财务报表分析自考复习
财务报表分析自考试题及答案
财务报表分析自考试题及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1. 财务报表分析的主要目的是什么？A. 确定公司的市场价值B. 评估公司的财务状况C. 预测公司的未来盈利D. 计算公司的税负答案：B2. 下列哪项不是资产负债表中的内容？A. 流动资产B. 长期负债C. 股东权益D. 营业收入答案：D3. 流动资产通常包括以下哪项？A. 现金及现金等价物B. 长期投资C. 固定资产D. 无形资产答案：A4. 利润表中，营业利润与净利润之间的关系是什么？A. 营业利润加上非营业利润等于净利润B. 营业利润减去营业外支出等于净利润C. 营业利润加上投资收益等于净利润D. 营业利润加上营业外收入减去营业外支出等于净利润答案：D5. 财务杠杆比率是指什么？A. 负债总额与股东权益的比率B. 负债总额与总资产的比率C. 股东权益与总资产的比率D. 负债总额与营业收入的比率答案：A6. 哪项指标用于衡量公司偿还短期债务的能力？A. 流动比率B. 速动比率C. 负债比率D. 股东权益比率答案：A7. 净资产收益率（ROE）的计算公式是什么？A. 净利润/总资产B. 净利润/股东权益C. 营业收入/总资产D. 营业收入/股东权益答案：B8. 下列哪项不是现金流量表中的内容？A. 经营活动产生的现金流量B. 投资活动产生的现金流量C. 筹资活动产生的现金流量D. 非经常性收益答案：D9. 财务报表分析中的纵向分析是指什么？A. 对不同公司财务数据的比较B. 对同一公司不同时间点财务数据的比较C. 对不同时间点的行业平均水平的比较D. 对同一时间点不同公司的财务数据比较答案：B10. 哪种财务报表可以反映公司在一定时期内现金和现金等价物的流入和流出情况？A. 资产负债表B. 利润表C. 现金流量表D. 股东权益变动表答案：C二、多项选择题（每题2分，共10分）11. 以下哪些属于财务报表分析的内容？A. 比率分析B. 趋势分析C. 横向分析D. 纵向分析E. 预测分析答案：ABCDE12. 哪些因素会影响公司的流动比率？A. 存货的流动性B. 应收账款的回收速度C. 应付账款的支付期限D. 公司的盈利能力E. 公司的规模答案：ABC13. 在进行财务报表分析时，哪些信息是必要的？A. 资产负债表B. 利润表C. 现金流量表D. 股东权益变动表E. 公司的经营计划答案：ABC14. 下列哪些是衡量公司盈利能力的指标？A. 毛利率B. 净利润率C. 资产周转率D. 负债比率E. 存货周转率答案：AB15. 以下哪些属于非流动资产？A. 现金及现金等价物B. 长期投资C. 固定资产D. 无形资产E. 应收账款答案：BCD三、判断题（每题1分，共5分）16. 负债比率越高，公司的财务风险越大。
江苏自考11985企业财务报表分析(一)重点知识点汇总速记宝典
企业财务报表分析（一）（11985适用江苏省）速记宝典简答题命题来源：围绕学科的基本概念、特征、原则、内容。
答题攻略：（1）不能像名词解释那样简单，也不能像论述题那样长篇大论，但需要加以简要扩展。
（2）答案内容要简明、概括、准确，即得分的关键内容一定要写清楚。
（3）答案表述要有层次性，列出要点，分点分条作答，不要写成一段；（4）如果对于考题内容完全不知道，利用选择题找灵感，找到相近的内容，联系起来进行作答。
如果没有，随意发挥，不放弃。
考点1：简述财务分析的作用。
答：（1）正确评价企业过去；（2）客观而全面地透视企业现状；（3）恰当地解析企业前景；（4）为相关利益者决策提供参考建议。
考点2：简述财务分析报告的应用价值。
答：（1）评价经营业绩和经济责任；（2）进行财务预测和财务决策；（3）进行财务预警和风险防范；（4）进行价值评价和风险规避。
考点3：简述财务分析报告的类型。
答：（1）按照财务分析主体是否为企业内部人员划分，财务分析报告可分为内部分析报告和外部分析报告。
（2）按照分析视角不同或阅读者的不同划分，财务分析报告可以划分为内部管理分析报告或管理者视角财务分析报告、投资分析报告或投资者视角财务分析报告、信贷分析报告或债权人视角分析报告，等等。
