旅行社财务核算

旅行社财务核算

旅行社财务核算

一、组团归拢集中

1、收到旅客交来团费或订金

借：现金或银行存款

贷：预收账款--（可按线路或日期或姓名设置摘要及明细科目）

2、移送旅客交给其他旅行社时

借：预收账款

贷：应付账款—***旅行社（按接团单位或个人设置明细科目）

3、支付团费

借：应付账款---***旅行社（接团单位或个人设置）

贷：现金或银行存款

4、旅行结束时确认差额收入

借：预收账款或应付账款

贷：主营业务收入

5、其他

二、地接

1、收到旅游费用时，按照全部的团费

借：现金

贷：主营业务收入（基本价）

同时，从总收入中冲抵基本价后的差额视为主营业务收入的

销售折让，挂应付款

贷：其他应付款—票点

2、旅行结束尚没有收到旅游款项时

借：应收账款—***旅行社

贷：主营业务收入

附件单据：按组团单位或个人设置明细科目，摘要注明开始日期、人数及主要人员姓名等关键字，最好用双方确定的同一字词为准记载以便于核对，月底将每单业务进行汇总，与应收单位相核对。

3、支出就餐、住宿、门票、车费、佣金等费用时

借：主营业务成本—按类别设置明细科目

贷：现金

4、未付车费

借：主营业务成本贷：应付账款—车费—****

附件单据：应注明车牌号码、车辆所属、司机姓名等。

5、未付就餐费

借：主营业务成本

贷：应付账款—就餐—****（按饭馆名称或经办人员等设置）6、未付住宿费

借：主营业务成本

贷：应付账款—住宿—****（按旅馆名或经办人员等设置）7、未付门票

借：主营业务成本

贷：应付账款—门票—****（按景点业务经办类别设置明细或摘要）

附件单据：应在门票回执单上注明人数、标准、总额

8、收到组团单位回款时

借：现金

贷：应收账款—***旅行社（组团单位或个人）

9、收到购物点应付返还款

借：现金

贷：主营业务收入—购物消费收入

10、总公司统一支付联系景点费用

借：主营业务成本

贷：应付账款—总公司

11、旅客购物消费利润，应缴未交公司

借：应收账款

贷：主营业务收入—购物消费收入

12、导游支出报账

借：主营业务成本

贷：其他应收款—导游（标准和项目范围怎么控制？）13、代收代付项目，如：收取客人接人费用直接给车主借：主营业务成本

贷：主营业务收入

14、佣金核算（2006.11.29#）

根据旅客消费额收到景点交来提成的佣金

借：现金

贷：营业收入—外办

根据消费人头数计算出应返给组团社的人头费提成

借：营业成本—外办

贷：其他应付款—旅行社（如：北京）--人头费

15、其他

三、代办

1、预收现金代订酒店

收到定金款项时，借：现金，贷：预收账款；

支付酒店费用时，借：主营业务成本，贷：现金；

收到旅客房款时，借：现金贷：主营业务收入；业务办理完结时，借：预收账款，贷：主营业务收入。

2、代组团社订酒店，事后结算

业务发生时

借：应收账款—**旅行社

贷：主营业务收入—住宿

月底有专人核对往来，收回欠款后

借：现金

贷：应收账款

3、代购机票、火车票等业务

一般来说该业务比较简单，可以直接按赚取得差额，借：现金

贷：主营业务收入

4、客人自行旅游，公司代办接送业务

按照安排指示，扣除接机费用后的差额做为收入借：应收账款—旅行社或安排人员姓名，

贷：主营业务收入—订车收入或自游人收入

贷：其他应收款—司机

5、其他

四、公司成本核算

1、车辆加油

借：营业成本

贷：其他应收款—加油卡

2、分摊折旧、广告费用

借：管理费用或营业费用

贷：累计折旧

借：营业费用—广告费

贷：待摊费用

3、租用总公司王总车辆

借：营业成本—订车

贷：其他应收款—王**

4、其他

五、其他

旅行社公司营业收入和流转税政策【按】因近期工作所需，本人整理了旅行社公司（组团社）相关业务的收入和税务政策。相关资料整理自中国国旅（SH：601888）2010年度财务报告。

一、旅行团旅游业务收入确认

（一）收入确认时间

1.旅游活动结束

A跨境游：境外旅行团在国内旅行结束后离境；境内旅行团在国外旅行结束后返境。

B国内旅：游客在国内旅游结束后返回本地。

2.旅游活动的经济利益可以流入企业。

3.相关的收入和成本能够可靠计量。

（二）收入计量

按最终报价单或结算单所记载的金额确定。

（三）相关会计分录

1.旅行社向旅游者预收旅游款

2 借：银行存款/库存现金

贷：预收账款

2.旅行社向接团社或接团单位支付相关费用

借：主营业务成本---综合服务成本（餐饮、住宿、车费、托运费等）---劳务成本（翻译、导游等费用）地游及加项成本

（其他另付费用）

贷：应付款项银行存款

3.旅行团旅行结束返回时

借：预收账款

贷：主营业务收入

二、代理和代理销售业务收入确认

（一）收入确认时间

1.代理业务已经办妥

A代办签证：取得有效签证时。

B代理销售机车船票：有关机车船票交给委托人时。

C代理酒店预订：预订酒店的客人使用酒店服务后离开酒店时。

2.旅游活动的经济利益可以流入企业。

3.相关的收入和成本能够可靠计量。

（二）收入计量

1.代理销售机车船票，按委托代理业务的手续费收入计量

2.代理酒店预订和签证业务，按委托业务金额计量。

三、客运业务收入确认

（一）收入确认时间

1.客运活动已完成。

2.旅游活动的经济利益可以流入企业。

3.相关的收入和成本能够可靠计量。