会计实务：资源综合利用企业(项目)申请减免企业所得税备案事项
资源综合利用业增值税减免审批
资源综合利用企业增值税减免审批业务概述资源综合利用产品及劳务，是指纳入国家资源综合利用政策鼓励扶持范围，符合国家质量标准，按照国家有关规定可以享受资源综合利用增值税减税、免税、退税优惠政策的产品及劳务。
资源综合利用产品及劳务增值税优惠，是指按国家规定，纳税人生产源综合利用产品或提供资源综合利用劳务享受的增值税减税、免税、退税优惠资源综合利用增值税减免退税资格资格认定一、纳税人应提供的资料申请享受资源综合利用增值税减免退税资格的纳税人，应向主管税务机关提交如下资料，报经具有审批权限的税务机关审核确认：（一）《税务认定审批确认表》；（二）资源综合利用增值税优惠文件规定需报送的资料；（三）税务机关要求报送的其他资料。
二、办税流程纳税人申请→办税大厅受理→税源管理部门核实→政策法规部门审核→分管局长审批税务认定审批确认表2.“纳税人取得其他部门的业务许可和认定证件情况”栏可增加栏次。
享受资源综合利用增值税退税一、纳税人应提供的资料（一）《资源综合利用企业增值税即征即退税款审批单》（二）纳税人书面申请（三）资源综合利用增值税优惠文件规定需报送的资料1、再生水（1）产品质量执行标准和质量检测报告原件；（2）《资源综合利用企业证书》原件及复印件。
2、胶粉（1）产品质量执行标准和质量检测报告原件；（2）《资源综合利用企业证书》原件及复印件。
3、翻新轮胎（1）产品质量执行标准和质量检测报告原件；（2）《资源综合利用企业证书》原件及复印件。
4、特定建材产品（1）产品质量执行标准和质量检测报告原件；（2）《资源综合利用企业证书》原件及复印件。
5、污水处理劳务（1）产品质量执行标准和质量检测报告原件。
6、建筑砂石骨料（1）省级以上质量技术监督部门出具的符合产品质量标准要求及生产工艺要求的检测报告；（2）《资源综合利用企业证书》原件及复印件；（3）环境影响评价文件，证明该纳税人生产、利用资源综合利用产品及劳务的建设项目已按照《中华人民共和国环境影响评价法》申请立项，且已获得经法律规定的审批部门批准同意；（4）县级以上环保部门出具的证明文件，证明该纳税人自2010年1月1日起，未因违反《中华人民共和国环境保护法》等环境保护法律法规受到刑事处罚或者县级以上环保部门相应的行政处罚；（5）污水排放的证明文件，证明该纳税人生产过程中未排放污水，或虽排放污水的，但其污水已接入污水处理设施，且生产排放达到《城镇污水处理厂污染物排放标准》（GB18918－2002）。
关于申请减免企业所得税报告
关于申请减免企业所得税报告概述企业所得税是企业在经营过程中的所得税，按照国家税法规定，企业应该缴纳相应的企业所得税。
但是，如果企业在特定的情况下可以申请减免企业所得税，减轻企业负担，促进企业发展。
本文主要介绍如何申请减免企业所得税，以及申请减免的相关政策和要求。
适用范围适用于需要申请减免企业所得税的企业。
申请减免条件按照国家税法规定，企业所得税可以在以下情况下申请减免：1.企业遭受自然灾害、事故等不可抗力因素造成的重大损失；2.企业为公益事业捐赠资金、物品或者提供服务等方式，符合税法规定可以享受减免税收优惠的；3.按照税法规定可以享受减免税收优惠的其他情况。
需要注意的是，在申请减免企业所得税时，企业必须持有完整的财务报表及减免相关证明材料，且企业所遭受的损失必须经过认定。
减免程序企业申请减免企业所得税，应当按照以下程序操作：1.企业应向税务机关提出减免申请，提交完整的申请材料（包括减免相关证明材料和财务报表等）；2.税务机关审核企业提交的申请材料，认定企业所遭受的损失并核定减免额度；3.税务机关出具减免决定书，企业持决定书到主管税务机关申报纳税时，按照减免决定书的内容进行纳税。
对于企业申请减免所得税的时间，企业可以在纳税期限到期前的30天内提出减免申请。
在申请减免所得税时，企业应当根据实际需要向税务机关指定减免年度。
注意事项在申请减免企业所得税时，需要注意以下几点：1.企业必须持有完整的财务报表及减免相关证明材料；2.企业所遭受的损失必须经过认定；3.企业在纳税期限到期前的30天内提出减免申请；4.企业在申请减免所得税时，应当根据实际需要向税务机关指定减免年度；5.企业应当按照减免决定书的内容进行纳税。
结语申请减免企业所得税可以减轻企业的税收负担，但在申请减免时需要注意相应的政策和要求。
企业应当持有完整的财务报表及减免相关证明材料，并且企业所遭受的损失必须经过认定。
企业在申请减免企业所得税时，应当按照相应的程序进行操作，按照减免决定书的内容进行纳税。
财税[2008]117号
![财税[2008]117号](https://img.taocdn.com/s3/m/232089d8ce2f0066f5332227.png)