（3）按照分析报告内容划分，财务分析报告可分为综合分析报告、专题分析报告、项目分析报告和简要分析报告等。
（4）按照分析时间划分，财务分析报告可分为定期分析报告与不定期分析报告。
考点4：简述财务分析的方法基础。
答：（1）水平分析法：是将企业报告期财务状况的信息（特别指会计报表信息资料）与反映企业前期或历史某一时期财务状况的信息进行对比，研究企业各项经营业绩或财务状况的发展变动情况的一种财务分析方法。
（2）垂直分析法是通过计算报表中各项目占总体的比重或结构，反映报表中的项目与总体关系情况及其变动情况的基本财务分析方法。
（3）趋势分析法是根据企业连续几年或几个时期的分析资料，运用指数或完成率的计算，确定分析虽期各有关项目的变动情况和趋势的一种财务分析方法。
自学考试《财务报表分析》各章节的重点总结
自学考试《财务报表分析》各章节的重点总结自学考试《财务报表分析》各章节的重点总结第一章财务分析概论财务分析的概念P1;财务分析的内容P2(多选);会计报表解读P2(多选);评估企业价值的基础是盈利能力P3(单选);财务综合分析采用的具体方法杜邦分析法、沃尔评分法P5;财务分析评价基准的种类P5-7(多选、简答);可以说明一个企业在本行业内所处的低位的基准是行业基准、与自身历史状况相比，所以可比性很强的基准是历史基准、一般使用财务预算作为目标基准、目标基准一般是企业内部分析人员用于评价考核P5-7(单选);财务信息的需求主体P9(多选);财务信息的内容P11-13(单选、多选、判断)(哪些属于会计信息、哪些属于非会计信息、哪些属于外部信息、哪些属于内部信息);外部信息和内部信息：一般而言来自于企业外部的信息都是公开信息，如市场信息、宏观经济信息等，任何分析主体都可以无成本或低成本地获得和利用。
P13(判断);实质重于形式原则P15;谨慎性原则(判断)P16;财务分析的基本方法(多选)P19;比率分析法是财务分析中使用最普遍的分析方法P23;相关比率分析的概念P25;因素分析法P26(结合杜邦财务分析体系出综合题)。
第二章资产负债表解读资产负债表的概念P29;企业货币资金持有量的决定因素(多选、简答)P30;交易性金融资产的持有目的及计价(单选)P30;存货的质量分析应该关注的内容(多选)P32;分析企业存货周转速度时应该注意的问题P33-34(简答);可供出售金融资产(第一段：举例;第二段：可供出售金融资产公允价值变动直接计入所有者权益项目，即资本公积)(单选、判断)P37;递延所得税资产与商誉结合P42(单选、判断);流动负债包括的内容P43(多选);流动负债的分类P43(单选);股利支付产生的应付职工薪酬(股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付;以权益结算的股份支付不涉及应付职工薪酬，不产生企业负债。
自考00161财务报表分析(一)复习资料(2)
自考00161财务报表分析（一）复习资料（2）企业财务报表分析的含义、目标和基本方法一、财务报表分析的含义2002年1月浙江名词解释掌握概念（名词）和特征（多选）抓住判断、评价、预测二、财务报表分析的目标财务报表分析的目标有：根本目标和具体目标投资人投资决策债权人贷款决策企业经营决策政府宏观经济决策三、财务报表分析的基本方法（2001下全多选21）（一）比较分析法1、比较分析法的含义（最基本的方法单选准备）比较分析法是指将实际达到的数据同指定的各种标准相比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析和趋势分析的一种分析方法。
注意差异分析和趋势分析的具体含义和差别，注意名词解释。
2、绝对数比较和相对数比较3、比较标准（1）计划性标准；（2）历史性标准；（3）先进性标准；（4）比较标准值；简答准备：在财务报表分析采用比较分析法时，常用的比较标准有那些？各有什么作用？4、比较方法（1）横向比较法（水平分析法）名词解释运用于差异分析、趋势分析、趋势百分比分析形式：比较财务报表（2）纵向比较法（垂直分析法、动态分析法）共同比财务报表基数比较共同比财务报表主要优点（单选）5、注意的问题（简答准备）相关指标的可比性（二）比率分析法类型我国目前一般将财务比率分为：A、获利能力比率；B、营运能力比率；C、偿债能力比率。
