矿业权评估准则(全)

中国矿业权评估师协会公告

2007年第2号

《〈中国矿业权评估准则〉体系框架》已经中国矿业权评估师协会第一届第二次常务理事会审议通过，现予公告。

中国矿业权评估师协会

二○○七年五月十一日

《中国矿业权评估准则》体系框架

（2007年1月21日第一届第二次常务理事会审议通过，

2007年5月11日中国矿业权评估师协会公告2007年第2号发布）

中国矿业权评估准则体系由四个层次组成（详见附图），分别为：矿业权评估基本准则、矿业权评估规范、矿业权评估指南、矿业权评估指导意见。

一、矿业权评估基本准则

包括《评估师职业道德基本准则》（Code）和《矿业权评估技术基本准则》（Standard）两部分。前者规范职业道德行为，后者规范评估中的技术行为。基本准则是强制性执行的行为准则，评估师必须遵守。

《评估师职业道德基本准则》是规范评估师执业行为的道德准绳，适用于矿业权评估师、矿产储量评估师及相关执业人员（执业会员），是对执业人员在职业道德方面的基本要求，主要规范专业胜任能力的把握、评估师与委托方和相关当事方的关系、评估师与其他评估师的关系、执业中必须遵守的行为守则（行规）和义务，以及不得从事的若干事项（禁则）等。以后根据发展的需要，也可以对道德准则中的某些单项进一步细化规定。

《矿业权评估技术基本准则》是矿业权评估师在执行各种类型矿业权评估（探矿权、采矿权）、各种评估目的矿业权评估业务中必须遵守的技术方面的基本规定。主要包括术语定义、评估适用范围、价值内涵、评估原则、评估执业胜任能力与责任、评估报告提交责任等强烈约束型内容。

二、矿业权评估技术规范（Guideline）

矿业权评估技术规范是非强制性技术要求，但是最佳优化的方案，强烈建议评估师采用。技术规范分为评估程序规范和评估方法规范两个部分。

评估程序规范，是关于矿业权评估师通过履行必要的程序完成评估业务、保证评估质量的规范。评估程序规范的制定需要与目前我国矿业权评估行业的理论研究、实践发展、行业管理要求相结合。评估程序规范包括但不限于以下具体规范：

（一）矿业权评估程序规范

（二）矿业权评估业务约定书规范

（三）评估工作计划

（四）矿业权评估工作底稿规范

（五）矿业权档案管理规范

（六）矿业权评估报告书规范

……

评估方法规范，是关于目前评估界使用的评估方法进行最优化约定，对各类评估方法的定义、模型、适用条件、适用范围、选取原则和操作程序和注意事项进行规定，并推荐使用表格。评估方法规范包括但不限于以下具体规范：

（一）收益途径评估规范

（二）成本途径评估规范

（三）市场途径评估规范

……

三、矿业权评估应用指南

矿业权评估应用指南主要是对不同评估目的、不同资产类别的特殊要求、重要事项进行专门的约定，以解决各种评估业务类型特殊性问题。评估指南是最常用的方法，积极建议评估师采用。《矿业权评估应用指南》包括但不限于以下具体指南：

（一）出让矿业权价款为目的的评估

（二）以转让为目的的评估

（三）以抵押贷款为目的的评估

（四）以法律诉讼为目的的评估

（五）以上市融资、信息披露为目的评估

（六）以非正常矿山关闭补偿为目的的评估

（七）以企业改制为目的的评估应用指南

……

四、矿业权评估指导意见

矿业权评估指导意见是针对矿业权评估业务中的某些具体问题的指导性文件。主要是帮助理解的解释、如何运用的说明、具体操作的办法等，属于在行业内的一般做法，建议评估师采用。

《矿业权评估指导意见》包括但不限于以下内容：

（一）评估利用企业财务报告

（二）评估参数选取

（三）评估假设基础

（四）确定评估基准日

（五）评估利用资源储量

（六）评估利用地质勘查技术及勘查成果

（七）评估利用后续勘查设计及投入预算

（八）评估利用模拟开发方案

（九）评估利用可行性研究及矿山设计

……

五、准则制定的落实措施

矿业权评估准则制定工作是一项复杂的系统工程，需要系统规划，全面部署，按照矿业权评估行业的需要按计划逐步有序开展，不可急躁冒进，并注重长期目标与短期目标的有机结合。具体措施如下：

（一）以执业评估师和评估机构为主体、以研究机构和院校的理论研究和成果为依托，在技术工作委员会和秘书处的组织协调下，有秩序开展矿业权评估准则的研究制定工作。

（二）在矿业权评估准则的制定工作开始，树立行业利益高于自身利益的理念，动员所有矿业权评估机构、评估师以不同方式参与，团结协作，共同完成。

（三）矿业权评估准则是一国矿业权评估理论的实践经验的高度概括，其制定必须建立在坚实的理论和实践基础上。矿业权评估准则的制定必须与矿业权评估理论研究、矿业权评估实践发展、矿业权评估学科建设、矿业权评估教材与考试改革等工作紧密结合起来。

（四）基于我国矿业权评估业发展的状况，需要全面研究、分析土地使用权和房地产等专业评估准则、理论和评估实践。现阶段的工作重点之一是不但要进一步加强对国内各

评估专业准则和力量的系统研究，而且要学习国外矿产评估准则，在大胆借鉴国内外有益经验的同时，使之与我国矿业权评估实践相结合，促进我国矿业权评估理论、实践和准则的进步，避免盲目照搬国外准则、或国内其他专业评估准则的规定和作法。

近期，技术工作委员会组织系统研究《国际评估准则》（IVS），《国际评估准则》（第七版）（2004年）：指南14-采炼行业资产评估，《欧洲评估准则》（European Valuation Standards）， EVS，美国《专业评估执业统一准则》（USPAP），澳大利亚矿产石油资产证券评估准则（VALMIN）、加拿大采矿、冶金和石油协会矿业资产估价标准及准则（CIMVAL），《房地产估价规范》（GB/T 50291-1999），《城镇土地估价规程》（GB/T18508-2001）。

（五）矿业权评估准则体系确立后，技术工作委员会研究制定各准则、规范大纲。通过广泛征求意见，审查通过，确立评估准则体系大纲。

（六）矿业权评估准则体系大纲确立后，在保证质量的前提下，近期按照“先易后难、先急后缓、逐步完善”的原则，成熟一个发布实施一个。