财税[2008]117号、财税[2008]47号号：三类十六项资源综合利用项目可享企业所得税优惠为更好地鼓励企业综合利用资源，来生产符合国家产业政策规定的产品，《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《条例》）和《财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税[2008]117号）、《财政部、国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]47号）就相关问题做了后续的规定。
一、综合利用资源企业所得税减计收入优惠的方式根据《条例》第九十九条，企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
和加计扣除方式类似，减计收入也是一种间接优惠。
例如，企业经营某一项目的收入为200万元，对此收入可以减按90%即180万元计入其应税收入，而这一项目的对应扣除项目为190万元，则企业在这一项目上的应税所得为－10万元，由于企业的应纳税所得额是综合计算的，这－10万元可用来抵减企业在其他项目上的应税所得，从而不仅相当于对这一项目免税，还免掉了一部分其他项目应缴的所得税。
这种优惠和增值税的‚免抵‛政策有异曲同工之处。
与原仅适用于内资企业的（94）财税字第001号文所规定的减免税这种直接优惠相比，企业所得税法框架下的综合利用资源企业所得税优惠，转变为减计收入这种间接优惠，还将优惠适用对象扩大到外资企业，且没有5年（或1年）的时间限制。
二、享受综合利用资源企业所得税减计收入优惠的具体条件。
《条例》第九十九条对享受综合利用资源企业所得税减计收入优惠的具体条件做了原则性的规定，《条例》第一百零一条进一步明确：本章第九十九条规定的企业所得税优惠目录，由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。
企业所得税减免税项目条件文件依据及报送资料
企业所得税减免税项目条件文件依据及报送资料一、企业综合利用资源取得的收入企业自2008年1月1日起以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为要紧原材料，且原材料占生产产品材料的比例不得低于《目录》规定的标准，生产国家非限制与禁止并符合国家与行业有关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
政策根据：《中华人民共与国企业所得税法》、《中华人民共与国企业所得税法实施条例》、《财政部国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕47号）、《财政部国家税务总局国家进展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》（财税[2008]117号）、《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》（国税函[2009]185号）报送资料：1、有效的《资源综合利用认定证书》（加盖公章的复印件）；2、北京市进展与改革委员会公布资源综合利用企业认定企业名单的文件（加盖公章的复印件）；3、企业实际资源综合利用情况（包含综合利用的资源、技术标准、产品名称等）、分别核算资源综合利用收入的声明；4、税务机关要求报送的其他资料。
二、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
企业从事《国家重点支持的高新技术领域》与国家进展改革委员会等部门公布的《当前优先进展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，同意在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。
1、新产品设计费、新工艺规程制定费与与研发活动直接有关的技术图书资料费、资料翻译费。
2、从事研发活动直接消耗的材料、燃料与动力费用。
资源综合利用减免税申报办理流程
英文回答：Under the policy of tax relief on thebined use of State resources，taxpayers are required to submit to thepetent tax authorities aplete declaration， including a tax registration certificate， a unique identification of the taxpayer， and evidence of thebined use of the resources。
The tax authorities review the declarations and verify their authenticity。
After approval， the taxpayer will be provided with a copy of the tax exemption for thebined use of resources。