（三）因素分析法1、因素分析法的含义和应用（1）连环替代法；（2）差额计算法2、因素分析法的特征：（1）因素分解的关联性；（2）计算过程的假设性；（3）因素替代的顺序性。
2003年不仅考核了因素分析法的名词解释，还考核了有关因素分析法的特征的多选题目。
补充：先数量后价值（质量）再比率同类因素不分先后例题：根据某企业甲产品的下列资料，试分析该产品1999年销售利润计划的完成情况，并运用因素分析法计算各有关因素对销售利润的影响数额。
项目1999年计划1999年实际产品销售数量100台80台单位产品售价单位产品成本2000元1500元2200元1450元消费税税率10％15％解答：（1）计划完成情况计划利润＝100×［2000×（1－10％）－1500］＝30000元实际利润＝80×［2200×（1－15％）－1450］＝33600元超额完成＝33600－30000＝3600元（2）因素分析（差额计算法）销售量变动影响＝（80－100）×［2000×（1－10％）－1500］＝－6000元成本变动的影响＝（1500－1450）×80＝4000元价格变动影响＝（2200－2000）×80×（1－10％）＝14400元税率变动的影响＝80×2200×（10％－15％）＝－8800元合计：－6000＋4000＋14400－8800＝3600元三、财务报表分析应注意的问题（理解）局限性。
自考财务报表分析(一)
财务报表分析（一）-复习训练2020.7 1.单选题1.11.0企业内部分析人员进行评价考核时一般用（）a经验基准b行业基准c历史基准d目标基准1.21.0要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者的理解和使用，体现的是（）a可理解性原则b可靠性原则c可比性原则d相关性原则1.31.0计算利息保障倍数时，所使用的利息费用是（）a全部财务费用b只包括经营利息c只包括资本化利息d既包括经营利息，也包括资本化利息1.41.0一个企业的生存与发展归根到底决定于企业（）a拥有的资源b竞争能力c拥有的人力资源d所处的地理位置1.51.0根据会计准则规定，下列各项中不视为关联方的是（）a该企业的合营企业b该企业的联营企业c该企业的子公司d与该企业共同控制合营企业的合营者之间1.61.0反映企业发展能力的首要指标是（）a销售增长率b权益增长率c资产增长率d收益增长率1.71.0下列各项中，能作为短期偿债能力辅助指标的是（）a应收账款周转率b存货周转率c营运资本周转率d流动资产周转率1.81.0企业竞争能力集中表现为（）a企业产品的市场细分和产品的竞争能力b企业产品的质量和产品的价值c企业产品的市场占有情况和产品的竞争能力d企业产品的市场占有情况和产品使用价值1.91.0通常考察企业破产清算时债权人利益保障程度的指标是（）a资产负债率b利息保障倍数c流动比率d现金比率1.101.0某企业期初负债200万元，所有者权益总额为400万元，期末所有者权益总额为600万元，资产负债率为40%，经营活动产生的现金流量为400万元，则企业资产现金流量收益率为（）a40%b50%c60%d70%1.111.0投资人和债权人都很关心的盈利能力指标是（）a资本保值增值率b净资产收益率c总资产收益率d固定资产收益率1.121.0递延所得税资产是因为企业（）a可抵扣永久性差异导致的b可抵扣暂时性差异导致的c时间性差异导致的d永久性差异导致的1.131.0企业解除与职工的劳动关系而给予职工的补偿属于（）a应付非货币性福利b应付职工薪酬c辞退福利d应付货币性福利1.141.0企业持有至到期投资对其进行质量分析中不必关注的分析内容是（）a债务人的偿债能力b持有期内投资收益的确认c债权相关条款的履约行为d投资的公允价值1.151.0投资活动产生的现金流量大于或等于零有两种完全不同的情况，一是企业投资收益显著，收现能力强，二是企业因为（）a财务危机b经营不善c成本上升d费用上升1.161.0资产负债表是反映特定日期（）a财务状况的报表b盈利状况的报表c现金流量状况的报表d所有者权益结构的报表1.171.0财务分析的首要内容应当是（）a会计报表解读b盈利及偿债能力分析c营运及发展能力分析d财务综合分析1.181.0资产的核心特征是（）a过去的交易或事项引起的b企业拥有的c能够带来未来经济利益d企业能够控制的1.191.0某企业某年应收帐周转天数为120天，存货周转天数为180天，赊销净额为210万元，应付帐款平均余额为70万元，则企业现金周期为（）您没有作答a120天b180天c360天d420天1.201.0企业的出发点和归宿是（）。
