2)开征环境出口关税。
其主要征税对象是国内资源或产品(原材料、初级产品和半成品),作用在于有效保护短缺资源和不可再生资源,尽量减少此类商品的出口比例。
(3)我国应积极参与磋商和制定WTO关于环境关税的规则,加强与广大发展中国家在环境关税上的合作,促进形成有利于我国的环境关税国际规则,以有效维护我国的环境权益和国家经济利益。
同时,加强环境关税的相关立法工作,依法执行环境关税政策。
总之,实施环境关税是一项复杂的系统工程,要加强相关立法工作,依法执行环境关税政策,以免违反国民待遇原则,导致贸易争端。
(二)完善有利于环境保护的税式支出政策。
要在保留原有减免税等优惠形式的基础上,针对不同优惠对象的具体情况,分别采取多种税收优惠形式。
主要包括：(1)在增值税方面,对企业购置的用于销烟、污水处理等方面的环保设备发生的进项税额给予抵扣优惠;对以可再生资源或替代品为原材料的产品,给予减免
税优惠。
(2)在所得税方面,对企业和个体经营者为治理污染而调整产品结构、改革工艺、改进生产设备发生的投资给予税收抵免优惠;对实行企业化管理的污水处理厂、垃圾处理厂(场)的厂房和设备给予加速折旧的税收优惠。
(3)对高新环保技术的研究、开发、转让、引进和使用予以税收鼓励。
具体可采用：技术转让收入的税收减免、技术转让费的税收扣除、对引进环保技术的税收优惠等,从而增强税收优惠手段的针对性和多样性,激励企业采取措施保护环境、治理污染。
(三)规范环保资金使用,提高资金的使用效率。
1.多渠道筹集环保资金。
我国环保资金投入严重不足。
因此,目前除开征治污税之外,还要采取金融手段筹资,如以财政贴息的方式增加环保优惠贷款;发行环保债券和股票,吸引社会资金用于大型环保设施建设;积极引进国外长期贷款和低息贷款等等。
此外,要加强环保资金使用的立法工作,实现环保资金使用的规范化,杜绝挤占、挪用现象的再度发生。
2.提高环保投资的效益。
首先,要加强对环保贷款使用情况的跟踪管理,不仅要保证其专款专用,而且还要使其能及时使用,按时还款。
其次,要提高城市污水处理厂、垃圾焚烧厂等环保基础设施的运营效率。
按照现代企业制度的要求完善治污企业的运行机制,增强企业活力,把运行费用降低到最低水平,使环保资金发挥出最大效益。
再次,要增加对环保技术与设备开发方面的投入,加强对经济实用性污染治理技术与设备的筛选、示范和推广工作,从而提高我国环保产业的整体技术水平。
最后,加强环
保部门对企业治污方案的评估和咨询服务,以提高环保投资的科学性。
因为治污工程对技术和工艺的要求要高于产品生产,因此,技术或设备使用之前要进行技术经济评估和业务咨询,而企业并不具备治污的专业人才,因此,必须强化环保部门的技术咨询与服务功能。