Taxpayers are required toply strictly with the requirements of the documentation， to file tax relief reports in a timely manner and to pay their taxes on time in order to benefit from the tax relief policy。
This requires collaboration between taxpayers and tax authorities to ensure smooth filing and to facilitate the orderly use of resources。
备案税收减免申请书模板
备案税收减免申请书模板尊敬的税务局领导：您好！我是XX公司的法定代表人（或负责人），特此向贵局提交我公司关于备案税收减免的申请。
请您予以审批。
一、公司基本情况我公司成立于XX年，注册地为XX市XX区，统一社会信用代码为XXX。
主要从事（行业类别）业务。
近年来，公司在党和政府的关怀和支持下，在公司全体员工的共同努力下，业务不断发展，为我国（行业）的发展做出了积极贡献。
我公司一直诚信经营，合法合规纳税，是税务机关的信誉纳税人。
二、税收减免备案申请事项根据国家税务总局发布的《关于落实优惠政策促进中小企业发展有关税收问题的通知》以及其他相关法律法规，我公司符合以下税收减免条件：1. 根据《企业所得税法》第二十七条，我公司上年度企业应纳税所得额低于100万元，符合小型微利企业条件。
2. 根据《增值税暂行条例》第四十三条，我公司上年度增值税实际税负超过3%的部分，可以享受即征即退政策。
3. 根据《城市维护建设税暂行条例》第八条，我公司上年度城市维护建设税税额在5万元以下，符合减免条件。
三、申请减免税款金额根据上述减免条件，我公司申请减免的税款金额如下：1. 企业所得税减免金额：XX元2. 增值税即征即退金额：XX元3. 城市维护建设税减免金额：XX元总计申请减免税款金额：XX元四、申请减免税款依据和材料1. 根据《企业所得税法》第二十七条，我公司提供了上年度财务报表、利润表、纳税申报表等相关材料。
2. 根据《增值税暂行条例》第四十三条，我公司提供了上年度增值税纳税申报表、实际税负计算说明等相关材料。
3. 根据《城市维护建设税暂行条例》第八条，我公司提供了上年度城市维护建设税纳税申报表等相关材料。
以上材料均真实、合法、有效，符合税收减免条件。
五、申请减免税款承诺我公司郑重承诺，所申请减免税款真实、合法、有效，如有任何虚假陈述，愿意承担相应的法律责任。
同时，我公司将继续诚信经营，合法合规纳税，为我国税收事业贡献力量。
企业所得税税收优惠备案类项目
附件1：企业所得税税收优惠备案类项目事先备案项目：一、从事农、林、牧、渔业项目所得优惠对象：企业从事农、林、牧、渔业项目（国家限制和禁止发展的项目除外）的所得，可以免征、减征企业所得税。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税〔2008〕149号、国税函〔2008〕850号备案时限：企业首次申报享受减免税前报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）远洋捕捞企业须提供“远洋渔业企业资格证书”复印件并在有效期内；（3）主管税务机关要求提供的其他资料（相关的经营资格证书；相关的土地权属证书或协议；营业执照及税务登记证等）。
二、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得优惠对象：企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税〔2008〕46号、财税〔2008〕116号、国税发〔2009〕80号备案时限：该项目取得第一笔生产经营收入后15日内报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）有关部门批准该项目文件复印件；（3）该项目完工验收报告复印件；（4）该项目投资额验资报告复印件；（5）取得第一笔生产经营收入的会计凭证及账页复印件；（6）属于优惠期内转让的项目，受让方应提供项目权属变动资料及原享受优惠情况的有关资料；（7）主管税务机关要求提供的其他资料。
三、符合条件的技术转让所得优惠对象：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国税函〔2009〕212号备案时限：纳税年度终了后至次年3月底前报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）技术转让合同（副本）或技术出口合同（副本）；（3）各级技术合同登记机构出具的技术合同登记证明（仅境内技术转让）；（4）省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证（仅境外技术转让）；（5）技术出口合同数据表（仅境外技术转让）；（6）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；（7）实际缴纳相关税费的证明资料；（8）主管税务机关要求提供的其他资料。