自考财务报表分析学习知识点整理.docx
全国自考财务报表分析重点整理一、名词解释：盈利能力分析：又称获利能力，是企业赚取利润的能力。
偿债能力分析：分为短期偿债能力和长期偿债能力，需要结合其他部分的能力分析营运能力分析：企业营运能力主要是指企业资产运用、循环的效率高低。
包括流动资产营运能力分析和总资产营运能力分析发展能力分析：对企业的经营能力、制度环境、人力资源、分配制度以及企业价值的增长的分析财务综合分析：就是解释各种财务能力之间的相关关系，得出企业整体财务状况及效果的结论，说明企业总体目标的事项情况。
财务分析评价基准：在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。
经验基准 : 是依据大量的长期的日常观察和实践形成的基准行业基准：是行业内所有企业某个相同财务指标的平均水平或者较优水平历史基准：指企业在过去某段时期内的实际值，根据需要，可以选择历史平均值，也可以选择历史平均值。
目标基准：财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的而理想标准。
自愿性披露对企业有利的信息，非强制性披露强制性披露：基于信息需求者的要求，有严格的质量要求且规范性较好。
可靠性：要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告。
相关性：指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。
可理解性：要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。
可比性：要求企业提供的会计信息应当相互可比，包括纵向可比、横向可比实质重于形式：指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据重要性：指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
谨慎性：指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
及时性：指企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。
(财务管理)自考00161财务报表分析总复习资料
财务报表分析复习资料——选择、判断第一章：1.现代财务分析开始于银行家；现代财务分析开始于19世纪后期。
P12.会计报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，它提供了最重要的财务信息。
P23.对会计报表的解读一般包括会计报表质量分析、会计报表趋势分析、会计报表结构分析。
P34.企业披露的最主要的会计报表为资产负债表、利润表和现金流量表，涵盖六个会计要素和现金流量状况，所以会计报表质量分析就是对财务状况质量、经营成果质量和现金流量表质量进行分析。
P35.会计报表结构是指报表各内容之间的相互关系。
P36.盈利能力分析是财务分析中最重要的一个部分，盈利能力还是评估企业价值的基础，企业盈利指标还可以用于评价内部管理层业绩。
P37.企业的偿债能力是关系企业财务风险的重要内容。
企业偿债能力不仅与债务结构相关，而且还与企业未来收益能力联系紧密。
P48.企业营运能力主要是指企业资产运用、循环的效率高低。
一般而言，营运能力分析包括流动资产营运能力分析和总资产营运能力分析。
P49.企业发展能力受到企业的经营能力、制度环境、人力资源、分配制度等诸多因素的影响。
对企业发展能力的评价是一个全方位、多角度的评价过程。
P410.财务综合分析采用的具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法。
P511.财务分析评价基准就是在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。
P512.财务分析评价基准并不是唯一的，采用不同的基准会使得同一分析对象得到不同的分析结论。
P513.行业基准的优点就是便于比较；目标基准以历史为依据，在财务分析实践中，一般使用财务预算作为目标基准。
目标基准一般是企业内部分析人员用于评价考核。
P714.财务信息供给方是“生产”或提供财务信息的一方，一般为报送财务报告的会计主体，供给的方式是向信息需求者披露财务信息。
财务信息的最终产品主要以对外报送的财务报告为主，生产过程包括会计确认、计量、记录和报告等程序。
财务报表分析自考
财务报表分析自考概述财务报表分析是一种分析公司财务状况、盈利能力和偿债能力的重要方法。
在自考学习中，财务报表分析是一个重要的内容，对于提高理解和应用财务知识的能力具有重要意义。
本文将介绍财务报表分析的基本概念、主要内容和方法，以及财务报表分析在自考学习中的重要性和应用。
基本概念财务报表是公司按照一定的会计原则和制度编制的反映公司财务状况和经营成果的一系列报表。
常见的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。
财务报表分析是指通过对财务报表中各项数据进行比较、计算和解释，识别出公司的财务状况和经营成果的特点和趋势，从而评价公司的盈利能力和偿债能力，为公司的经营决策提供依据。
主要内容财务报表分析的主要内容包括：比率分析比率分析是财务报表分析中常用的一种方法，通过对财务报表中的各项数据进行计算，得出一系列比率指标，用以评估公司的盈利能力、偿债能力、营运能力和效益能力。
常用的比率指标包括资产负债率、流动比率、速动比率、营业利润率、净利润率等。
趋势分析趋势分析是通过对财务报表中的数据进行比较，识别和分析公司财务状况和经营成果的变化趋势。
通过趋势分析，可以判断公司的盈利能力和偿债能力是否稳定，以及公司的发展趋势和前景。
垂直分析垂直分析是将财务报表中各个项目的金额与同期总额进行比较，计算其所占比例，并将其变化情况与同行业公司进行比较。
垂直分析可以帮助分析公司在同行业中的市场地位和竞争能力。
横向分析横向分析是将财务报表中同一时间点的各个项目的金额进行比较，计算其增减情况。
通过横向分析，可以分析公司的经营成果和财务状况的变化趋势，判断公司的盈利能力和经营能力的发展情况。
方法财务报表分析的方法包括定量分析和定性分析两种：定量分析定量分析是通过计算、比较和解释财务报表中的数字数据，从而得出客观的。
定量分析通常采用各种比率指标和财务模型进行计算和分析，如流动比率、速动比率、财务杠杆比率等。
定性分析定性分析是依据经验和主观判断，对财务报表中的各项数据进行解释和评价。
自学考试财务报表分析知识点整理
全国自考财务报表分析重点整理一、名词解释：盈利能力分析：又称获利能力，是企业赚取利润的能力。
偿债能力分析：分为短期偿债能力和长期偿债能力，需要结合其他部分的能力分析营运能力分析：企业营运能力主要是指企业资产运用、循环的效率高低。
包括流动资产营运能力分析和总资产营运能力分析发展能力分析：对企业的经营能力、制度环境、人力资源、分配制度以与企业价值的增长的分析财务综合分析：就是解释各种财务能力之间的相关关系，得出企业整体财务状况与效果的结论，说明企业总体目标的事项情况。
财务分析评价基准：在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。
经验基准:是依据大量的长期的日常观察和实践形成的基准行业基准：是行业内所有企业某个一样财务指标的平均水平或者较优水平历史基准：指企业在过去某段时期内的实际值，根据需要，可以选择历史平均值，也可以选择历史平均值。
目标基准：财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的而理想标准。