企业所得税减免优惠项目报送资料要求广州市实行备案
(2)从证券投资基金分配中取得的收入证明。
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(1)企业所得税减免优待备案表(一式两份)；
(2)软件企业、集成电路设计企业的认泄文件和证书复印件：
(3)即征即退增值税证明资料。
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(1)企业所得税减免优待备案表(一式两份)；
(2)有权部门公布的国家规划布局内的重点软件企业或集成电路设 计企业名单文件和证书复印件。
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从爭国家重点扶持 的公共基础设施项 目投资经营的所得
（企业所得税法笫 二十七条第二款）
（1）企业所得税减免优待备案表（一式两份）：
国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营情形及核算情形
表（3号文附表五）
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从事符合条件的环 境爱护.节能节水 项目的所得（企业 所得税汰第二十七 条第三款）
（1）企业所得税减免优待备案表（一式两份）：
<3）应获得有关国际资质认证并与境外客户签订服务外包合 同.且向境外客户提供的国际（离岸）外包服务业务收入占T年 总收入的比例讲明：
（4）企业具有大专以上学历的职员占企业、年职1：总数的比 例讲明。
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实施CDM项目企 业（财税（2018） 30号第二条第（二） 款）
（1）企业所得税减免优待备案表（一式两份）：
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(1)企业所得税减免优待备案表(一式两份)；
(2)加盖公章的转制方案批复函复印件：
(3)企业工商营业执照复印件；
(4)整体改制前已进行事业单位法人登记的，需提供同级机构编制治 理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明；
(5)同在职职工签订劳动合同、按企业方法参加社会保险制度的证 明：
(6)引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的，需出具相关部门 的批准函。
减免税项目备案申请报告
竭诚为您提供优质文档/双击可除减免税项目备案申请报告篇一：减免税申请备案表减免税申请备案表纳税人识别号税务管理代码纳税人名称（盖章）：2、税务认定审批确认表部门认定为具有一定资格，需要税务机关确认是否符合税收优惠条件等有关税收认定、确认时使用。
篇二：减免税项目备案申请表填制要求减免税项目备案申请表填制要求（一）项目统一编号：1、1998年1月1日以后的内、外资鼓励项目，填写《国家鼓励发展的内外资项目确认书》的项目统一编号。
2、外资结转项目，不用填写。
备案时计算机自动生成，规则如下：xxxxxxxxxxxxxxx海关代码立项年份征免性质顺序号或xxxxxxxxxxxx海关代码立项年份征免性质顺序号（二）项目产业政策审批条目及其代码：1、内、外资鼓励项目填写《国家鼓励发展的内外资项目确认书》上的产业政策审批条目及代码；如果因产业政策审批条目字段过长，无法填写齐全时，从左顺序填写至字段填满为止。
另在备案栏填写产业政策审批条目及其代码信息，使申请表完整表述产业政策审批条目及其代码的内容；2、外资结转项目不用填写；3、字段内容中有文字和代码的，文字描述部分是必填项，如果不知道具体代码，可不填写代码（下同）。
（三）申请单位海关代码：在海关报关注册的10位数编码。
如无，应为空。
（四）申请单位名称：填写海关申请办理减免税备案手续申请单位的规范全称。
预录入时，若名称过长，则按字段长度从前往后截取。
（五）项目性质/代码：1、内、外资鼓励项目填写《国家鼓励发展的内外资项目确认书》上的项目性质及代码（代码-文字描述）：A–中外合资、b–中外合作、c–外商独资、D–外国政府贷款、e–国际金融组织贷款、（F–国内投资基建、g–国内投资技改：自20XX年1月1日起合并为m）、h–外资研发中心、I–外资中西部优势产业、项目、K–国际金融组织贷款中标和L–中西部外商再投资、m–国内投资鼓励项目、n–外资项目内资商品。
2、外资结转项目不用填写。
财政部、国家税务总局：关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知
【 】 法 规 R e g u l a ti o n s
财政部 、 国家税务总局
关 于执行公共基础设施项 H 企 业 所 得 税 优 惠 目录 有 关 问题 的 通 矢¨