自愿性披露对企业有利的信息，非强制性披露强制性披露：基于信息需求者的要求，有严格的质量要求且规X性较好。
可靠性：要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告。
相关性：指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。
可理解性：要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。
可比性：要求企业提供的会计信息应当相互可比，包括纵向可比、横向可比实质重于形式：指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据重要性：指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
谨慎性：指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
与时性：指企业对于已经发生的交易或者事项，应当与时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。
自考财务报表分析重点()
第一章财务分析概论第一节财务分析的基本概念一、财务分析的目的财务分析是企业相关利益主体以企业财务报告及其他经济资料为依据，结合一定的标准，运用科学系统的方法，对企业财务状况、经营成果和现金流量进行全面的分析，为相关决策提供信息支持。
财务分析在今天的地位愈发重要，财务分析的目的是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。
具体分为：（1）为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据；（2）为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。
二、财务分析的内容财务分析的内容主要包括：（一）会计报表解读（1）会计报表质量分析――关注表中数据与企业现实经济状况的吻合程度、不同期间数据的稳定性、不同企业数据总体的分布状况。
（2）会计报表趋势分析――揭示各期企业经济行为的性质和发展方向。
（3）会计报表结构分析――从整体上了解企业财务状况的组成、利润形成的过程和现金流量的来源，深入探究企业财务结构的具体构成因素及原因，有利于更准确的评价企业的财务能力。
（二）盈利能力分析企业盈利能力也称为获利能力，是指企业赚取利润的能力。
（1）利润的大小直接关系企业所有相关利益人的利益，企业存在的目的就是最大程度的获取利润，所以盈利能力分析是财务分析中重要的一个部分。
（2）盈利能力是评估企业价值的基础，企业价值的大小取决于企业未来获盈利的能力。
（3）盈利指标还可以用于评价内部管理层业绩。
在盈利能力分析中，应当明确企业盈利的主要来源和结构，盈利能力的影响因素，盈利能力的未来可持续状况等。
（三）偿债能力分析企业偿债能力是关系企业财务风险的重要内容，分为短期偿债能力和长期偿债能力可以反映企业财务风险的大小。
（四）营运能力分析企业营运能力主要是指企业资产运用，循环的效率高低，包括流动资产营运能力分析和总资产营运能力分析可以发现企业资产利用效率的不足，挖掘资产潜力（五）发展能力分析企业发展的内涵是企业价值的增长，是企业通过自身的生产经营，不断扩大积累而形成的发展潜能。
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1 / 21 财务报表分析总复习 一、资产负债表分析 质量分析： 趋势分析：1、环比分析：本期/上期 2、定比分析：本期/基期 结构分析： 1、绝对额=本期-基期 相对数=（本期-基期）/基期 2、某项目/资产总额 资产负债表 资产： 负债
所有者权益 总计 总计 分析： 1、存货变化：结合存货周转率 2、应收款项：（应收账款、应收票据）：应收账款周转率；坏账（收账政策） 3、固定资产 4、流动资产总额、非流动资产总额 5、负债：应付账款（应付款项）---偿债能力 长期借款与非流动资产 6、所有者权益：实收资本；留存收益
偿债能力分析 一、短期偿债能力指标的计算公式（P127） 1、营运资本=流动资产-流动负债 2、流动比率＝流动资产÷流动负债=1+营运资金÷流动负债 3、速动比率＝速动资产÷流动负债 其中：速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款 =流动资产-存货-待摊费用（预付账款） 4、现金比率＝（货币资金+短期有价证券）÷流动负债×100％ ★其中：有价证券一般为短期投资和短期应收票据。 （货币资金+现金等价物）÷流动负债×100％ 分析：流动比率越大，偿债能力越强
二、长期偿债能力指标的计算公式（P144） （一）长期偿债能力静态指标---资产负债表 1、资产负债率（又称负债比率）＝负债总额÷资产总额×100％ 2 / 21
2、股权比率（又称所有者权益比率）＝所有者权益总额÷资产总额×100％ 资产负债率+股权比率=1 3、产权比率=负债总额÷所有者权益总额 注意变形公式：产权比率=资产负债率÷股权比率=1÷股权比率-1 4、权益乘数=资产总额÷所有者权益总额 注意变形公式：权益乘数＝1÷股权比率=1+产权比率 5、有形资产债务比率＝负债总额÷（资产总额－无形资产）×100％ 有形净值债务比率＝负债总额÷（所有者权益总额－无形资产）×100％ （二）长期偿债能力动态指标---利润表、现金流量表 1、利息保障倍数＝息税前利润÷利息费用×100％ ＝（税前利润+利息费用）÷利息费用×100％ ＝（净利润+所得税+利息费用）÷利息费用×100％ 2、现金流量利息保障倍数=息税前经营活动现金流量÷现金利息支出 =（经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出）÷现金利息支出 周转率（次数）=营业收入or营业成本/资产平均余额 企业营运能力分析---- 周转期（天数）=360/周转率
一、流动资产周转情况分析指标 （一）应收账款周转情况分析（P170） 1、应收账款周转率（次数）＝赊销收入净额÷应收账款平均余额 其中： 赊销收入净额＝销售收入－现销收入－销售退回－销售折让－销售折扣 注意：通常用“主营业务收入净额”代替“赊销收入净额” 应收账款平均余额＝（期初应收账款+期末应收账款）÷2 2、应收账款周转天数（又称应收账款平均收现期） ＝360÷应收账款周转率（次数） ＝（应收账平均余额×360）÷赊销收入净额 或=（应收账平均余额×360）÷主营业务收入净额 （二）存货周转情况分析（P174） 1、存货周转率（次数）＝主营业务成本÷存货平均余额 其中：存货平均余额＝（期初存货+期末存货）÷2 2、存货周转天数＝360÷存货周转率（次数） ＝（存货平均余额×360）÷主营业务成本 （三）流动资产周转情况综合分析 1、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 2、现金周期=营业周期-应收账款周转天数 =应收账款周转天数+存货周转天数-应付账款周转天数 3 / 21
其中：应付账款周转率=赊购净额÷应付账款平均余额 应付账款周转天数=360÷应付账款周转率=应付账款平均余额×360÷赊购净额 3、营运资本周转率=销售净额÷平均营运资本 4、流动资产周转率=主营业务收入÷流动资产平均余额 流动资产周转天数=流动资产平均余额×360÷主营业务收入 二、固定资产周转情况分析（P188） 1、固定资产周转率（次数）＝主营业务收入÷固定资产平均净值 其中：固定资产平均净值＝（期初固定资产净值+期末固定资产净值）÷2 2、固定资产周转天数＝360÷固定资产周转率（次数） =固定资产平均余额×360÷主营业务收入 三、总资产营运能力分析（P191） 1、总资产周转率（次数）＝主营业务收入÷平均资产总额 其中：平均资产总额＝（期初资产总额+期末资产总额）÷2 2、总资产周转天数＝360÷总资产周转率（次数） =总资产平均余额×360÷主营业务收入 【2008年10余月】 40.某企业2008年7月份的速动比率为1.2，该企业流动资产包括存货、待摊费用、货币资金、交易性金融资产和应收账款五个部分，其中应收账款占整个企业流动负债的比例为40%： 要求：计算该企业7月份的现金比率，并作简要评价。 速动比率=1.2 现金比率=1.2-0.4=0.8