企 业所得税法 及 实施条例的相 关规定
(《企 业 所 得 税法》 第二 十七 条 ：
企 业 下列所得，
可 以免 征 、
减征企业所得税 ：
企 业 也不能享受该项税收优惠。
对企 业的影响
1 ．
2
0
0
8
年 1 月 1 日以前，
资源 综合 利用企 业 所 得 税 优惠 政 策 仅限 于
内资企 业 ， 且 企 业 享 受此 政策 不能超 过 五 年。 新政策扩大 到外资 企 业
执行 ， 且 没 有时间的限制。
2 ．
企 业 需要 注意，
对 于 生 产国家 产业 政 策限制或禁止 生产的，
2 ． 企 业 同时从事 不在目录 范围内的项目取 得的所 得 ， 应与享 受
优惠的公共基 础设施 项目所 得分 开 核算， 并合理 分 摊期间费 用，没
有分 开 核算的， 不得 享受上 述 企 业 所得税优惠政 策。
3 ．
企
业承
包经
营 、
承 包 建 设 和内部自建 自用公 共 基 础 设 施 项
目， 不 得 享 受 上 述 企 业 所 得 税 优惠。
使 用 《环 境 保护专用设备 企 业 所 得 税 优惠目录 》 Ⅸ节能节水 专用设 备 、
企 业 所 得 税优惠目录 》 和 《安全生 产专用设 备企 业 所得税优惠目录 》
规 定的环 境 保 护、
节能节 水 、
安全 生 产 等专用设 备的，
该 专用设 备 的
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资源综合利用企业（项目）申请减免企业所得税备案事项
事项名称：begin-->资源综合利用企业（项目）申请减免企业所得税备案事项end-->begin-->end-->办理机构：begin-->区县局、分局主管税务机关办理地址、时间、电话end--> begin-->end-->begin-->end-->begin-->end--> 受理方式：begin-->上门办理end-->办税程序：begin-->一、范围（条件）和时限（一）范围企业所得税由北京市地方税务局负责征收管理的纳税人（二）条件企业自2008年1月1日起以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，且原材料占生产产品材料的比例不得低于《目录》规定的标准，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
（三）时限每年的企业所得税汇算清缴期内（年度终了之日起5个月内）。
对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠。
二、纳税人提供资料（一）出示资料无（二）提交资料1.有效的《资源综合利用认定证书》（加盖公章的复印件）2.北京市发展和改革委员会公布资源综合利用企业认定企业名单的文件（加盖公章的复印件）3.企业实际资源综合利用情况（包括综合利用的资源、技术标准、产品名称等）、分别核算资源综合利用收入的声明4.《北京市__地方税务局减免税备案表》（一式两份）5.《减免税备案资料清单》（一式两份）6.国家税务总局或北京市地方税务局要求提交的其他资料end--> 办理时
限：begin-->主管税务机关应在收到纳税人减免税书面备案资料后7个工作日内完成登记备案工作end-->收费标准：begin-->不收费end-->收费依据：begin-->无end-->办理依据：begin-->《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条《财政部国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕47号）《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税〔2008〕117号）《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》（国税函〔2009〕185号）《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函〔2009〕255号）《北京市地方税务局关于印发企业所得税减免税备案管理工作规程（试行）的通知》（京地税企〔2010〕39号）《北京市国家税务局北京市地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》京国税发[2009]2号《北京市地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（京地税企[2010]40号）《北京市地方税务局关于对部分企业所得税减免税项目进行备案管理的公告》（2012年第2号）end-->begin-->end-->咨询电话：begin-->12366end-->
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可
以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。