41.某公司有关数据如下表： 2007年 2008年 主营业务收入 3160万元 5000万元 赊销比例 95% 90% 应收账款平均余额 2000万元 2500万元 主营业务成本 1800万元 3300万元 存货平均余额 200万元 220万元 假定一年按360天计算，周转天数的计算结果取整数。 要求：(1)计算该公司2007年及2008年应收账款周转率和周转天数： (2)计算该公司2007年及2008年存货周转率和周转天数： (3)分析计算得出的结果。 1、2007年应收账款周转率=（3160×95%）/2000=1.5 2007年应收账款周转天数=360/1.5=240 2008年应收账款周转率=（5000×90%）/2500=1.8 4 / 21
2008年应收账款周转天数=360/1.8=200 2、存货=1800/200=9 天数360/9=40 存货=3300/220=15 天数360/15=24 【2009年1月】 39.某公司2007年12月31日的资产负债表的有关数据摘录如下。 资产负债表 2007年12月31日 （单位：万无） 资产 金额 负债及所有者权益 金额 货币资金 34 应付账款 ？ 应收账款净额 ？51 应交税费 36 存货 ？93 长期负债 ？113 固定资产净额 364 实收资本 320 无形资产净值 26 未分配利润 ？35 总计 568 总计 568 2007年其他资料如下： (1)流动比率为1.78； (2)产权比率为0.6； (3)存货周转率为10次(假定期初存货与期末存货相等)； (4)销售毛利为70万元，销售毛利率为7％。 要求：(1)计算表中空缺项目的金额。 (2)计算有形净值债务率。 存货=【70/7%（1-7%）】/10=93 产权比率=0.6 设负债总额为X X/(568-X)=0.6 X=213 所有者权益=568-213=355 未分配利润=355-320=35 流动资产总额=34+51+93=178 流动比率=1.78 流动负债=178/1.78=100
40.某公司2007年有关报表如下： 资产负债表(表一) (单位：万元) 项目 金额 项目 金额 货币资金 390 短期借款 390 短期投资 260 应付账款 260 应收票据 132.6(年初218.4) 长期负债 1267.5 应收账款 127.4(年初106.6) 所有者权益 1332.5(年初1007.5) 存货 650(年初598)
固定资产净值 1671.8(年初278.2) 无形资产 18.2
资产合计 3250 负债与所有者 权益合计 3250 5 / 21
利润表部分数据(表二)(单位：万元) 主营业务收入 3900 主营业务成本 3120 财务费用 13 税前利润 117 税后净利 70.2
其他有关资料如下表： (表三) 比率名称 同行业平均水平 本企业水平 流动比率 2.0 速动比率 1.0 存货周转率 6次 应收账款周转天数 30天 销售净利率 9％ 权益净利率 10％
要求： 根据以上资料，计算该公司2007年的各项财务比率(直接将计算结果填在表三中，无须列式计算过程)，并与同行业平均水平进行比较，对公司财务状况作简要评价。
41.某公司按当年年末数计算的存货周转率为5次、应收账款周转率为l0次，销售收入净额为800万元，销售成本为600万元，流动资产比率为25％，负债总额为300万元，发行在外的普通股为80万股，普通股每股市价20元。假设流动资产由存货和应收账款构成，其他资产忽略不计，公司没有发行优先股，一年按360天计算，不考虑所得税因素。 要求：计算市盈率、权益乘数和营业周期。 1、市盈率=20/【（800-600）/80】 2、存货=600/5=120 应收账款=800/10=80 流动资产=120+80=200 资产总额=200/25%=800 权益乘数=资产总额/所有者权益总额=800/（800-300）=1.6 3、营业周期=360/5+360/10=
【2009年10月】 39.某公司2007年末的资产负债表如下： 资产负债表 2007年12月31日 单位：元 资产 金额 权益 金额